2023年税务师《税法II》考前冲刺200题（含详解）

2023年税务师《税法II》考前冲刺200即（含详解）

一、单选题

1.2020年退休的公民帏某按年一次性领取企业年金7200元，2020年韩某领取的

全部企业年金应缴纳个人所得税。,

A、0

B、180

孰216

D,510

答案：C

解析：应纳税卷=72OOX3%=216（元）

2.某企业2019年10月经批准占用园地5000平方米用于建造厂房，占用柒地30

00平方米用于种植经济作物。已知，当地耕地占用税适用税粽为8元/平方米，

则该企业应缴纳耕地占用税《）元.

A、40000

B、64000

C、32000

D、20000

答案：A

解析：耕地占用税是对占用耕地建设建筑物、构筑物或从事非农业建设的跑位和

个人征收的一种税；占用菜地用于种植经济作物不需要缴纳耕地占用税。新版习

题，考前押题，软件考前更新.该企业应缴纳耕地占用税=580X8=40000《元兀

3.（2017年）某个体工育户发生的不列支出中，允许在个人所得税税前扣除的

是。.

A、家庭生活用电支出

B,直报向果灾区小学的狗蜡

C、已缴纳的城市维护建设税及教育费附加

D、代公司员工负担的个人所得税税款

答案：C

解析：选项A：个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人'

家庭法用对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，具40%视为与

生产经营有关费用，准不扣除；单纯的家庭生活支出，不得税前扣除.选项B；

直接捐赠支出.不得税前扣除。选项D：个体工商户代其从业人员或者他人负担

的税款，不用税前扣除.

4.2019年8月王某取得好友赠送的房产,赠送合同注明房产价值100万元，王

某缴纳了相关税费6万元并办理了产权证,王某取得该房产应缴纳个人所得税。

万元。

A、18

B、18.5

C,20

D、18.8

答案：D

解析：应缴纳个人所得税=（100-6）X20V188（万元）.

5.某企业2019年1月堆纳了5辆客车车船税.其中一辆9月被盗，已办理车船

税退还手续；11月由公安机关找回并出具证明，企业补缴车船税，假定该类型

客车年基准税融为48。元，该企业2019年实战的车船税总计为C）元.

A、1920

B、2280

C、2400

D、2320

答案：D

解析：已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关

证明的当月起计算缴纳车船税。实缴的车船税=4X480+480+12X10-2320（元）

6.甲企业购买乙企业一处闲置的房产，合同上注明土地使用权价款2000万元.（不

含增值税，下同），厂房和附若物价款共计1500万元.已理，当地契税适用税

率5%,则甲企业应徽纳契税（）万元.

A、100

B、175

C.75

D、200

答案：B

解析：对于承受与房屋相关的附属设施所有权或土地使用权的行为，按照契税法

律、法规的规定征收契税，甲企业应缴纳契税：（2000*1500）X5、=175（万元）・

7根据企业所福税的相关规定，下列属于居民企业的是《）.

A、依法在天津成立的个体工商户

8、依照美国法律成立,但实际管理机构在我国境内的企业

C、境外企业在北京设立的办事机构

0、依照香港法律成立，目实际管理机构在雷港的企业

答案：B

解析：选项A,企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，个体工商户不

属于企业所得税纳税人，因此不属于居民企业；选项C、D.居民企业是指依法

在中国境内成立，或者依照外国《地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的

企业。

8.下列关于年金的个人所得税处理中,正确的是().

A,年金的企业缴费计入个人账户的部分，应视为个人一个月的工资域纳个人所

得税

B、个人按本人缴费工资计税基数的5%缴纳的年金，在计真个人所得税时可全酸

扣除

C、企业年金或职业年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，暂不征收个人

所得税

D、达到退休年龄，个人领取年金时免征个人所得税

答案：C

解析：选项A：企业和事业单位根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单

位任职或者受雇的全体职工缴付的年金单位缴替部分，在计入个人账户时.个人

暂不缴纳个人所得税.选项B：个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人地费

部分，在不超过本人缴法工资计税基数的4、标准内的部分.者从个人当期的应

纳税所得额中扣除，选项D,领取年金时正常按规定征税.

9.某为限责任公司系原某非公司制企业按规定整体改制而成且原企业投资主体

存帔并在改制后的公司中所持股份比例为100%承受原企业价值1000万元的土

地、房屋权属；以债权人身份接受某破产企业价1S300万元（不含增值税）的房

产抵偿债务，随后将此房产作价投资于另一企业“已如当地契税适用税率为5%,

该有限责任公司上述业务应缴纳契税（）万元.

A、0

B.15

C、50

D.65

答案：A

解析：企业按赚《中华人民共和国公司法》有关规定整体改制.包括非公司制企

业改制为有限责任公司或股份有限公司，有眼责任公司变更为股份有限公司，股

份有限公司变更为有限责任公司，除企业投资主体存线并在改制（变更）后的公

司中所持股权（股份）比例超过75、且改制（变更）后公司承继原企业权利，

义务的，对改制（变更）后公司承受原企业土地、房犀权属，免征契税；企业保

照有关法律、法规规定实施破产，债权人（包括蟠产企业职工）承受破产企业抵

借债务的土地,房屋权属.免征契税；以房产投费,视同房屋买卖,由产权承受

方按投资房产价值或房产买价缴纳契税,该有限责任公司作为投资方不需要缴纳

契税。

10.2019年甲企业实现利润总籁600万元，发生公益性揭檐支出62万元。上年

度未在税前扣除完的符合条件的公益性捐赠支出12万元.计算甲企业2019年度

企业所得税应纳税所再额时，准予扣除的公益性捐赠支出是（）.

A、74万元

8、60万元

C、84万元

D、72万元

答案：D

解析：公减性指膻支出税前扣除限能=80X12472（万元）；实际捐赠支出62

万元+上年度结转的捐19支出12万元=74万元,超过谖限S5,所以只能按照限额

扣除，在计算甲企业2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性

捐赠支出是72万元。

11.2019年某软件生产企业发放的合理工资总颔200万元；实际发生®工福利费

用35万元,工会经贷3.5万元,职工教育经薪8万元（其中职工培训费4万元）；

另为职工支付补充养老保除12万元、补充医疗保险8万元.2019年企业申报所

得税时就上述薪用应调增应纳税所得酸（）万元.

A、7

B、9

C,12

D、22

答案：B

解析：补充养老保险：实际发生12万元，扣除限额=200X5%=10（万元），调增

所得额2万元；补充医疗保险：实际发生8万元，扣除限88=200X5*10《万元），

不需要弱整。职工福利茄：实际发生35万元，扣除限额=200X14X28（万元）.

案要调增所娉额7万元；职工教育较费：软件企业支付给职工的培训费可以全航

扣除，所以支付的4万元培训窈可以全籁扣除.实际发生4万元,职工敕育经我

扣除做额=200X8X161万元），可以全超扣除；工会短费：实际发生3.5万元，

扣除限额=200X2+4（万元），可以全麟扣除.综上分析,上述费用应叫增所得

糠为9万元.

12土堆使用权未碉定或权属纠错未解决的，由。为城镇土地使用税的纳税人*

A、原期有人

B、实际使用人

C、代管人

D.产权所有人

答案：B

解析：土地权属未确定或权属纠镑未解决的，由实际使用人为城储土地使用税的

纳税人.

13.2019年1月张某出租一套住房，取得当月租金收入3800元，财产租赁过程

中缴纳的税费152元，发生修结费600元.张某当月租金收入应缴纳个人所得税

税85＜）元。

A、224.8

B、300

孰380

D,304.8

答案：A

解析：应纳税釐」（3800-152-600-800）X10X2248（元.）.

14.根据林地占用税有关规定，下列各项关于纳税义务人的说法不正礴的是。.

A、经批准占用耕地的纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人

8、农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人

C、经批准占用耕地的纳税人为实际用地人

D,未经批准占用林地的纳税人为实际用地人

答案：C

解析：经批准占用就地的，纳税人为衣用地转用审批文件中标明的建设用地人.

15.2017年1月某上市公司对本公司20名管理人员实施股票期权激励政策，均

定如在公司连续腿务2年，即可以4元/股的价格购买本公司股票1000股。傲设

2019年1月.20名管理人员全部行权，行权日股票收盘价20元/搬.4R据企业

所得税相关规定，行权时该公司所得税前应扣除的费用金版是()元.

A、300000

B、320000

C、380000

D、400000

答案：B

解析：扣除费用=(20-4)X1000X20=320000(元)

16.纳税人发生下列行为，免征契税的是。・

A,以实物交换房屋

B,以获奖方式取得房屋产权

C、同一公司所属全资子公司之间土地,房屋权属的划转

[＞、买房用来斛建新房

答案：C

解析：同一投资主体内部所属企业之间土地,房孱权属的划抬.包恬母公司与其

全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独

资企业、一人有限公司之间土地.房屋权属的划转，免征契税.

17.2020年退休的公民韩某每月领取企业年金500元，2020年韩某领取的全部企

业年金应缴纳个人所得税0元.

A、0

B、iao

C,216

D、72

答案：B

解析：应纳税辙=500X3%X12=180（元）

18.张某婚前购置了一套商品房，面积100平方米，价款125万元（不含税价款），

房产证上只写了张某的名字.之后张某与李某结婚,结婚后张某把房产证上也加

上了李某的名字，李某应缴纳的契税为（）万元.（当地规定契税税率3%）

A、0

B.3

C.1.5

D'1

答案：A

解析：夫妻关系存续期间，房屋'土地权属由单方所有，改为共同所有,免征契

税.

19根据耕地占用税的相关规定.人均耕地低于05由的地区，耕地占用税的适

用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税频的《）・

A、10%

B、50%

C、30%

D、20%

答案：B

解析；在人均耕地低于0.5亩的地区，省，自治区、直辖市可以根据当地经济发

展情况，适当提高耕地占用税的适用税蹴,但提高的部分不得超过规定确定的适

用税籁的50，.

20位于某市区的甲开发公司，2019年度开发办公楼一株，7月20日与本市乙企

业签订购错合同，将办公樱错售给乙企业，销售金新3000万元.合同裁明，乙

企业向甲公司支付2500万元，另将一块未作开发土地的使用权作价500万元转

让给甲公司，井釜告产权转移书据.（注：合同所载金均不含增值税）2019年

甲公司应缴纳印花税C）万元。

A、4.75

B、5.75

C,9.75

D.1.75

答案：D

解析：印花税=3000X0.5%»+500X0.5温=1.75（万元）

21.某企业2019年11月芸业期满，宣布搀止经营.实施解散清算，清算时该企

业资产转让所得200万元，债务清偿损失120万元,清菖税金及附加50万元，

发生清算英用支出10万元.该企业清算时应镶结的企业所得税为O万元.

A、5

B、7.5

C、17.5

D.50

答案：A

解析：清算所得53=200-50-10-120=20（万元），应缄纳企业所祸税翻=2

0X25%-5（万元）.

22下列关于耕地占用税的袤述中，正魂的是C.

A、纳税人因建设项目施工临时占用林地，应当依照规定缴纳耕地占用税，在批

准临时占用耕地1年内依法复垦，恢复种植条件的.不得退还已经敬明的耕地占

用税

B、占用耕地的单位或者个人，应当在收到自然资源主管部门的通知之日起15

日内缴纳耕地占用税

C,免征或者减征耕地占用税后,纳税人改变原占地用途，不再属于免征或否减

征耕地占用税情彬的，应当按照当地适用税馥补缴耕地占用税

D,农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，免征耕地占用税

答案：C

解析：选项A：纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税.在批准信

时占用就地的期限内恢复原状的，可全部退还已经结纳的林地占用税.选项B：

占用就地的单位或*个人.应当在收到自然资源主管部门的通知之日起30日内

缴纳就地占用税,选项D：农村居民在规定用地标准以内占用就地新建自用住宅，

按照当地适用税融减半征收耕地占用税.

23.下列选项中，计算契税不涉及成交价格的是().

A、土域使用权赠与

B、以协议方式出让土地使用权

C,房屋买卖

以竞价方式出让土地使用权

答案：A

解析：土地使用权赠与，由税务机关参照土地使用权出售的市场价格核定计税依

据.

24.依据企业所得税的相关规定，下列各项中，属于转让财产收入的是().

A、销售原材料取得的收入

B、转让土地使用权取得的收入

C、企业提供房属的使用权取得的收入

D、提供专利权的使用权取得的收入

答案：B

解析：选项A；属于销售货物收入；选项C：属于租金收入；选项D:展干特许

权使用费收入。

25.(2016年)下列收入琳认时间的说法，符合企业所得税相关规定的是0.

A、包含在商品作价内可区分的服务法应在提供服务的期间分期确认收入

B、长即为客户提供重复的劳务收取的劳务费应在收到费用时询认收入

C、为特定客户开发软件的收费应于软件投入使用时瑜认收入

D、广告的制作费应在相关广告出现于公众面前时确认收入

答案：A

解析：选项B,长期为客户提供I［复的劳务收取的劳务费应在相关劳务活动发生

时确认收入；选项C,为特定客户开发软件的收灰应根据开发的完工进度确认收

入；选项D.广告的制作费应蝴据制作广告的完工进度确认收入

26()是海关对自中华人民共和国境外港口透入境内港口的船的所征收的一沁

税.

A.关税

B,脑帕吨税

C、车船税

D、进口增值税

答案:B

解析：招船吨税是海关对自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船船所征收

的一种税，

27.个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是0.

A、个体工商户出租店般取得的所得

B,将设备对外出租取得的租金所得

C,购买境内上市公司股累取得的股息所得

D、居民个人取得的综合所得

答案：D

解析：AB选项的财产租货所得和C选项的财产转让所得是按次计征个人所得税

的.

28在我国无住所的非居民个人汤俎，2020年7月在我国境内出版一篇小说,取

得稿酬收入60000元.汤姆应确认的应纳税所指题为()元.

A、48000

B、60000

C,33600

0、36000

答案：C

解析：非居民个人取得稿制所得以每次收入籁为应纳税所得籁，适用月度税率表

计算应纳税额，稿酬所得以收入减除20s的费用后的余额为.收入额并减按70%

计算，汤姆取得稹酬所得的应纳税所得额=60000X(1-20%)X70233600《元)・

292020新版，留无习题，最近更新

A、A

B、8

C.C

D.D

答案：B

30某船运公司2019年年初拥有机动船2般，用艘净吨位为1800吨；拥有拖脂

1膻，每艘发动机功率3000千瓦.2019年7月总置新机动脑3座，卷健净吨位

4000吨.该公司船舶适用的车船税年税酸为：净吨位20广2000吨的.福吨4元；

净吨位2001~10000吨的，每吨5元.该公司2019年度应缴纳的车痂税为()元，

A、47000

B、49425

C、55100

D,52300

答案：B

解析：拖船按发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税.购置的新

车船，购置当年的应纳税故自纳税义务发生的当月起按月计算。应纳车船税;18

00X4X2*3000X0.67X5x50\*4000X5x3X6-r12=49425（元）.

31.（2017年）2016年度某个人独费企业发生生产经营费用30万元，经主管税

务机关审楂，与其家庭生活费用无法划分，依据个人所得税的相关规定，该个人

独资企业允许税前扣除的生产经营费用为（）万元.

A、12

B、18

七0

D、30

答案：C

解析：个人独资企业投资者及其家庭发生的生活泰用不允许在税前扣除。投资名

及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全

部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用.不允许在税前扣除。

32.《2013年）赵某2019年1月31日将自有住房出租，当月交忖使用，每月收

取不含税租金5000元,赵某2019年应缰纳房产税（）元。

A、2200

B、2400

C、6600

0、7200

答案：A

解析：个人出租住房我按心的税率计征房产税.房产税=5000X11X4\=2200

《元》・

33.某玻灌加工厂,资产总璇6000万元,雇佣工人达500人，税务机关对其201

9年经营业务进行检查时发现产品销售收入为80万元、转让国债收入10万元.

国债利息收入3万元，但无法查实成本泰用，税务机关采用核定办法对其征收所

得税，应税所得率为15%・2019年该坡璃加工厂应缴纳企业所得税()万元.

A、25

B、2.62

C、3.38

D、2.03

答案：C

解析：成本费用无法核实，按照应税收入额核定计算所得税.国债利息收入免征

企业所得税。应纳所得税额=(80*10>X15%X25%=338(万元).

34.某企业2019年年初实际占用土地面积为3600平方米，自5月31日起将其中

占地600平方米的办公楼无怯提供给当地公安部门使用,已^当地城慎土地使用

税年税额为12元/平方米，则下列关于城镇土地使用税的处理中，正训的是3・

A、该企业2019年应继纳城俱土地使用税43200元

B、该企业2019年应缴纳城慎土地使用税36000元

C,当地公安部门无偿使用该企业土地应缴纳城仅土地使用税7200元

D、当地公安部门无偿使用该企业土地免征城镇土地使用税

答案：D

解析：对免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等国位使用铁路'民

航等单位的土地)，免征城值土地使用税，该企业应缴纳城俱土地使用税二(36

00-600)X12*600X12X5/12=39000《元),

35某企业实际占地面积共计20000平方米，其中3000平方米为厂区外的维化区.

企业内学校和医院共占地1600平方米'出租面积500平方米的土地使用权给典

他企业、出借800平方米土地给部队作训练场地。该企业所处地段城伪土地使用

税适用年税S5为2元/平方米.该企业应赞纳的城镇土地使用税为()元.

A、40000

B、32000

C、35400

D、29400

答案：D

解析:对企业厂区外的公共绿化用地,皙免征收城镇土地使用税;企业办的学校'

医院用地，免征城伍土地使用税；免税单位无借使用纳税单位土地,免征城镇土

地使用税.该企业应缴纳的城镇土地使用税=<20000-3000-1500-800>X2

=29400(元),

36某公司2020年3月通过挂牌取得一宗土地，土地出让合同约定2020年4月

交付，土地使用证记载占地面积为6000平方米。该土地年税额4元/平方米，该

公司应缴纳城值土地使用税()元.

A、24000

8、20000

C、18000

D,16000

答案：D

解析：税法规定,通过招标、拍卖、挂牌方式取得的建设用地,不属于新征用的

耕地，纳税人应按照规定从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税.

该公司应缴纳城镇土地使用税=6000x4X8+12=16000《元）・

37.甲企业将原值为28万元的房产作价30万元（不含增值税，下同）投费于乙

企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以40万元的价格的让给丙企业，当地

契税税率为3v则下列表述正确的是（）•

A、甲企业应缴纳契税2.1万元

B、乙企业应城纳契税0&万元

C、丙企业应城纳契税L2万元

D、丙企业应城纳契税0.9万元

答案：C

解析：乙企业应缴纳契税=30X3S=09（万元）；丙企业应撤纳契税=40X3%1.

2《万元）.

38下列关于船舶吨税特点的表述中,不正确的是（）.

A、册帕吨税主要是对进出中国港口的国际航行船的征收

B、以新后所载货物的价值为计税依据，实行从价定率征收

C、对不同的船帕分别适用普通税率或优惠税率

0、所征税款主要用于港口建设维护及海上干线公用航标的建设堆妒

答案：B

解析：船船吨税以船舶的净吨位为计税依据，实行从重定额征收.

39.下列关于秣地占用税的说法中，正确的是（）.

A、占用园地建设建筑物构筑物或者从事非农业建设的.不属于耕地占用税的征

税范围

B、集体所有的耕地不属于耕地占用税的征税范圉

以占用耕地建设农田水利设施的，属于林地占用税的征税苑围

D、飞机场跑道占用耕地属于耕地占用税的征税范围

答案：D

解析：选项A.占用园地'林地,草地,农田水利用地、养殖水面、渔业水域凝

涂以及其他农用地建设建筑物'构筑物或者从事非农业建设的，需要按照规定缴

纳耕地占用税；选项B,耕地占用税的征税范圉为国旅所有和集体所有的耕地；

选项C,占用腓地建设农田水利设施的，不缴纳耕地占用税.

40（2018年）某商业企业2019年年均职工人数75人,年均费产总额960万元，

当年经营收入1240万元，税前准予扣除项目金额12。0万元.该企业2019年应

缴纳企业所得税C）万元。

A,2

B.4

C,10

D、0

答案：A

解析：该企业满足小型微利企业条件，年应纳税所潺额不超过100万元的部分.

减按25卜计入应纳税所得相，按20%的税率班纳企业所得税.该企业2019年应缴

纳企业所得税=（1240-1200）X25%X20%=2（万元）.

41.2020年3月某公司在郊区新建设立一家分公司,共计占用赫地15000平方米,

其中800平方米修建幼儿园，2000平方米修建学校，当地耕地占用税税觎为20

元/平方米.该公司应缴纳就地占用税（）元.

A、244000

B、260000

C,284000

D、300000

答案：A

解析：学校'幼儿园占用的就地免征耕地占用税.应缴纳林地占用税=（15000

-2000-800）X20=244000（元）

42.（2010年）6月，企业为了提高产品性能与安全度，从国内购入2台安全生

产设备并于当月投入使用.增值税专用发票注明价款8。万元.进项税额68万

元，企业采用亘线法按5年计提折旧，残值率8、（经税务机关认可），税法双

定该设备直线法折旧年限为10年.企业当年计算应纳税所得教时，安全设备折

旧费应调整金辙O.

A,18.40万元

33.25万元

C、36.80万元

D、43.01万元

答案：A

解析：会计折旧=400X(1-8%)+5+12X6=36.8(万元)；税法允许扣除的折

旧=400X(1-8%)・10・12X6=184(万元)5安全设备折旧我影响所得额啊增

=36.8-18.4=18.4(万元).

432019年12月，李某取得财产租赁收入80000元，从中寄出2000。元通过国

家机关捐赠给受灾地区.李某12月份应纳个人所得税()元.

A,6160

B、6272

C,8400

D、8960

答案：D

解析：捐赠扣除限额=80000X(1-20%)X30%=19200(元)，实际发生2000

。元，应扣除19200元.应纳个人所得税=[80000X(1-202-19200]X20\

=8960(元)

44某境内上市公司2018年初实行股权激励计划，针对服务3年以上的员工发放

股票期权，规定行权日为2020年6月3日可以行权，行权前不能转让.根据企

业所得税法的规定，上市公司关于股票期权企业所得税的处理正确的是().

A,上市公司发放的股票期权可以在发放当年作为工资薪金扣除

B.上市公司发放的股票期权可以在行权后，作为2020年的工资薪金扣除

C、上市公司等待期内，会计上计算确认的成本费用，企业所得税上是允许扣除

的

上市公司发放的股票期权，不能在所得税前扣除

答案：B

解析：对股权激励计划施行后，羔待一定股务年限或者达到规定业绩条件（以下

简称等待期）方可行权的，上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，

不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除.在股权激励计划行权后，上市公司

方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象宾际行权支付价格的差

赫及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出.依照税法规定进行税前扣

除。

45.2018年6月，A企业啜收合并B企业,B企业全部资产公允价值为5700万元、

全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时，A企受

支付给B企业的股权支付簌为2300万元、银行存款200万元.该合并业务符合

企业重组特殊性税务处理的条件，且A企业选择按照特殊性税务处理的规定处理.

假定当年年末国家发行的最长期限的国债年利率为6%,则可由A企业弥补的B

企业的亏损额为C）万元.

A、0

B、150

C、570.4

D、620

答案：B

解析：企业合并适用特殊性税务处理方法的，可由合并企业弥补的被合并企业亏

损的限额=被合并企业净资产公允价值X截至合并业务发生当年年末国家发行的

最长期限的国倏利率=（5700-3200）X6X150（万元）V620万元，因此可由A

企业弥补的B企业的亏损额为150万元.

462019年某民用机场占地100万平方米,其中飞行区用地90万平方米,场外

道路用地7万平方米，场内道路用地0.5万平方米，工作区用地2.5万平方米,

城馈土地使用税税融为5元/平方米,2019年该机场应缴纳城镇土地使用税()

元.

A、125000

B、150000

C,475000

0、500000

答案：B

解析：应缴纳城镇土地使用税=(0.5+2.5)X5X10000=150000(元)

47.下列企业在境内取得的所得,实际征税时或按10%的税率征收企业所得税的

是().

A、小型微利企业

B、高新技术企业

C、在境内未设立机构、场所的非居民企业

D、在境内设立机构且取得的所得与其所设机构有实际联系的非居民企业

答案：C

解析：选项A；小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税.选项B；国家需

要重点扶持的高新技术企业减按15、的税率征收企业所用税.选项C：在境内未

设立机构,场所，或者虽设立机构,场所但取得的境内所得与其所设机构,场所

没有实际联系的非居民企业，实际征税时适用10、的税率征收企业所得税,选场

D：在中国境内设立机构,场所且取得的所得与机构,场所有实际联系的非居民

企业，按25、的税率征收企业所蹲税.

482019年1月张某出租一套住房，取得当月租金收入3800元,财产租赁过程

中缴纳的税费152元，发生修绝费600元.张某当月租金收入应缴纳个人所得税

税歌<)元。

A、224.8

B.300

C,380

D.304.8

答案：A

解析：应纳税赖=(3800-152-600-800)X10%=2248(元.)・

49.在中国境内设立机构'场所的非居民企业取得的下列所得，实际使用10%的

企业所得税税率的是O.

A、与境内机构、场所有实际联系的境内所得

B、与境内机构、场所有实际联系的境外所得

风与境内机构,场所没有实际联系的境内所得

D、与境内机构、场所没有实际联系的境外所循

答案：C

解析：非居民企业在中国境内未设立机构,场所的,从境内取得的所得,或者虽

设立机构,场所，但从境内取得的与其所设机构,场所没有实际联系的所得，减

按10$的税率征收企业所得税。

50一下列各项中，居于层产税的征税葩困的是().

A、困增

B、水塔

C、室外游泳池

D、办公楼

答案：D

解析：对于独立于房屋之外的建筑物,如圉墙，烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、

酒窖菜窖,酒精池,瞬蜜池、室外游泳池、玻璃暖房,黄瓦石灰窑以及各肿油气

窿等，不屉于房产，不属于房产税的征税免围“

51.某日本企业(实际管理机构不在中国境内)在中国境内设立分支机彻.2019

年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国境内培训技术人员，取程日

方支忖的培训收入200万元，在香港取得与该分支机构无实除联系的所得80万

元，2019年度该境内机构企业所得税的应纳税收入总额为()万元.

A、500

B、580

C、700

D、780

答案：C

解析：来自境内所得额应该是500万元的咨询收入和境内培训的200万元,合计

为700万元；香港取得所得不是境内，而且和境内机构无关.所以.不属于境内

应税收入.

52下列各场中,不得在企业所簿税前扣除的是。・

A、企业奴工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出

8、企业通过市政府指用于应对新型冠状病毒感染的肺炎痕情的现金

C、企业应接向承担疫情昉治任务的箧院搞错用于应对新型冠状国毒感染的肺炎

疫情的物品

0,企业直接向承担疫情防治任务的医院痛赠用于应对新型冠状病再感染的肺炎

疫情的现金

答案：D

解析：自2020年1月1日起（鼓止日期视巡情情况另行公告），企业通过公益

性社会组织或者县城以上人民政府及双部门箸国家机关，洞网用于应对新型冠状

病孟感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全蹴扣除。企业

直接向承担疫情防治任务的医院揭赠用于应对新型冠状锈毒感染的肺炎疫情的

物品，允许在计算应纳税所循祕时全破扣除.

53.大山厂实际占地3000平方米，由于线营规模扩大，年初又受让了一块尚未办

理土地使用证的土地，大山厂技具当年开发使用的2000平方米土地面积进行申

报纳税，以上土地均适用每平方米2元的城镇土地使用税税率.该厂当年应冬纳

城镇土地使用税为。元.

A、26000

B.18000

C,10000

D.12000

答案：C

解析：应纳税釐」（3000+2000）X2=10000（元）・

54（2015年）甲企业于20。8年1月在工商管理部门注册成立.适用企曼所得

税税率25%,筹办期截止2009年12月31日，两年分别发生筹办费用50万元和

30万元。企业选择开始生产统营之年一次性扣除.2010年1月开始生产经营.

低止2015年12月31日纥管状况如下表.诿企业2015年应或纳企业所祠税（）

年度“2010年.2011年，，2012年，2013年，2014年“2015年。

・1期200。500-

A、30

B、62.5

C、125

D、42.5

答案：A

解析：企业某一纳税年度发生的亏投，可以用下一年度的所得弥补，下一年度的

所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补,但最长不得超过5年―应纳企业所得税

=[500-（430-200-50）-100-100]X25V30（万元）.

55（2013年）依据企业所得税法和税收征管法的相关规定，下列纳税人.iSffl

核定征收企业所得税的是C）.

A、停牌的上市公司

B、跨省界汇总纳税企业

C、1■自销毁账簿的汽车修理厂

0,经营规模较小的税务师事务所

答案：C

解析：灌自销段账簿的汽车修理厂适用核定征收企业所得税.

56.（2012年）下列关于车船税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）.

A、取得车帕所痼权的次月

8、合同、协议裁明的车帕交付日的次月

C、购买车船的发票或其他证明文件所载日期的次月

D,购买车后的发票或者只他证明文件所载日期的当月

答案：D

解析：车船税纳税义务发生时间为取得车解所有权或者管理权的当月,即为购买

车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月。

57.大山厂实际占地3000平方米.由于经营妞模扩大，年初又受让了一块尚未办

理土地使用证的土地，大山厂按其当年开发使用的2000平方米土地面积进行申

报纳税，以上土地均适用每平方米2元的城镇土地使用税税率..该厂当年应缴纳

城第土地使用税为()元.

A、26000

B、18000

C、10000

D、12000

答案：C

解析：应纳税敲二(3000*2000)X2=10000(元),

58.经()批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税标准可以适当降低，

但降低额不得超过规定的最低税酸的30S,

A、国家税务总局

B、财政部

C、吉,自治区,直搐市人民政府

O,皆、自治区,直搐市税招局

答案：C

解析：经省、自治区,直搐市人民政府批准,经济落后地区的城镇土地使用税适

用税辙标灌可以适当降低，但降低不得邺过规定的最低税缺的30、・

59中国居民张某为境内上市公司的职员，张某2019年12月份取得全年一次性

奖金6008元，针对该笔收入张某选择不并人当年综合所得计税.则张某12月

份取得全年一次性奖金应缴纳的个人所得税为()元。

A,0

B,3480

C,5790

。、13840

答案：C

解析：居民个人取得全年一次性奖金，符合相关规定的，在2021年12月31日

前，可以选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的

数额，按照“月度税率表"，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税，600

00+12=5000(元)，适用税率10、，速克扣除数为210元，张某12月份取得全

年一次性奖金应缴纳的个人所得税=60000X1N-210=5790(元)。

60.下列各项中，不属于法人居民身份判定标准的是().

A、住所标准

B、注册地标准

C、总机构所在地标准

控股权标准

答案：A

解析：法人居民身份的判定标准有：注册地标准、实际管理和控制中心所在地标

准、总机构所在地标准'控股权标准.

61.某企业2020年3月1日以协议方式取得一块地的土地使用权，支付土地出让

金3000万元，拆迁补镂费1000万元，5月20日期纳市政配套费500万元.当

地契税税率为4\“该企业应缴纳契税()万元.

A,120

B、140

C,160

D,180

答案：D

解析：应缴纳的契税=<3000+1000+500)X4%=180(万元)

62某企业2019年年初椭有货车2辆，每辆整备质建为6咤；2019年7月2日

购买了1辆摩托车,1辆纯电动商用车，当月取得购武发票.当地规定货车车船

税年税额为18元/吨，摩托车车册税年税额为150元/辆，则该企业当年应城纳

车船税()元.

A、12625

B、1275

C.1325

D、1350

答案：B

解析：车船税纳税义务发生时间为取得车相所有权或管理权的当月，即为购买车

船的发票或者箕他证明文件所载日期的当月.纯电动商用车免征车船税,该企业

当年应麒纳车船税=2X6X100+1X150X6/12=1275(元).

63.下列说法不符合耕地占用税有关规定的是().

A、占用渔业水域滩涂建造景观房不征收箱地占用税

B'衣田水利用地包括衣田排灌沟渠及相应附属设施用地

C,符合条件的学校、幼儿园,社会福利机构、医疗机构占用耕地免征耕地占用

税

D、农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税静减

半征收耕地占用税

答案：A

解析：选项A,占用园地'林地,草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域流

涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，依照规定娜纳荷

地占用税,

64.(2019年)关于契税征收管理,下列说法正确的是(),

A、契税在纳税人所在地的征收机关撒纳

B.办理契税纳税申报时,必须提供牺名不动产发票

C,契税的纳税义务发生时间为取得土地、房屋权属证书的当天

D,纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内,向契税征收机关办理纳税申报

答案：D

解析：选项A：契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳.选项B：购买新建商

品房的纳税人在办理契税纳税申报时，由于销售新建商品房的房地产开发企业已

办理注销税务登记或者被税务机关列为非正墩户等原因，效使纳税人不能取搏铺

售不动产发票的，税务机关在核实有关情况后应予曼理，选项C：契税的纳税文

务发生时间是纳税人签订土堆,房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他

具有土地.房屋权属转移合同性顺凭证的当天.

652019年年末，某造船厂拟对一艘在建远洋客轮按照完工进度法确认其提供劳

务的收入.下列测算方法,不符合企业所得税相关规定的是《).

A、已完工作的测量

B、发生成本占总成本的比例

C、已提供劳务占劳务总♦的比例

D、已建造时间占合同约定时间的比例

答案：D

解析：完工进度的勘定，可选下列方法：已完工作的测量；已提供劳务占劳务总

量的比例；发生成本占总成本的比例，

66.某外籍个人2019年3月3日来华，在华工作期间，境内企业每月支付工费2

000。元.境外单位支付工资折合人民币10000元.5月25日离开中国，另外5

月份，该外箱个人从我国某外商投资企业取得股息所得10000元.则2019年5

月份该外籍个人应向我国缴纳个人所福税赛()元。

A,870.65

B、2647.85

C,3319.48

。、328577

答案：A

解析：该外籍个人在境内居住不满90天.仅就其境内工作期间境内支付的部分

纳税.对在中国境内,境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所

个人，计算其境内工作期间时，对其入境'离境、往返或多次往返境内外的当日，

均按半天计算为在华实际工作天效.外第个人从外商投资企业取得的股息，红利

所得曾免征收个人所得税，因此般息所得10000元免税,5月份该外籍个人应向

我国缴纳个人所得税额=〔（20000+10000）X20000-730000X24.5-5-31-5000]

X10S-210=87065（元）.

67.下列关于专项附加扣除的表述中，正确的是O・

A,同一学历（学位）堆续教育的扣除期限不能超过24个月

B,纳税人接受技能人员职业资格继壕教育的支出，在取得相关证书的当年，按

照每月3600元的标准定萩扣除

C、纳税人发生的首套住房贷款利息支出，扣除期跟最长不超过240个月

。、阳养老人支出中的被麻养人仅指年满60岁的父母

答案：C

解析：选I页A：同一学历C学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月；选项B：

纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出,

在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除；选项D：枪派养人是指年满60

岁的父母，以及子女均己去世的年满60岁的祖父野、外祖父母.

68（2013年）2010年1月某上市公司对本公司20名管理人员实施股票期权激

励政张，约定如在公司连续服务2年，即可以4元/股的价格购买本公司股票10

00股,2012年1月,20名管理人员全部行权，行权日股票收盘价20元/股,蝇

据企业所蹲税相关规定，行权时该公司所得税前应扣除的费用金戳是（）元.

A、300000

8、320000

C、380000

D,400000

答案：B

解析:行权时该公司所得税前应扣除的费用=C20-4〉X1000X20=320000（元）

69.根据企业所得税的相关规定,下列有关确定所得来源地的表逑中，不正标的

是0.

A,权益性投资资产转让所得按照投责企业所在地确定

B,提供劳务所得，按照劳务发生地确定

C、股息、红利等权益性投造所海，按照分配所循的企业所在地确定

D、不动产转让所得按照不动产所在地确定

答案：A

解析：选项A：权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地用定

70.个人取得的下列所得中,应确定为来源于中国境内所得的是O,

A、将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得

B,拥有的专利在境外使用而取福的所得

C,从境外上市公司取得的股息所得

D,由境内企业,事业单位.其他组织支付或者负担的股息所得

答案：D

解析：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所福，不论支付地点是否

在中国境内，均为来源于中国境内的所得：（1）因任职、受雇、履约等在中国

境内提供劳务取祖的所得；（2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的

所得；<3）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；（4〉5专让中国境内

的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；（5）从中国境内企

业、事业单位.其他组织以及居民个人取得的利息.股息、红利所得.

71.某企业拥有A、B两栋房产.A栋自用.B栋出租.A、B两栋房产在2018年1

月1日时的原值分别为1200万元和1000万元，2018端4月底B栋房产租费到

期。自2018年5月1日起.该企业由A榜掇至B榜办公，同时对A榜房产开始

进行大修至年底完工.企业出租B栋房产的月租金为10万元，地方政府确定按

房产原值减除20s的余值计税.该企业当年应缴纳房产税C）万元。C不考虑增

值税的影响）

A、15.04

B、16.32

C、18.24

D、22.72

答案：A

解析：应缴纳房产税=1200X（1-20%）X1.2%/12X44-1000X<1-20%）XI.

2%/12x8+4X10X12%=15.M（万元）.

72.（2016年）某公司将设备租赁给他人使用,合同约定租期从2016年9月1

日到2019年8月31日,每年不含税租金480万元，2016年8月15日一次性收

取3年租金1440万元.下列关于该租袋业务收入确认的说法，正设的是（）.

A、2016年增值税应确认的计税收入为48。万元

B、2016年增值税应确认的计税收入为160万元

C、2016年应确认企业所懦税收入1440万元

D、2016年可确认企业所得税收入160万元

答案：D

解析：本鹿的考核点是一般收入的确认..要注意:企业所得税和增值税的税务处理

是不一样的，企业所得税中.租金收入,按照合同约定的承租人应付租金的日期

确认收入的实现•如果交易合同或侨议中现定相费期限跨年度且租金■提前一次性

支付的，根据规定的收入与疣用配比原则，出租人可对上述已稿认的收入，在相

赁期内，分期均匀计入相关年度收入，所以2016年可确认企业所得税收入160

万元。增值税中，纳税人提供租赁朋务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间

为收到预收款的当天，所以2016年增值税应确认的计税收入为1440万元.

73.某教授2019年8月因其编著的小说出版，获得稿酬50000元，2019年9月

又在另外一个出糠社出版取得稿酬3700元，该教授共应预扣预缴个人所得税。

元.

A、1952.02

B、2288

C、4366.4

D、6006

答案：D

解析：在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿割I,分别从各处

取得的所得或再版所得分次征税，该教授共应预扣预缴个人所得税=50000X(1

-20%)X70%X20%+(3700-800)X70%X20%=6006(元).

74.根据车帕税法的相关规定，下列表述正确的是().

A、已绘缴纳车帕税的车帕.因腐量原因.被退回生产企业的,纳税人不簿享受

申请退还已镂纳的税公

B、车船税扣城义务人代收代缴欠缴税款的滞纳金，从各省、自治区、直搞市人

民政胴规定的申报纳税期限散止日期的当日起计算

C、境内单位和个人将船的出租到境外的，可以享受免征车船税的优惠

D、扣缴义务人代收代缴后车辆登记地主管税务机关不再征收车船税

答案：D

解析；选项A：已经缴纳车船税的车船，因质量原因，车AS核退回生产企业或者

经销商的，纳税人可以向纳税所在地的主管税务机关申诘退还自退货月份起至读

纳税年度终了期间的税款；选项B；车册税扣缴义务人代收代货欠撤税款的滞纳

金，从各省、自治区'直擒市人民政府规定的申报纳税期限截止日期的次日起计

算；选项C：境内单位和个人将船船出租到境外的，应依法征收车船税.

75个人所得税的纳税人不包括().

A、一人有限公司

B、个体工商户

%合伙企业的合伙人

D、个人独资企业投资者

答案：A

解析：一人有限公司缴纳企业所得税，不属干个人所得税的纳税人。

76.某内地个人投资者于2015年6月通过沪港通投资在香港联交所上市的H股股

票，取得股票转让差价所得和股息红利所得。下列有关对该投济者股票投资所需

计征个人所得税的表述中，正确的是().

A、股票转让差价所得按照10%的税率征收个人所得税

8、股息红利所得由H股公司按照10%的税率代扣代缴个人所得税

C、取得的股息红利由中国证券登记结算有限我任公司按邨20%的税率代扣代期

个人所得税

D、股票转让差价所得皆免征收个人所得税

答案：D

解析：选项A：对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转

让差价所得，暂免征收个人所得税。选项B及选项C:对内地个人投资者通过沪

港通投资香港取交所上市H股取猾的股息红利，H股公司应向中国证券登记结算

有限责任公司（以下简称“中国结算”）提出申请，由中国结算向H股公司提供

内地个人投资者名册.H股公司按照2g的税率代扣个人所簿税：“非H股的股

息红利”由“中国结算”按照20%的税率代扣个人斫得税.

77某公司2020年1月以1200万元（不含增值税）购入一噱旧写字楼作为办公

用房，该写字楼原值2000万元，己计提折旧800万元.当地适用契税税率3,

该公司购入写字楼应缴纳契税（）万元。

A、60

B、36

a30

D,24

答案：B

解析：以房屋的成交价格作为契税的计税依据，应缴纳的契税=1200X34=36

（万元）

78下列选项中,不属于印花税适用税率的是().

A、0.03%。

B、0.5%,

C、1%»

D、0.05%

答案：A

解析：EU花税的比例税率分为4档，分别是0.05%、03%、0.5%。和1%.

79.下列车给中，不享受免征车船税优再的是().

A