暨大-审计学-复习题-合并版

模拟题1一、单项选择题1.银行询证函的回函应直接寄给＿＿。 B

A．审计委托人B．会计师事务所

C．被审计单位D．以上三者均可2.小规模企业的内部控制通常都较为薄弱，审计人员应该＿＿。 D

A．增加控制测试，增加实质性程序

B．减少控制测试，减少实质性程序

C．增加控制测试，减少实质性程序

D．减少控制测试，增加实质性程序3.在被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当＿＿。 C

A．指挥盘点工作的进行

B．作为盘点小组成员进行盘点

C．根据观察情况进行适当抽点

D．收集盘点单、编制盘点表4.当应收帐款金额较大、拖欠时间较长时，注册会计师应当向债务人＿＿。A

A．发出肯定式函证B．发出否认式函证

C．发出肯定式函证或否认式函证D．催收账款5.为保证审计质量，审计人员所采用的审计程序必须符合＿＿的要求。 A

A．审计准那么B．审计法

C．会计准那么D．注册会计师法6.注册会计师在实施审计程序时，应当获取充分、＿＿的审计证据，以支持审计意见。 D

A．具体B．经济C．独立D．适当7.验证销货业务______认定时，起点应是发货凭证，即从发货凭证中选取样本，追查至销售发票存根和主营业务收入明细帐。B

A．存在或发生B．完整性C．估价D．分类8.以下各项中不属于存货实质性程序内容的是＿＿。 B

A．对存货的监盘B．对存货的收发程序进行了解

C．存货计价的测试D．观察存货的积压情况并估价9.对一般目的的审计，审计人员一般是对会计报表的＿＿两方面的发表审计意见。 A

A．公允性、合法性B．真实性、恰当性

C．公允性、一贯性D．正确性、合法性10.注册会计师提供的会计咨询和会计效劳业务的范围，不包括＿＿。D

A．管理咨询、投资咨询B．代理记账、税务代理

C．资产评估D．验资11.为标准对整个审计实务的控制而制定的，每个会计师事务所都应遵守的管理标准，称为＿＿。B

A．审计准那么B．质量控制准那么

C．注册会计师职业道德准那么D．注册会计师后续教育准那么12.注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进商品一批，却没有在账面上反映。注册会计师认为被审计单位的＿＿认定存在问题。 B

A．存在或发生B．完整性C．估价或分摊D．表达与披露13.注册会计师对所有者权益审计所采用的方法主要是＿＿。 B

A．抽样审计B．详细审计C．分析程序D．控制测试14.如果注册会计师认为资产负债表的错漏报加总为10万元时是重要的，损益表的错漏报加总为20万元是重要的，在制定审计方案时，审计重要性水平应定为＿＿。 A

A．10万元B．15万元C．20万元D．30万元15.属于具体审计方案的内容是＿＿。C

A．确定审计范围B．审计时间安排

C．确定审计程序D．确定审计重要性和审计风险16.独立、客观、公正，是＿＿的核心内容。C

A．独立审计准那么B．审计质量控制准那么

C．职业道德准那么D．后续教育准那么17.在财务报表审计过程中，＿＿属非必须执行的审计程序。A

A．控制测试程序B．了解被审计单位及其环境

C．实质性程序D．编写审计报告18.当审计范围受到被审计单位严重限制，且影响到注册会计师对会计报表的整体反映作出评价时，审计人员应发表＿＿的审计报告。D

A．无保存意见B．保存意见

C．否认意见D．无法表示意见19.及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊，是＿＿的责任。 D

A．会计师事务所的注册会计师

B．政府审计机关的审计师

C．政府相关监管部门

D．被审计单位的管理当局20.衡量注册会计师审计质量合格与否的标准是＿＿。A

A．审计准那么B．注册会计师职业道德准那么

C．会计准那么及国家其他有关财务会计制度

D．审计质量控制准那么21.在＿＿的情况下，注册会计师一般会采用肯定式函证C

A．相关的内部控制是有效B．预计过失率较低

C．有理由相信欠款可能存在争议，过失或问题

D．欠款余额小的债务人数量很多22.存货审计最重要的环节是注册会计师应当对被审计单位存货进行＿A＿。A．监盘B．盘点C．查询D．函证23.验证销货业务______目标时，起点应是主营业务收入明细帐，然后追查至发货凭证或销售发票存根。A

A．发生B．完整性C．准确性D．分类24.以下各项中,一般不需要审计人员实施监盘程序的是＿＿ C

A．现金B．有价证券

C．销售发票D．应收票据25.与“主营业务本钱”无关的认定有＿＿。D

A．准确性B．完整性

C．分类D．权利和义务26.注册会计师进行控制测试的时间，应尽可能安排在＿＿。D

A．资产负债表日执行B．资产负债表日后执行

C．外勤审计工作中执行D．期中的后期进行27.用于估计总体中的错误金额的抽样称为＿＿。B

A．属性抽样B．变量抽样

C．发现抽样D．非统计抽样28.一般情况下，以下审计程序对查找未入帐的应付帐款无效的有＿＿。 A

A．资产负债表日前对应付帐款进行函证

B．检查资产负债表日后付款的情况

C．检查资产负债表日后收到的购货发票

D．检查资产负债表日后应付帐款贷方发生额的相应凭证29．国家审计、内部审计和民间审计是审计按其()的分类。BA．内容B．主体C．客体D．目的30．审计风险＝重大错报风险×()。DA．审计意见B．审计程序C．投资风险D．检查风险31．审计人员通过监盘、观察等方法，可以获取()。AA．实物证据B．书面证据C．口头证据D．环境证据32．审计报告是指审计人员在审计结束后，将审计结果向()所作的书面报告。DA.审计人B．当事人C．责任人D．委托人二、多项选择题1．审计人员对应收帐款函证后所取得的回函，那么该回函属于＿＿。BC

A．内部证据B．外部证据C．书面证据D．实物证据2．错误是指被审计单位会计报表中存在的非成心的错报或漏报，错误主要包括＿＿。 ACD

A．原始记录和会计数据的计算、抄写错误B．虚假交易或事项的记录

C．对事实的疏忽和误解D．对会计政策的误用3．在出现以下＿＿情况之一时，注册会计师应将重要账户或交易类别的某些或全部认定的控制风险评估为高水平。 ACD

A．企业内部控制失效B．相关的内部控制有效

C．难以对内部控制的有效性作出评价D．注册会计师不拟进行控制测试。4．在审计测试中可能会影响审计效率的风险是＿＿。BC

A．误受险B．误拒险C．信赖缺乏险D．信赖过度险5.以下有关银行存款函证的表达正确的有＿＿。ABCD

A．向银行函证可验证各银行存款户余额和银行贷款余额

B．向银行函证一般采用肯定式函证方式

C．应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函进行函证。

D．向银行函证还可用于发现企业未登记的银行借款。6.在审计测试中可能会影响审计效果的风险是＿＿。AD

A．误受险B．误拒险

C．信赖缺乏险D．信赖过度险7.在实施存货监盘程序时，注册会计师应当＿＿。 ACD

A．对被审计单位存货的盘点进行监督

B．亲自对被审计单位的存货进行盘点

C．对被审计单位已经盘点的存货进行抽点

D．撰写盘点备忘录，编制审计工作底稿8．注册会计师的法律责任按其性质分为()。ABDA．民事责任B．行政责任C．违约责任D．刑事责任三、判断题1.函证应收帐款所取得的回函可证明应收帐款的存在、价值和可回收性。×2.当对会计报表某工程内部控制的控制测试较满意时，审计人员可适当减少对该工程的实质性程序范围。√3.初步评估的控制风险水平越低，注册会计师就应获取越少的关于内部控制设计合理和运行有效的证据。×4.审计人员对库存现金盘点应采取突击性盘点的方式进行。√5.注册会计师在对固定资产进行实地观察时，可以以固定资产明细分类账为起点，重点观察本期新增加的重要固定资产。√6.对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应要求被审计单位纳入盘点的范围。×7.注册会计师对收入业务进行审计后，认为与收入相关认定的检查风险不能降低至可接受的水平，注册会计师认为该工程重要，可能出具保存意见或无法表示意见的审计报告。×8.注册会计师审查公开发行股票公司已发行的股票数量是否真实、是否已收到股款时，应向主要股东函证。×9.如上期会计报表已经其他会计师事务所审计，无论被审计单位同意与否，注册会计师都有责任与前任注册会计师联系，以获取必要的审计证据。×10.注册会计师获取审计证据时，不应将审计本钱的上下或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。√11.口头证据一般只能给审计人员提供审计线索，起旁证作用。√12.为验证期末银行存款余额调节表中未达帐项的真实性，审计人员可向银行索取截止日后７－10天左右的对帐单进行检查。√13.对所有者权益各工程审计时，审计人员应采用详细审计方法进行。√14.重要性水平与需要收集的审计证据的数量成正向关系。×15如果采用消极的函证方式，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。√16.注册会计师评价审计结果时所运用的重要性水平，大大低于编制审计方案时所确定的重要性水平，注册会计师认为获取了充分的审计证据。×17.审计报告的日期应是撰写完审计报告的日期×18.注册会计师评估的重大错报风险水平越高，就应实施越详细的实质性程序程序。 √19．注册会计师对执业中知悉的商业秘密，负有保密责任。(√)20．被审计单位的凭证、账簿、报表及其他核算资料属于实物证据。(×)四、简答题1、注册会计师在何种情况下出具保存意见的审计报告?2．XYZ股份公司委托ABC会计事务对2007年度的会计报表进行审计，ABC会计事务准备签订审计业务约定书。拟派A和B注册会计师为该审计工程负责人。假定存在以下情况：〔1〕A注册会计师的持有XYZ股份公司的股票100股，市值约800元。〔2〕在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任XYZ股份公司独立董事。ABC会计师事务所所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。〔3〕B注册会计师的姐姐在XYZ股份公司会计部门工作，但非会计部负责人。B注册会计师未予以回避。〔4〕XYZ股份公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。为此，双方另行签订了业务约定书。要求：请分别针对上述〔1〕〔3〕种情况，判断注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德标准的要求，请分别针对上述〔2〕〔4〕种情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德标准的要求，并简要说明理由。〔l〕违反。当与鉴证客户存在专业效劳收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益时，会损害审计独立性。A注册会计师持有XYZ公司的股票，尽管金额较小，但A注册会计师实质上与XYZ公司存在除审计收费以外的直接经济利益。〔2〕违反。会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事，否那么应当拒绝接受委托。〔3〕违反。当与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，这些关联关系会损害审计独立性。B注册会计师是审计工程负责人之一，与其在财务部从事会计核算工作的姐姐属于关系密切的家庭成员，会计核算工作会对审计业务产生直接重大影响。〔4〕不违反。为XYZ股份公司提供纳税鉴证意见是审计效劳的延伸，两者并非不相容的业务。3．XYZ股份公司委托ABC会计事务对2005年度的会计报表进行审计，ABC会计事务准备签订审计业务约定书。拟派A和B注册会计师为该审计工程负责人。假定存在以下情况：〔1〕XYZ股份公司要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计收费，但允诺将正在开发的写字楼以优惠的价格销售给事务所。ABC会计师事务所同意了XYZ股份公司的要求。〔2〕B注册会计师的姐姐在XYZ股份公司统计部门工作，但非统计部负责人。B注册会计师未予以回避。〔3〕ABC会计师事务所与XYZ股份公司进行业务合作：ABC会计师事务所开发管理系统，XYZ股份公司负责销售，相关利润由双方各按50%比例分配。要求：请分别针对上述〔2〕种情况，判断注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德标准的要求；请分别针对上述〔1〕〔3〕种情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德标准的要求，并简要说明理由。〔1〕违反。当与鉴证客户存在专业效劳收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益时，会损害审计独立性。〔2〕不违反。当与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，这些关联关系会损害审计独立性。统计工作一般不构成鉴证对象。〔3〕违反。会计师事务所不得客户不能存在经营关系。4．对于登记入帐的销货业务是否真实，注册会计师一般关心以下三类错误的可能性，请你针对这三类错误，写出注册会计师应实施的实质性程序：错误的性质注册会计师的测试未曾发货却已将销货业务登记入帐。

从主营业务收入明细帐中抽取几笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证凭证，借以查明有无事实上没有发货却已登记入帐的销货业务。如果对发运凭证等的真实性也有疑心，有必要再进一步追查存货的永续盘存记录，测试存货余额有无减少。销货业务的重复入帐。

通过复核企业为防止重复编号而设置的有序号的销货交易记录清单加以确定。向虚构的顾客发货并作销售业务入帐

审查主营业务收入明细帐中与销货分录相应的销货单，检查其是否经过赊销批准手续和发货审批手续。5在审计过程中，注册会计师在审计中应该注意把握三个与主营业务收入确认有着密切关系的日期：一是发票开具日期或者收款日期；二是记帐日期；三是发货日期〔对效劳业那么是提供劳务的日期〕。检查三者是否归属于同一适当会计期间是营业收入截止期测试的关键所在。围绕上述三个重要日期，在审计实务中，注册会计师可以考虑选择三条审计路线实施营业收入的截止期测试，这三条路线可用下表来表示〔请补充完成下表〕：审计路线目的测试程序以帐簿记录为起点防止高估营业收入〔真实性测试〕从报表日前后假设干天的帐簿记录直至记帐凭证，检查发票存根与发运凭证，目的是证实已入帐收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多记收入。

以销售发票为起点防止低估营业收入〔完整性测试〕

从报表日前后假设干天的发票存根查至发运凭证与帐簿记录，确定已开具发票的货物是否已发货并于同一会计期间确认收入〔查明有无漏记收入现象〕。

以发运凭证为起点防止低估营业收入〔完整性测试〕从报表日前后假设干天的发运凭证至发票开具情况与帐簿记录，确定营业收入是否已记入恰当的合计期间。6．请将与存货有关的具体审计目标填入表格中。管理当局的认定一般审计目标运用于存货工程的审计目标存在真实性在资产负债表日报表中所列存货均实际存在完整性完整性所有存货均包括在报表所列的总额中权利和义务所有权所有存货均归客户所有，未作抵押估价或分摊估价、截止、机械准确性存货中所包括的各个工程均已正确计量；当存货可变现净值减少时，已冲减存货价值；存货采购销售截止正确；存货工程的总计数与总帐一致。五、综合题1.A和B注册会计师于2007年3月20日完成对X股份公司2006年度会计报表的外勤审计工作。经审计发现该公司存在以下情况：〔l〕应付帐款工程工程的明细组成列示加下：应付帐款——a公司6000万元应付帐款——b公司-1500万元应付帐款——C公司2080万元应付帐款——d公司1000万元应付帐款——e公司500万元合计8080万元〔2〕2006年12月31日，X公司清查盘点库存原材料，发现短缺300万元，作了借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目300万元、贷记“原材料”科目30O万元的会计处理。经查清短缺原因并报经批准，其中属于非常损失局部为250万元、属于一般经营损失局部为50万元。X公司于2007年2月的会计记录中对此作了相应的会计处理，冲销了2006年12月31日资产负债表中的“待处理流动资产净损失”工程金额300万元。〔3〕X公司为f公司向银行借款100万元提供担保。2006年10月，f公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力归还已到期的该笔银行借款。贷款银行因此向法院起诉，要求X公司承当连带归还责任，支付借款本息120万元。2007年2月20日，法院终审判决贷款银行胜诉，由X公司支付借款本息120万元，并于2007年2月28日执行完毕。X公司在2006年度未对该诉讼案件作相应的会计处理。要求：〔1〕在审计完成阶段，对审计差异内容，应建议被审计单位调整，请问审计差异按需要调整帐户记录可分为几类？〔2〕针对审计发现的上述3种情况，如果不考虑审计重要性水平，A和B注册会计师分别应提出何种审计处理建议？假设需提出调整建议，请列示审计调整分录〔假定编制审计调整分录时不考虑流转税、费以及损益结转，但应考虑对所得税和净利润的影响〕。〔1〕审计差异可分为核算错误和重分类错误误差。将应付帐款中的借方余额局部通过会计报表重分类调整至预付帐款工程〔1分〕借：预付帐款——b公司1500万元贷：应付帐款——b公司1500万元〔2分〕〔2〕库存原材料短缺属于2006年度发生的事项，应建议X公司区分不同原因调整2006年度相应的会计报表工程，作以下调整分录：〔1分〕借：营业外支出——非常损失250万元借：管理费用——物料消耗50万元〔2分〕贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢300万元〔3〕A和B注册会计师应提请X公司作如下调整分录：〔1分〕借：营业外支出——赔款损失120万元贷：其他应付款——贷款银行120万元〔2分〕2．审计人员在审查某企业9月份的“资本公积”总账时，发现有借方发生额57000元，随即审阅“实收资本”明细账，看是否为转增资本业务，但在其账户的贷方没有发现相应的记录。审计人员进一步审查确认该企业的入账会计分录为：借：资本公积57000贷：银行存款57000经证证核对确认所附的原始凭证为职工医药费报销单据和支票存根。[要求](1)指出该企业该笔业务的问题所在。(2)进行必要的账项调整。答：(1)职工合理合法的医药费报销，应冲减“应付职工薪酬”账户。而该企业却冲减了“资本公积”账户，是一种违反企业会计准那么的错误。(2)根据该企业的入账会计分录，建议该企业作如下调整：借：应付职工薪酬57000贷：资本公积570003．审计人员在审查某工业企业2001年1月份主营业务收入明细账时发现有以下问题：(1)12日向本单位不独立核算的门市部发出甲产品500件，作应收账款处理；(2)25日向本市兴华公司出售乙产品1000件中有60件因质量问题退货，产品已验收入库，未作记录；要求：指出该单位会计处理中存在的错误。(1)12日向本单位不独立核算的门市部发出甲产品500件，不应作销售处理，应冲减其主营业务收入和主营业务本钱。(2)25日出售乙产品60件退回，应作相应的账务处理，即增加库存商品，同时冲减其主营业务收入和主营业务本钱。模拟题4答案：c答案：d答案：c答案：b答案：b答案：c答案：a答案：d答案：Bcd答案：Ac答案：bcd答案：abcd答案：abd答案：D答案：D答案：D答案：C答案：B答案：C答案：B答案：B答案：D答案：C答案：D答案：B答案：C答案：B答案：D答案：B答案：C答案：A以下为多项选择题ABCDABCDADBDABCDCDABCabdBcdAcdAbAbd复习题一、

审计组织体系与审计标准一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)1．我国上市公司审计委员会隶属于监事会。〔

X

〕2．只要取得注册会计师全科合格证书，并参加会计师事务所，就可以成为注册会计师。(

X

)3．鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。

〔

√

〕4．没有合理理由，一般不应将签证业务变为非签证业务，将合理保证业务变为有限保证业务。〔

√〕5．审计责任可以减轻或免除客户管理当局的会计责任〔X

〕二、单项选择题1．(

D

)设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，财政金融机构和企事业组织的财务收支，进行审计监督。A．人大常委会

B．财政部

C．全国财经委员会

D．国务院2．我国国家审计机关属于〔

C

〕。A．立法型

B．司法型

C．行政型

D．独立型3．按中国证监会的规定，我国上市公司审计委员会隶属于〔

B

〕。A．监事会

B．董事会

C．股东大会

D．总经理4．对会计师事务所和注册会计师进行自我教育和自我管理的单位是(

C

)A．财政部会计司

B．审计署指导司C．中国注册会计师协会

D．中国会计学会5．注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，注册会计师是独立的，这种独立称为(

D

)。A．经济独立

B．思想独立C．实质上的独立

D．形式上的独立6．注册会计师执行的以下业务中不属于鉴证业务的是(

C

)。A．验资

B．财务报表审阅C．对财务信息执行商定程序

D．预测性财务信息审核7．不以财务报表为直接对象的审计业务是〔B

〕。A．办理企业合并事宜中的审计业务

B．验证企业注册资C．本年度财务报表审计

D．办理企业清算中的审计业务8．注册会计师执行的以下业务中保证程度最高的是〔

A

〕。

A．验资

B．财务报表审阅C．内部控制审计

D．对财务信息执行的商定程序9．关于经营失败与审计失败的以下表述中不恰当的是(

D)。

A．经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期

B．审计失败那么是指注册会计师由于没有遵守审计准那么的要求而发表了错误的审计意见C．审计风险是指财务报表中存在重大错报，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性D．审计失败必然会导致经营失败10．〔

C

〕不属于注册会计师原因所引起的法律责任。A．违约

B．过失

C．经营失败

D．欺诈三、多项选择题1．注册会计师执行的以下业务中，属于相关效劳的包括(

ABCD

)。A．管理咨询

B．税务效劳C．代编财务信息

D．对财务信息执行商定程序2．以下业务属于注册会计师的鉴证业务有(

ABCD

)。A．审计企业财务报表

B．验资C．内部控制审计

D．预测性财务信息审核3．我国注册会计师的非鉴证业务，具体包括(

ABCE

)。A．代理记账

B．税务代理C，担任会计参谋

D．内部控制审计E．管理咨询业务4．鉴证业务的目标可分为(AD

)。A．合理保证

B．绝对保证C．消极保证

D．有限保证5．我国注册会计师执业准那么体系包括〔ABCD〕。A．鉴证业务准那么

B．相关效劳准那么

C．质量控制准那么

D．后续教育准那么6．我国鉴证业务准那么又分为(

ABD)。A．审计准那么

B．审阅准那么C．质量控制准那么

D．其他他鉴证业务准那么7．注册会计师因为以下原因可能导致承当法律责任(ABD

)。A．过失

B．欺诈C．行政责任

D．违约四、简答题1．了解中国注册会计师执业准那么体系。2．了解鉴证业务和效劳业务的区别。3．简述会计责任和审计责任。二、方案审计工作一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)1．审计方案制定后，注册会计师不得对审计方案进行修订和补充。

(

X

)2．注册会计师对10万元银行存款进行审查时，发现有50元被出纳贪污，那么通常认为，这种情况是微缺乏道的。〔X

〕3．审计工作不能对财务报表整体不存在重大错报提供担保。

(

√

)4．一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。

(

√

)5．审计意见不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、效果提供的保证。

(

√

)6．当累计尚未更正错报额接近重要性水平时，注册会计师应考虑通过扩大实质性程序的范围或提请被审计单位调整财务报表，以降低审计风险。

(

√

)7．注册会计师如果想要使发表的审计意见有98%的把握，那么审计风险便为2％。(√

)8．一般地说，审计具体目标是根据被审计单位管理层的认定和审计总体目标来确定的。〔√〕9．“发生”认定所解决的问题是管理层是否把应该包括的工程给遗漏了。〔

X

〕10．“完整性”认定主要与财务报表组成要素低估有关。〔

√

〕11．“发生”的认定主要与财务报表组成要素低估有关。〔

X

〕12．如果被审计单位未将“一年内到期的长期借款”列入“流动负债”，那么违反了“计价和分摊”的认定。〔

X

〕13．如果被审计单位在账簿中登记了未发生的经济业务，那么其违反了“完整性”认定。〔

X

〕14．如果信息的错报在特定环境下将可能影响使用者根据该信息所作的经济决策，那么该项错报即属重要错报。

(

√

)15．审计业务约定书一经签署那么具有法律效力，所以它应受经济合同法的标准。〔√〕16．在审计过程中，被审计单位的财务报表中，尚未更正错报的汇总数低于判断的重要性水平，那么该会计报表不能接受。

(X

)17．审计风险是指财务报表存在重大错报，而注册会计师审计后发表无保存审计意见的可能性。

(

X

)18．由于重大错报风险是独立于财务报表的审计而存在的，所以注册会计师无法改变重大错报风险的实际水平和估计水平。

(

X

)19．检查风险可接受水平只有在审计总风险可接受水平，重大错报风险水平评估后才能确定。

(

√)二、单项选择题1．根据中国注册会计师审计准那么的规定，财务报表审计的总目标是(

D

)。

A．对被审计单位财务报表的合法性、公允性和一贯性表示意见B．发现财务报表的重大错误、舞弊以及财务报表有直接影响的重大违反法规行为C．判断被审计单位财务状况合偿债能力D．对被审计单位财务报表的合法性和公允性表示意见

2．截止测试要实现的目标是“截止”，这一程序是要检查(

C

)。

A.存货账户所列金额均经正确估价和计量B．确认已发生的交易确实已经记录C．有无将下年度的收入计入报告期利润表D．资产负债表日，已记录的交易均存在3．对“无形资产的摊销期限是否适当”这一事项的判断涉及的相关会计认定是(

C

)。A．存在

B．完整性

C．计价和分摊

D.截至4．管理层对财务报表的以下认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是(

D

)。A．发生

B．权利和义务

C．分类和可理解性

D．计价和分摊5．以下被审计单位管理层认定中，与利润表组成要素无关的是(

B

)。A．发生

B．权利和义务

C．准确性

D．完整性6．以下关于方案审计工作的说法正确的选项是(

D

)

。A．方案审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无须进行修改B．方案审计工作通常由工程组中经验较多的人完成，由工程负责人审核批准C．小型被审计单位无须制定总体审计谋略D．工程负责人和工程组其他关键成员应当参与方案审计工作7．在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报的汇总数低于重要性水平，注册会计师可以发表(

)的审计报告。DA．保存意见B．保存意见加强调事项段C．无保存意见加强调事项段D．无保存意见8．被审计单位当年购入设备一台，会计部门在记账时，漏记了该设备的运费，那么被审计单位违反的“认定”是(

)。AA．准确性

B．完整性

C．截止

D．发生9．在对被审计单位存货进行审计中，注册会计师可以通过(

)实现完整性目标。BA．已记录的存货均存在

B．现有存货盘点并计入存货总额C．存货未作抵押D．明细账与总账一致10．注册会计师在审查销售业务时，发现被审计单位某笔销售记录1000万元，通过检查销售记录、函证等实质性程序证实该笔销售实际取得收入10万元，那么，管理层的(

)认定存在问题。CA．发生

B.完整性

C．准确性

D．权利和义务11.以下各项中，(

)违反了分类的认定。DA.把寄售商品记录在会计账上B.将已发生的销售业务不登记入账C.将接近资产负债日的交易记录于下年度D.如将现销记录为赊销，将出售经营性固定资产所得的收入记录主营业务收入12．关于审计风险的表述中错误的选项是(

)。D

A．审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性B．审计风险取决于重大错报风险和检查风险C．重要性水平越高，审计风险越低D．重要性水平越高，审计风险越高13．以下关于重要性概念的错误理解是(

)。

CA．重要性就是影响财务报表使用者的判断或决策的错报B．重要性确实定离不开具体环境C．重要性概念是从注册会计师的角度来考虑D．注册会计师在运用重要性原那么时，应当考虑错报的金额和性质14．注册会计师在编制审计方案时，确定的重要性水平越高，应当获取的审计证据(

B

)。A．越多

B．越少

C．质量越高

D．质量越低15．“确定被审计单位在资产负债表日的存货是否存在残次冷背的情况”这一审计目标，注册会计师根据账目记录亲自到仓库检查是否积压，查询市场价格，这些程序与被审计单位管理层的(

)认定相对应。DA．存在

B．权利和义务

C．分类

D．计价和分摊16．注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款——A公司1000000，贷：主营业务收入l000000”，通过函证A公司，检查该笔销货记录证实，A公司实际欠款50万元。那么，注册会计师首先认为管理层对主营业务收入账户的(

)认定存在问题。CA．发生

B．完整性

C．准确性

D．权利和义务17．注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款——A公司1000000，贷：主营业务收入l000000”，通过函证A公司，检查销货记录等证实，根本未发生该笔销售业务。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的(A)认定存在问题。A．发生

B．完整性

C．准确性

D．计价和分摊18．注册会计师对重大错报风险的估计水平与所需证据的数量之间(

)变动关系。A

A．发生同向

B．发生反向

C．发生相同数额

D．不发生

19．如果注册会计师所确定的尚未调整的错报汇总数接近重要性水平，注册会计师就应考虑与(

)相加后是否可能超过重要性水平。AA．尚未发现的错报

B．已发现的错报C．前期尚未调整的错报

D．推断的错报三、多项选择题1．与资产负债表组成要素有关的财务报表认定有(

ABCD

)。A．存在

B．完整性

C．权利和义务

D．计价和分摊2．有关被审计单位管理层认定的以下表述中，正确的选项是(

ABC

)。A．发生认定主要与财务报表组成要素的高估有关B．完整性认定主要与财务报表组成要素的低估有关C．权利和义务认定只与资产负债表组成要素有关D．计价和分摊认定只与利润表组成要素有关3．以下工作属于在审计方案阶段进行的是

(

BCD

)。A．对被审计单位内部控制制度的建立及遵守，情况进行控制测试B．制定总体审计谋略C．编制具体审计方案D．分析审计风险4．以下内容应在审计约定书中明确的是(

ABCD

)。A．管理层对会计报表的责任B．违约责任C．签约双方义务以及审计范围D．审计收费5.6.被审计单位对应收账款“计价或分摊”认定包括以下的内容有(

)。

ABCDA.应收账款总额B.坏账准备金额C.应收账款总额与明细账的一致性D.坏账准备估价的合理性7.以下各项中，不属于具体审计目标中的完整性目标的有(

)。BCA.流动负债是否有所隐瞒B.固定资产的预计使用年限是否适当C．明细账合计数与总账数是否相符D．已贴现的票据是否在附注中披露8．对重要性与审计风险之间关系的认识，正确的选项是(

)。

ACDA．审计风险的上下取决于重要性的判断B．重要性水平越低，审计风险也越低C．重要性水平偏高会影响审计的效果D．重要性水平偏低会影响审计的效率9．以下(

)与所需的证据数量成反向关系。ACDA．审计风险

B．重大错报风险C．检查风险

D．重要性10．对于方案的重要性水平，正确的概念是(

)。ABCDA．从数量和性质两个方面考虑重要性B．从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定两个层次确定重要性水平C．在审计执行阶段，注册会计师应当及时评价方案阶段确定的重要性水平是否仍然合理，是否需要调整D．在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加11．审计风险的组成要素和审计证据的关系可以表述为{

)。ABCA．检查风险与所需的审计证据数量是反向关系B．重大错报风险与所需的审计证据数量是正向关系C．控制风险与所需的审计证据数量是正向关系D．审计风险与所需的审计证据数量是正向关系12．关于重要性的以下说法中，正确的有(

)。BCDA．重要性概念从注册会计师的角度来考虑B．重要性概念是就会计报表使用者的角度来考虑C．重要性是注册会计师运用专业判断得来的D．不同环境下对重要性的判断可能是不同的13．对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为(

)。ABDA．要求的审计风险越低，所需的审计证据数量越多

B．要求的检查风险越高，所需的审计证据数量越少C．评估的重大错报风险越高，所需的审计证据数量越少

D．评估的重大错报风险越高，所需的审计证据数量越多14．注册会计师应当合理选用重要性水平的判断依据，其包括(

)。ABCDA．资产总额

B．净资产C．营业收入

D．税前净利润15．金额不重要的错报从性质上看有可能是重要的。注册会计师在判断错报的性质是否重要时应该考虑的具体情况包括〔

〕。ABCDA．错报掩盖收益或其他趋势变化的程度B．错报对财务报表中列报的分部信息的影响程度C．错报对增加管理层报酬的影响程度D．错报是否与涉及特定方的工程相关

四、简答题1．简述总体审计谋略的内容。2．会计师事务所在评估不同被审计单位的审计风险时，根据不同单位不同情况，确定可接受的检查风险水平：风险类别A企业B企业C企业D企业可接受审计风险1%2%3%4%重大错报风险100%40%90%50%答复以下问题：〔1〕上述企业的检查风险水平分别是多少？〔2〕哪个企业需要获取最多的审计证据？〔3〕简要说明审计风险要素和审计证据之间的关系。〔4〕简要说明审计风险与审计重要性水平之间的关系。2、〔1〕1%；5%；3.33%；8%

〔2〕A〔3〕〔4〕略五．综合题XYZ公司是一家专营商品零售的股份公司。ABC会计师事务所在接受其审计委托后，委派L注册会计师担任外勤负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查，L注册会计师确定存货工程为重点审计领域，同时决定根据财务报表认定确定存货工程的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。要求：假定以下表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定，L注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的管理层的认定(根据交易或事项、账户余额和列报分类)和最恰当的审计程序(根据提供的管理层认定和审计程序，分别选择一项，并将选择结果的编号填入给定的表格中。对每项认定和审计程序，可以选择一次、屡次或不选。)分别是什么?财务报表认定：〔1〕完整性〔2〕存在〔3〕分类和可理解性〔4〕权利和义务〔5〕计价和分摊审计程序(6)检查现行销售价目表(7)审阅财务报表(8)在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内(9)选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票(10)在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库(11)测试直接材料、直接人工费用、制造费用的合理性管理层的认定

具体审计目标审计程序

公司对存货均拥有所有权

记录的存货数量包括了公司所有的在库存货

已按本钱与可变现净值孰低法调整期末存货的价值

存货本钱计算准确

存货的计价根底已在财务报表恰当披露

管理层的认定

具体审计目标审计程序〔4〕公司对存货均拥有所有权〔9〕〔1〕记录的存货数量包括了公司所有的在库存货〔8〕〔5〕已按本钱与可变现净值孰低法调整期末存货的价值〔6〕〔5〕存货本钱计算准确〔9〕〔3〕存货的计价根底已在财务报表恰当披露〔7〕三、

审计证据和审计工作底稿

一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)1．注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。错报风险越大，需要的审计证据可能越多。

(

√

)

2．注册会计师需要获取的审计证据的数量也受审计证据质量的影响。审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少。

(

√

)3．以文件记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。

(

√

)4．如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据。

(

)√

5．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师可以不实施控制测试。

(

X

)6．注册会计师可能得到的审计证据很多是说服性而非结论性的，因此，绝对肯定的审计意见是难以形成的。

(

√

)7．口头证据往往需要得到其他相应证据的支持。

(

√

)8．注册会计师通常在审计方案和审计报告阶段必须使用分析程序，而在外勤审计阶段那么有选择的使用。

(

√

)9．为了证实审计结论，审计人员取得相关的审计证据越多越好。

(

X

)10．检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，也能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。

(

X

)11．注册会计师获取审计证据时，不应将获取审计证据的本钱上下和难易程度作为减少不可替代的审计程序的理由。

(

√)12．审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。(

√

)二、单项选择题1．以下审计程序的类型中，可单独运用于实质性程序的是(

D

)。

A．检查记录或文件

B．询问

C．观察

D．函证2．审计证据的(

)，是指用作审计证据的事实凭据和资料必须与审计目标和应证事项之间有一定的逻辑关系。B

A．客观性

B．相关性

C．合法性

D．经济性3．(

)是指以实物形态存在的证据，主要用以查明实物的存在性。D

A．环境证据

B．口头证据

C．书面证据

D．实物证据4．(

)是以文字记载的内容来证明被审事项的各种书面资料。C

A．实物证据

B．直接证据

C．书面证据

D．外部证据5．注册会计师获取的以下书面证据中，证明力最强的是(

)。D

A．管理当局声明书

B．用作记账联的销售发票C.被审计单位工资结算单D．注册会计师编制的“原材料抽查盘点表”6．以下事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是(

)。C

A．实物资产的存在

B．内部控制的执行情况C．存货的所有权

D．经营场所7．会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权归属于(

)。AA．会计师事务所

B．被审计单位

C．进行审计的注册会计师

D．委托单位

8．以下关于评价审计证据的充分性和适当性的说法中不正确的选项是(

)。DA．审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性B．如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据C．如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，说明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序D．注册会计师可以考虑获取审计证据的本钱与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序9．注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险和审计证据质量的影响。错报风险越(

)，需要的审计证据可能越(

)。审计证据质量越(

)，需要的审计证据可能越(

)。AA．大，多，高，少

B．大，少，高，少C．大，多，高，多

D．大，少，高，多10．注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法，称为(

)。C

A．计算

B．检查

C．分析程序

D．比拟11．在会计报表审计中，注册会计师必须使用分析性程序的阶段是(

)。BA．既包括审计方案阶段、实施阶段，又包括审计报告阶段B．包括审计方案阶段和报告阶段，但不包括实施阶段C．不包括审计方案阶段和实施阶段，仅包括审计报告阶段D．仅包括实施阶段，不包括审计方案阶段和审计报告阶段12．以下审计工作底稿归档后属于当期档案的是(

)。A

A．审计调整分录汇总表

B．企业营业执照C．公司章程

D．关联方资料三、多项选择题1．注册会计师获取审计证据的程序，按审计程序的目的可分为(

)。ACDA．风险评估程序

B．检查

C．控制测试

D．实质性程序2．注册会计师可以使用的具体审计程序的类型包括(

)。ABCDA检查

B．观察

C询问

D．重新执行3．分析程序运用的目的包括(

)。BCDA．用作控制测试

B．用作风险评估程序C．用于实质性程序

D．用于总体复核4．以下审计程序类型可以运用于实质性程序的是(

)。ABC

A．检查记录或文件

B．检查有形资产C．函证

D．重新执行5．在考虑审计证据的相关性时，以下说法正确的选项是(

)。ABCDA．特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B．针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C．只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D．审计证据的相关性是指证据只有与审计目标相关，审计证据才有证明力

6．审计证据的特性主要是指审计证据的(

)。ABDA．充分性

B．相关性

C．合法性

D．可靠性7．外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士所编制的书面证据，其中包括(

AC)。A．应收账款函证回函

B．被审计单位开具的支票C．购货发票

D．被审计单位管理当局声明书8．注册会计师可采用(

)审计程序，获取实物证据，以验证被审计单位资产的存在性。ABA．检查实物资产

B．观察

C．函证

D．检查书面资料9．以下文件可以列为审计工作底稿的是(

)

。ABCD

A．总体审计谋略和具体审计方案

B．管理层声明书

C．管理建议书

D．业务约定书10．以下审计底稿中，应该归入当期档案管理的有(

)AB

A．审计报告和经审计的财务报表B．管理建议书C．审计业务约定书原件

D．各投资方简介以及董事会成员清单四、简答题1．为获取审计证据，注册会计师可以采用的审计程序有哪些?2．注册会计师在对光华公司进行审计时发现贵公司内部控制存在严重缺陷，在以下获取的审计证据中哪些为注册会计师可以依赖？为什么？(1)销货发票副本；〔2〕现金盘点单、存货盘点单；(3)购货发票副本；〔4〕管理当局声明书。2、〔1〕销货发票副本，属内部证据，当内部控制存在严重缺陷情况下，内部证据的可靠性差；〔2〕现金盘点单、存货盘点单，属实物证据，获取是注册会计师亲自参与或监盘取得的，可靠性高；〔3〕购货发票副本，属外部证据，可靠性较高；〔4〕管理当局声明书，可靠性较低的内部证据，内部控制存在严重缺陷的情况下，可靠性较低。3．注册会计师在对某客户审计过程中，收集到以下四组审计证据：

(1)销货发票副本与购货发票；

(2)审计助理人员盘点存货的记录与客户自编的存货盘点表；

(3)审计人员收回的应收账款函证回函与询问被审计单位应收账款负责人的记录；

(4)银行存款余额调节表与银行对账单。要求：请分别说明，每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠?为什么?3．(1)购货发票比销货发票副本可靠。因为购货发票是来自于被审计单位外部，销货发票是被审计单位自己填写的，所以购货发票比销货发票更可靠。

(2)审计助理人员盘点存货的记录比客户自编的存货盘点表可靠。这是因为注册会计师自行获得的证据，比由被审计单位提供的证据可靠。

(3)审计人员收回的应收账款函证回函比询问被审计单位应收账款负责人的记录可靠。函证回函是注册会计师从独立于被审计单位外部获得的，所以比直接从被审计单位人员得到的记录更可靠。(4)银行对账单比银行存款余额调节表可靠。这是因为银行对账单是从被审计单位外部取得，银行存款余额调节表是被审计单位自己编制的，所以前者更可靠。4．注册会计师在审计过程中使用分析程序，答复并分析：(1)什么是分析程序?(2)分析程序的运用情形。(3)在坏账准备中如何运用分析程序?4．(1)分析程序是指注册会计师分析被审计单位重要的比率或趋势，包括调查这些比率或趋势的异常变动及其与预期数据和相关信息差异．

(2)注册会计师在审计过程中常使用分析程序，在审计方案阶段和报告阶段要求必须使用，在审计实施阶段可以使用分析程序直接作为实质性程序。

(3)坏账准备的分析程序通过计算坏账准备余额占应收款项余额的比例并和以前期间的相关比例核对，检查分析其重大差异，以发现有重要问题的审计领域。五、综合题指出以下实质性程序的类别，其对应的相关审计证据和具体审计目标实质性程序(1)从固定资产明细账追查至固定资产实物(2)向有关人员询问如何计提存货跌价准备，是否有已无使用价值和转让价值的存货转销(3)计算期末结存材料本钱差异率，并与前后各期比拟分析，判断材料本钱差异账户有无异常变动(4)函证应收账款(5)审查专利证书、商标注册证等产权证明，验证相关资产的产权是否归出资者所有(6)从销货账记录追查至销货发票等原始交易单据，审查所记录交易是否发生(7)盘点库存现金

实质性程序实质性程序类别审计证据审计具体目标(1)从固定资产明细账追查至固定资产实物

细节测试

书面证据

真实性(2)向有关人员询问如何计提存货跌价准备，是否有已无使用价值和转让价值的存货转销

细节测试

口头证据

计价(3)计算期末结存材料本钱差异率，并与前后各期比拟分析，判断材料本钱差异账户有无异常变动

分析程序

书面证据总体合理性(4)函证应收账款

细节测试

书面证据计价(5)审查专利证书、商标注册证等产权证明，验证相关资产的产权是否归出资者所有

细节测试

书面证据所有权(6)从销货账记录追查至销货发票等原始交易单据，审查所记录交易是否发生

细节测试

书面证据真实性(7)盘点库存现金

细节测试

实物证据真实性

四、

审计技术和方法一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)1．详查法的主要缺点是工作量太大，消耗人力和时间过多，审查本钱高，故难于普遍采用。〔

√

〕2．审计抽样是指注册会计师在对某类交易或账户余额中低于百分之百的工程实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的时机。

(

√

)3．风险导向审计不对内部控制系统进行评审，而是评价企业的生产经营等外部环境。〔

X

〕4．风险导向审计模式是以审计风险的评价做为一切审计工作出发点并贯穿于审计全过程的审计模式。〔

√

〕5.非抽样风险是指注册会计师因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。

(

)√6．可容忍误差是注册会计师在能够容忍的最大误差，它与需要选取的样本规模呈向关系。

(

)√7．审计准那么要求审计人员执行审计测试应尽量应用统计抽样技术，因为运用统计抽样比运用非统计抽样更能提供审计准那么所要求的充分、适当证据。

(

)X8．注册会计师确定的可容忍误差越小，需选取的样本量就应越大。

(

)√9．审查应收账款的余额时，发现被审计单位将对某客户的应收账款错记在另一客户的应收账款明细账户中，由于这并不影响会计报表应收账款的余额，所以，在评价抽样结果时，并不认为这是一项误差。

(

)

√10．注册会计师不管选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。

(

)

√二、单项选择题1．书面资料审查的方法按审查的顺序划分分为〔

〕B

A．详细审计和抽样审计

B．顺查法和逆查法C．全部审计和局部审计

D．详查法和抽查法2．书面资料审查的方法按审查的范围划分分为〔

〕D

A．详细审计和抽样审计

B．顺查法和逆查法C．全部审计和局部审计

D．详查法和抽查法3．究竟是选用统计抽样技术，还是选用非统计抽样技术，主要取决于注册会计师对(

)的考虑。A、A．本钱效果方面

B．个人经验C．样本规模

D．个人的判断能力4.根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样称为(

)。BA．变量抽样

B．属性抽样

C．统计抽样

D．非统计抽样5．以审计风险的评价作为一切审计工作出发点并贯穿于审计全过程的审计模式，称为〔

〕DA．凭证导向审计

B．账项导向审计C．系统导向审计

D．风险导向审计6．有关审计抽样的以下表述中，正确的选项是(

)。AA．注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可获得充分、适当的审计证据B．审计抽样用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序C．统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择D．信赖过度风险和误受风险影响审计效率7．统计抽样是指具备以下(

)特征的抽样方法。C

A．随机选取样本B．运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险C．A和BD．A或B8．有关抽样风险与非抽样风险的以下表述中，注册会计师不能认同的是(

)。DA．信赖缺乏风险与误拒风险会降低审计效率B．信赖过度风险与误受风险会降低审计效果C．非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响D．审计抽样只与审计风险中的控制风险相关9．应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的过失额为4.5万元，而账户的实际过失额为8万元，这时，注册会计师承受了(

)。CA．误拒风险

B．信赖缺乏风险

C．误受风险

D．信赖过度风10．从8000张现金支出凭证中抽取400张进行审计，采用系统抽样法，抽样间隔数为(

B

)。A．10

B．20

C．30

D．40

11．将统计抽样运用于以下(

)工程，属于属性抽样。BA．未经批准而赊销的金额

B．赊销是否经过严格审批C．因赊销而引起的坏账额

D．应收账款余额的真实性12．注册会计师应当特别关注的，可能导致不正确审计结论的两种风险是(

)。DA．信赖缺乏风险与误拒风险

B．信赖缺乏风险与误受风险

C．信赖过度风险与误拒风险

D．信赖过度风险与误受风险三、多项选择题1．审查书面资料的方法按审查书面资料的顺序可分为(

)。CEA．详查法

B．抽查法C．顺查法

D．审阅法

E．逆查法2．审查书面资料的方法按审查书面资料所涉及的范围，可分为(

)。BCA．顺查法

B．详查法C．抽查法

D．逆查法E．分析法3．以下说法中正确的有(

.ABD

)。A．重要性水平越高，审计风险越低B．重要性水平越低，应当获取的审计证据越多C．样本量越大，抽样风险越大D．可容忍误差越小，需选取的样本量越大4．注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件，以下对误差的描述正确的有(

AD

)。A．在控制测试中，误差是指控制偏差

B．在控制测试中，误差是指内部控制缺陷C．在细节测试中，误差就是可容忍错报D．在细节测试中，误差是指错报5．注册会计师在细节测试中确定样本规模是需要考虑的因素中与样本规模同向变动的是(

AC

)。A．总体变异性

B．可容忍错报C．预期总体错报

D．可接受的误受风险6．有关审计抽样的下述中，注册会计师不能认同的有(

BC

)。A．统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡B．审计抽样适用于会计报表审计的所有审计程序C．统计抽样能够减少审计过程中的专业判断D．对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大

7．在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序。降低审计效率的风险有(

AC

)。A．信赖缺乏风险

B．且信赖过度风险C．误拒风险

D．误受风险四、综合题假定某被审计单位的发票的编号为1001～9000，注册会计师拟采用系统抽样法选择其中5％进行函证。①确定随机起点为101l号，注册会计师选取的前5张发票的编号分别为多少?②假设确定随机起点为1018号，试写出所抽取的第194、226、387张发票的号码分别为多少?〔1〕抽样间隔数=8000÷〔8000×5%〕=20以1011为起点的前5张发票的号码为：1011、1031、1051、1071、1091〔2〕以1018为起点的：第194张发票的号码=1018+〔194-1〕×20=4878第226张发票的号码=1018+〔226-1〕×20=5518第387张发票的号码=1018+〔387-1〕×20=8738五、

风险评估与风险应对一、单项选择题1．注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是(

)。1.C

A．为了进行风险评估程序B．收集充分适当的审计证据C．为了识别和评估财务报表重大错报风险D．控制检查风险2．了解被审计单位及其环境一般在(

)阶段进行。2.C

A．在承接客户或续约时B．在进行审计方案时C．贯穿于整个审计过程的始终D．在进行期中审计时3．注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心〔

〕

3.D

A．宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策B．环保法规C．资本充足率D．市场竞争以及技术进步的情况4．内部控制的目标不包括(

)。4.B

A．财务报告的可靠性B．审计风险处在低水平C．经营的效率和效果D．在所有经营活动中遵守法律法规的要求5．关于内部控制，以下表述不正确的选项是(

)。5.B

A．内部控制的设计与运行受制于本钱效益原那么B．内部控制是针对所有业务活动而设计的C．内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失败D．内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效6．以下选项中不正确的选项是(

)。

6.B

A．内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证B．在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计C．特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关D．在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据7．依据《审计准那么—了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》，内部控制的要素中，不包括以下〔

〕要素。7.D

A．控制环境、风险评估过程B．与财务报告相关的信息系统和沟通C．控制活动、对控制的监督D．会计系统、控制程序8．控制环境的说法不正确的选项是(

)。8.D

A．控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施B．控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。良好的控制环境是实施有效内部控制的根底C．在评价控制环境的设计和实施情况时，注册会计师应当了解管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了老实守信和符合道德的文化，以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制

D．在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出最终评价9．以下业务属于不相容职务的是〔

〕9.D

A．经理和董事长

B．采购员与供销科长

C．保管员与车间主任

D．记录日记账和总账的人员10．注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与以下评估的(

)层次的重大错报风险具备明确的对应关系。10.B

A．财务报表层次B．认定层次C．账户余额D．交易或事项11．注册会计师在期中实施进一步审计程序也存在很大的局限性，以下有关局限性的说法不恰当的是(

)。11.B

A．在期中实施进一步审计程序，可能有助于注册会计师在审计工作初期识别重大事项，并在管理层的协助下及时解决这些事项，或针对这些事项制定有效的实质性方案或综合性方案B．如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间再获取审计证据C．被审计单位管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，注册会计师在期中实施了进一步审计程序所获取的审计证据已经发生了变化D．即使注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期中以前的充分、适当的审计证据，但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项(包括期中以前发生的交易、事项的延续，以及期中以后发生的新的交易、事项)，从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响

12．在确定审计程序的范围时，注册会计师考虑的以下因素中不恰当的是(

)。12.D

A．方案获取的保证程度越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广B．评估的重大错报风险越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广C．确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广D．确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广13.以下各项不属于内部控制要素的是〔A〕。A.控制风险B.控制活动C.对控制的监督D.控制环境【解析】内部控制包括以下要素：控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动和对控制的监督。14.以下关于了解内部控制的说法中，不正确的选项是〔C〕。A.注册会计师在了解内部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否得到执行B.控制是否得到执行是指控制存在且被被审计单位正在使用C.对内部控制的了解包括对控制是否得到一贯执行的测试D.在评价一项内部控制是否得到执行，首先要考虑内部控制的设计是否合理【解析】选项C注册会计师在了解内部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否得到执行，但不包括对控制是否得到一贯执行的测试。15.以下各项中，不属于内部控制的人工控制的适用范围的有〔D〕。A.存在大额、异常或偶发的交易B.存在难以界定、预计或预测的错误的情况C.针对变化的情况，需要对现有的自动化控制进行人工干预D.在处理大量的交易和数据时，一贯运用事先确定的业务规那么，并进行复杂运算【解析】选项D属于信息技术适用的范围。16.以下活动中，注册会计师认为不属于控制环境的有〔C〕。A.对诚信和道德价值观念的沟通和落实B.管理层的理念和经营风格C.业绩评价D.治理层的参与程度17.被审计单位的信息系统与沟通是注册会计师了解企业内部控制的一个重要方面，以下有关企业信息系统与沟通的说法中，不正确的选项是〔C〕。A.所谓的信息系统是与财务报告相关的信息系统B.与财务报告相关的信息系统应当与业务流程相适应C.被审计单位的信息系统是指由自动化程序执行的信息系统D.自动化程序和控制可能降低了发生无意错误的风险，但是并没有消除个人凌驾于控制之上的风险【解析】选项C被审计单位的信息系统可能由自动化程序执行或者是人工执行。18.在了解被审计单位及其环境时，注册会计师要了解被审计单位对会计政策的选择和运用，以下与此相关的说法中，不正确的选项是〔D〕。A.注册会计师应该关注被审计单位对重大的和不经常发生的交易的会计处理方法是否适当B.如果被审计单位变更了重要的会计政策，注册会计师应当考虑变更的原因及其适当性C.注册会计师应当关注被审计单位在缺乏权威性标准和共识、有争议的或新兴领域采用的会计政策及其产生的影响D.当被审计单位采用与行业管理不同的会计处理方法时，应要求其按行业惯例进行调整【解析】选项D，注册会计师应该了解原因，并考虑采用与行业惯例不同的会计处理方法是否适当。19.在了解被审计单位及其环境时，注册会计师要了解被审计单位的财务业绩的衡量和评价，以下与此相关的说法中，不正确的选项是〔B〕。A.了解被审计单位的财务业绩和评价既与被审计单位及其环境的外部因素有关、又与内部因素有关B.注册会计师可以直接利用被审计单位内部信息系统生成的财务业绩衡量指标C.注册会计师了解被审计单位财务业绩的衡量与评价，是为了考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力D.如果被审计单位过度依赖银行借款，而财务业绩又可能达不到借款合同的要求，此时管理层在面临重大压力时可能粉饰业绩，发生舞弊风险【解析】选项B注册会计师如果拟利用被审计单位内部信息系统生成的财务业绩衡量指标，注册会计师应该考虑相关信息的可靠性，以及利用这些是否足以实现审计目标。20.以下关于注册会计师了解被审计单位的经营风险的说法中，不正确的选项是〔B〕。A.注册会计师了解被审计单位的经营风险有助于其识别财务报表重大错报风险B.所有经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表C.并非所有经营风险