应交税费二级科目年底正确结平的会计账务处理

应交税费二级科目年底正确结平的会计账务处理目录：1.“应交税费”的二级科目2.“应交税费-应交增值税”明细专栏设置和应用3.年底结转4.其他税金账务处理

1.“应交税费”的二级科目

如图示

财务人员在处理税费时，涉及到的应交税费二级科目主要有“增值税、个人所得税、企业所得税、城建税、教育费附加”等。

2.“应交税费-应交增值税”的10个明细专栏设置和应用

小规模纳税人只需要设置“应交税费-应交增值税”科目即可。一般纳税人是按照具体业务，按照实际需要添加增值税明细专栏的（如图示）。

注：如果增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行调查，凡涉及应交增值税账务处理的，需要通过“应交税费-增值税检查调整”专门账户。

“应交税费-应交增值税”有10个明细专栏，其中：6个明细专栏的发生额登记在借方，4个明细专栏的发生额登记在贷方（如图示）。

3.年底结转小规模纳税人对于小规模纳税人来讲，其应交增值税的核算相对简单。1）取得收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税2）实际缴纳增值税时借：应交税费-应交增值税贷：银行存款3）减免增值税时借：应交税费-应交增值税贷：营业外收入\其他收益如果小规模纳税人都缴纳了，期末科目余额表“应交税费-应交增值税”余额就是0。但不管小规模纳税人是按月或者按季度申报，期末都会有余额（按月申报的次月申报上一个月增值税，按季度申报的，分别在4.7.10.1月申报上一季度增值税）。所以年末有余额是正常的。比如，2023年小规模纳税人的科目余额表，本期产生了30万税金，实际缴纳了20万，期末余额10万。这10万的余额在年底结账时，会自动结转到2024年缴纳。一般纳税人（1）月末转出多交增值税和未交增值税账务处理月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理。月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。1、将转出未交增值税转到未交增值税借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费-未交增值税2、将转出多交增值税转到未交增值税借：应交税费-未交增值税贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）（2）缴纳增值税的账务处理①缴纳当月应缴增值税借：应交税费-应交增值税（已交税金）贷：银行存款②缴纳以前期间应缴增值税借：应交税费-未交增值税贷：银行存款③符合规定的，可以用加计抵减额抵减应纳税额的，实际缴纳时借：应交税费-未交增值税贷：银行存款其他收益④预缴增值税借：应交税费-预交增值税贷：银行存款月末，企业将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目借：应交税费-未交增值税贷：应交税费-预交增值税按照上述方法处理之后，就会出现一个问题：实际上各三级专栏在期末都会有余额。也就是说这些三级专栏的余额自动滚动到下一期期初，不会清零。在手工记账阶段，年末可以仅将“应交增值税”明细科目下借方或贷方余额结转到下年，各栏目累计发生额不再结转。在实现电算化（财务软件记账）之后，企业可按手工记账的方法，仅将“应交增值税”这一级科目的借方或贷方余额结转到下年；或者通过红字会计分录，将相关专栏发生额做冲销，实现将期末余额数结转到下年期初数，避免应交增值税各专栏余额越滚越大，造成各专栏失去意义。这项会计处理，建议月末不做，年末做。如果年末是留抵税额的情况，结转完后整个“应交税费—应交增值税”就只有“进项税额”还有余额，其他三级明细科目都会结转平。或者可以这样处理这项业务：将应交增值税下的各三级明细科目的相应金额结转到“应交税费-应交增值税-转出未交增值税”。结转进项税额类的科目相关发生额：借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税贷：应交税费-应交增值税（进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税款）结转销项税额类的科目相关发生额：借：应交税费-应交增值税（销项数额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税）贷：应交税费-应交增值税-转出未交增值税根据“应交税费-应交增值税-转出未交增值税”科目借贷方的差额，转入“应交税费—未交增值税”科目借方或贷方。“应交增值税”科目，每月的明细科目借贷方月可不结平，但是年底必须要结平各明细科目。4.其他税金账务处理1）计入税金及附加借：税金及附加贷：应交税费—应交消费税应交税费—应交资源税应交税费—应交环境保护税应交税费—应交城市维护建设税应交税费—应交土地增值税应交税费—应交房产税应交税费—应交城镇土地使用税应交税费—应交车船税应交税费—应交出口关税应交税费—应交教育费附加应交税费—应交地方教育附加应交税费—文化事业建设费以上为与收入有关的应交税费明细科目。2）不通过应交税费核算的税金①印花税借：税金及附加贷：银行存款②耕地占用税借：在建工程/无形资产贷：银行存款③车辆购置税的核