《中国税收：税费计算与申报（第六版）》 课件 项目七 资源税计算与申报

项目七资源税计算与申报本章内容任务一资源税的基本原理认知任务二资源税纳税人、征税范围和税目的确定任务三资源税应纳税额的计算任务四资源税的纳税申报【学习目标】（1）能明确资源税的基本原理，能判定哪些业务应缴纳资源税。（2）能根据相关业务资料计算资源税。（3）能根据相关业务资料填写“资源税税源明细表”、“财产和行为税纳税申报表”等申报表，并能进行资源税的纳税申报。【素养目标】（1）增强依法纳税意识和社会责任感。（2）增强制度自信，激发爱国情怀。（3）树立严谨的工作作风，培养工匠精神。（4）深入理解资源税相关政策，引导学生深入社会实践、关注现实问题，增强节能减排、珍惜资源的环保意识。任务一资源税的基本原理认知一、资源税的含义

资源税是对在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位与个人课征的一种税。三、资源税的特点

我国资源税具有以下特点：（1）具有特定的征收范围；（2）绝大多数应税产品实行从价征收；（3）不同的应税产品适用税率不尽相同。

任务二资源税纳税人、征税范围和税目的确定一、资源税纳税人的确定

资源税的纳税人是指在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源（产品）的单位和个人。二、资源税征税范围的确定

我国目前资源税的征税范围仅涉及矿产品和盐两大类，具体包括：（1）能源矿产。（2）金属矿产。（3）非金属矿产。（4）水气矿产。（5）盐。纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照《资源税法》规定缴纳资源税；但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。纳税人自用应税产品应当缴纳资源税的情形，包括纳税人以应税产品用于非货币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、投资、广告、样品、职工福利、利润分配或者连续生产非应税产品等。三、资源税税目的确定

资源税的税目依照《资源税税目税率表》（见表7-2）执行。任务三资源税的计算一、资源税计税依据的确定

资源税按照“资源税税目税率表”实行从价计征或者从量计征。

“资源税税目税率表”中规定可以选择实行从价计征或者从量计征的，具体计征方式由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

实行从价计征的，应纳税额按照应税资源产品（以下简称应税产品）的销售额乘以具体适用税率计算。实行从量计征的，应纳税额按照应税产品的销售数量乘以具体适用税率计算。

应税产品为矿产品的，包括原矿和选矿产品。（一）资源税从价计征的计税依据

资源税从价计征的计税依据为应税产品的销售额。1.销售额确定的基本规定。

资源税应税产品的销售额，按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款确定，不包括增值税税款。

纳税人以外购原矿与自采原矿混合洗选加工为选矿产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，按照下列方法进行扣减：

准予扣减的外购应税产品购进金额（数量）=外购原矿购进金额（数量）×（本地区原矿适用税率÷本地区选矿产品适用税率）

不能按照上述方法计算扣减的，按照主管税务机关确定的其他合理方法进行扣减。（二）资源税从量计征的计税依据资源税从量计征的计税依据为应税产品的销售数量。销售数量的具体规定为：销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和自用于应当缴纳资源税情形的应税产品数量。纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。（三）按照原矿或者选矿计征资源税的具体情形（1）纳税人以自采原矿（经过采矿过程采出后未进行选矿或者加工的矿石）直接销售，或者自用于应当缴纳资源税情形的，按照原矿计征资源税。二、资源税税率的判定

资源税采用比例税率和定额税率两种形式。三、资源税优惠政策的运用

四、资源税应纳税额的计算

资源税的应纳税额，按照从价计征或者从量计征的办法，分别以应税产品的销售额乘以纳税人具体适用的比例税率或者以应税产品的销售数量乘以纳税人具体适用的定额税率计算。（1）采用从价计征办法应纳税额的计算公式：

应纳税额=应税产品的销售额×比例税率（2）采用从量计征办法应纳税额的计算公式：

应纳税额=应税产品的销售额×定额税率任务四

资源税的纳税申报

资源税由税务机关依照《资源税法》和《税收征收管理法》的规定征收管理。海上开采的原油和天然气资源税由海洋石油税务管理机构征收管理。税务机关与自然资源等相关部门应当建立工作配合机制，加强资源税征收管理。二、资源税的纳税期限

资源税按月或者按季申报缴纳；不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。

纳税人按月或者按季申报缴纳的，应当自月度或者季度终了之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款；按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。三、资源税的纳税地点

纳税人应当在矿产品的开采地或者海盐