财务培训-票据管理24课件

财务培训

——票据管理主讲：刘京山培训内容一、会计法、票据法和税法对票据的解析二、涉税票据的“三性原则”三、合法的票据和有效的票据一、会计法、票据法和税法对票据的解析《会计法》：将其归属为原始凭证，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。《发票管理办法》：发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。税法：用于证明经济业务发生的凭证二、涉税票据的“三性原则”要提供证明业务发生的合法性合理性相关性三、合法的票据和有效的票据3、合法的票据和有效的票据3、合法的票据和有效的票据增值税征税范围增值税专用发票的开具范围：1.销售货物2.提供加工和修理修配劳务3.交通运输劳务、现代服务业4.进口货物现代服务业范围现代服务业具体包括范围现代服务业具体包括范围现代服务业具体包括范围(三)文化创意服务1.设计服务2.商标和著作权转让服务.3.知识产权服务.4.广告服务5.会议展览服务现代服务业具体包括范围（四）物流辅助服务1.航空服务2.港口码头服务3.货运客运场站服务.4.打捞救助服务5.货物运输代理服务.6.代理报关服务7.仓储服务，8.装卸搬运服务现代服务业具体包括范围现代服务业具体包括范围（六）鉴证咨询服务1.认证服务2.鉴证服务3.咨询服务现代服务业具体包括范围（七）广播影视服务1.广播影视节目（作品）制作服务2.广播影视节目（作品）发行服务3.广播影视节目（作品）播映服务视同销售行为视同销售行为，全称“视同销售货物行为”意为其不同于一般销售，是一种特殊的销售行为，只是在税收的角度为了计税的需要将其“视同销售”。

八种行为纳入视同销售行为不得抵扣进项税额的九种情形不得抵扣进项税额的九种情形3.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应说劳务。4.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。5.非正常损失的在制品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。6.以上三项（3.4.5.）规定的货物的运输费用和销售免税项目的运输费用。不得抵扣进项税额的九种情形7.增值税一般纳税人采取邮寄方式销售、购买货物所支付的邮寄费，不允许计算进项税额抵扣8.一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的按所占比率划分。9.已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务，发生（3.4.5）项规定情形的，应当将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减；无法确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。3、对支付形式有特别要求的票据1、支付佣金的业务，根据财税[2009]29号文，除向个人支付佣金外，企业以现金等非转帐形式支付的佣金，不得在税前扣除。也就是说，如果不是以转帐形式支付，即使业务真实，并取得中介服务机构的发票，也不能够在税前扣除。

3、特殊业务票据处理3、特殊业务票据处理那么，哪些违约支出是非经营性支出呢？可以从以下方面理解：

其一，因解除尚未履行的合同而产生的违约支出，为非经营性支出。比如，当亏损合同出现，企业为了减少损失，有可能选择支付违约金，或以放弃保证金、押金而解除合同。

其二，企业为了获取合同利益之外的利益，而提前解除正在履行的合同产生的违约支出，为非经营性支出。比如，当房屋出租人认为将房屋出售能获取更大利益时，为解除正在履行的房屋租赁合同，而产生的违约支出。

如果企业购买商品、接受劳务、受让无形资产、不动产、借入资金，因未完全履行或延迟履行合同义务，而向债权一方支付的，与合同标的直接直关的违约支出，通常为营业性支出，应当取得发票。3、虚开发票的善意和恶意如何区分“善意”还是“恶意”第一，从纳税人是否有货物交易行为上认定。第二，从纳税人购货和取得虚开的增值税专用发票有关内容是否一致上认定。第三，从资金结算情况上认定。第四，从纳税人取得虚开的增值税专用发票来源上认定。税务管理1、“以票管税”

2、虚开发票的善意和恶意3、票流与“合同流、资金流和货流”4、票流与“合同流、资金流和货流”四流统一：合同流、资金流、货流和发票流统一注意：在实施采购或销售业务时，一定要