第二章 存款业务的核算

第二章存款业务的核算第一节存款业务概述

一、存款业务的意义

聚集展时闲置的货币资金银行的主要负债业务－－吸收存款信贷资金的主要来源二

种类

对公存款原始存款私人存款按其产生的不同同业存放款项联行存放款项派生存款按其性质的不同财政性存款一般存款按其存款对象单位存款个人储蓄存款按其期限的不同活期存款定期存款按其支取方式支票存款存折存款三

存款业务核算要求正确及时地办理存款业务维护存款人的合法权益银行不代垫款项第二

节

存款业务核算

一、

单位存款业务核算（一）活期存款的核算1、设置账户：“吸收存款——活期存款”核算内容：本科目核算银行吸收企事业单位的活期存款及信用卡存款。性质：负债类结构：明细账：按存款单位及种类设置2、

存入款项的核算库存现金存入“先收款，后记账”例如：某公司存入超出库存限额库存现金4000元。借：库存现金4000

贷：吸收存款—活期存款40003、

支取款项的核算

库存现金支取“先记账，后付款”例如：某公司签发库存现金支票25000元，到银行提取库存现金，准备发放工资。借：吸收存款—活期存款25000

贷：库存现金25000（二）

定期存款的核算

1．设置账户：“吸收存款——定期存款”账户

核算内容：本科目核算银行吸收企事业单位存入的定期存款。性质：负债类结构：明细账：按单位存款种类设置2

存入款项的核算

企业需要办理定期存款时，应签发转账支票，经银行审核无误后，办理账务处理借：吸收存款—活期存款贷：吸收存款—定期存款如果使用库存现金存入定期存款，经收妥后，办理账务处理借：库存现金贷：吸收存款—定期存款3

支取款项的核算

规定：（１）定期存款到期前不能支取：（２）定期存款到期不能支取库存现金：（３）再续存时，重新开转账支票办理。企业持到期存单来行支取款项时，经审查存单有关内容无误后，计算利息，办理账务处理借：吸收存款—定期存款应付利息（利息支出）贷：吸收存款—活期存款二

个人储蓄业务核算

（一）个人储蓄存款的种类Ａ．活期储蓄存款Ｂ．定期储蓄存款Ｃ．定活两便储蓄存款Ｄ．有奖储蓄存款Ｅ．大额可转让定期存款（二）

活期储蓄存款核算

1．设置账户：“吸收存款——活期储蓄存款”账户

核算内容：本科目核算银行吸收居民个人活期储蓄的款项。性质：负债类结构：明细账：按不同储户分别设置2

存入款项的核算

例如：某客户存入现金2000元。经清点现金和审查存款凭条无误后，

借：库存现金2000贷：吸收存款—活期储蓄存款20003

支取款项的核算

例如：某客户提交存折及有关取款凭条，支取现金800元。经审查无误后，借：吸收存款—活期储蓄存款800

贷：库存现金8004

客户销户的核算

储户支取全部款项不再存款时，结本还息借：吸收存款—活期储蓄存款利息支出贷：库存现金应交税费_代扣个人利息税或其他应付款_代扣个人利息税（三）

定期储蓄存款核算

1．设置账户：“吸收存款——定期储蓄存款”账户

核算内容：本科目核算银行吸收居民个人定期储蓄的款项。性质：负债类结构：明细账：按不同种类的存款设置2

存入款项的核算

例如：某客户存入定期三年的现金2000元。经清点现金和审查存款凭条无误后，

借：库存现金2000

贷：吸收存款—定期储蓄存款20003

支取款项的核算

到期支取时，计算利息，连同本金付给储户借：吸收存款—定期储蓄存款利息支出贷：库存现金应交税费_代扣个人利息税或其他应付款_代扣个人利息税存本取息：借：利息支出贷：库存现金应交税费或其他应付款整存零取：借：吸收存款—定期储蓄存款（零取数）贷：库存现金第三节存款的后续计量吸收客户存款属于金融负债中的其他金融负债，即没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。对其后续计量，应当采用实际利率法，按摊余成本进行计量。例：某银行吸收客户存款10000元，存期2年，当时名义利率为5%，到期一次支付本金和利息。按插值法其实际利率为4.88%。该项存款的初始计量与后续计量如图所示：

金额单位：元第一年初始成本按实际利率计量的利息费用实际支付利息费用期末摊余成本10000488010488第一年初始成本期末摊余成本10488512011000第一年年初账务处理

借：库存现金10000

贷：吸收存款—定期存款（本金）10000第一年末（资产负债表日）账务处理借：利息支出488吸收存款—定期存款（利息调整）12贷：应付利息500支付存入资金利息时借：应付利息500贷：吸收存款—定期存款（本金）500

第二年年末（资产负债表日）账务处理

借：利息支出512

贷：吸收存款—定期存款（利息调整）12

应付利息500支付存入资金利息时借：应付利息500贷：吸收存款—定期存款（本金）500支付本息时：借：吸收存款—定期存款（本息）11000贷：库存现金11000吸收存款（利息调整）有余额，应与利息支出转销。

第四节存款利息的核算

一、计息范围：国家、集体、个人、企业－中资、独资、合资计息银行与银行之间的存款不计息财政拨款存款辅助账户存款－临时采购专户二、计息方法：

1．逐笔结息

按每笔存款到期的时间进行结息。定期存款计息时，通常采用逐笔结息的方法。计算公式：利息＝本金＊时期＊利率2．定期结息

平时计算利息积数定期根据积数结算一次利息，并将利息转让客户的存款账户。活期存款计息，通常采用定期结息的方法。

计算公式：利息＝计息积数＊日利率计息积数的累计方法有两种Ａ．余额表计息

每日将分户账上余额抄到计息余额表，根据余额表计算每月、每季、半年累计积数。（当日没发生业务的账户，即当日余额未变化，照上日余额填列。）计算利息时，根据计息积数再乘以日利率算出利息，即：利息＝计息积数＊日利率某银行计息余额表

2009年9月日期A单位活期存款B单位活期存款C单位活期存款合计1234891010天小计2020天小计本月合计至上月月末未计息积数应加积数应减积数累计应计息积数9600010200013000013000013400016600016000011480001540006740001822000612800016000220007944000Ｂ．分户账页计息每次收付业务发生后，及时在账页上计算出计息积数，并按月、按季、按半年进行累计。每次变动存款余额后，计算一次积数，计算时以本次变动前的存款余额乘以该余额的实存天数即可得出该期间的计息积数。

计算公式：利息＝计息积数＊日利率三、账务处理

账户设置：“利息支出”账户核算内容：核算银行存款业务中发生的利息支