【S包装有限公司内部控制问题及优化建议探析13000字（论文）】

第第页S包装有限公司内部控制问题及完善对策研究【摘要】内部控制是企业经营管理过程中，为了最大程度上保障企业的资产安全、提高运营效率、符合各项法律法规的要求，以能够及时准确地发现企业运行过程中的各项问题，而制定的一系列措施、方法、流程等管理制度，是现代企业制度的重要组成部分。结合企业经营管理实践经验，可知企业的内部控制有效性直接关系到其经营效益，然而近年来，频频发生的财务舞弊案件表明，大多数企业的内部控制没有发挥应有的作用。本文对漳州S包装有限公司的内部控制问题进行分析研究，在内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督相关理论分析的基础上，结合漳州S包装有限公司的相关现状，运用文献综述法、归纳分析法、调查问卷的方法，发现漳州S包装有限公司存在内部控制工作不够重视、相关制度不够完善、风险评估防范不够科学、内部控制环境薄弱的问题亟待解决。因此提出了构建完善内部控制信息管理体系、加强内部控制的监督、完善风险评估防范工作、重视和健全内部监督机制的优化对策。为其他公司的内部控制有效性管理提供一些参考性建议。【关键词】内部控制；风险评估；内部监督目录TOC\o"1-2"\h\u9727引言 129044一、内部控制相关理论概述 118583（一）内部控制概述 124540（二）内部控制相关理论 210355二、漳州S包装公司内部控制现状 313871（一）漳州S包装有限公司基本概况 324167（二）漳州S包装有限公司内部控制现状 46569（三）漳州S包装有限公司内部控制有效性调查 85010四、漳州S包装公司内部控制存在的问题 113195（一）内部控制工作不够重视 1128868（二）缺乏建立完善的内部控制制度 123597（三）风险评估防范不够科学 1229239（四）内部控制环境较为薄弱 12601五、对策和建议 122555（一）构建完善的企业内部控制信息管理体系 1216686（二）加强企业内部控制的运行监督 133773（三）完善风险评估及防范工作体系并实施到位，确保其科学性 1329773（四）重视内部监督，健全其监督体制 148660六、结论 1525545参考文献 16引言随着经济的发展和社会的不断进步，企业之间的竞争力也越来越激烈，经济的发展在促进企业迅猛发展的同时也暴露了其内控不足的问题，使得以前传统的内部控制方法逐渐无法满足当代企业的需求，在这样的情况下，就必须有一套完善的内部控制管理系统，推动内部技术和先进技术的有机结合构造出新的更加完好的内部控制体系。张颖和郑洪涛（2020年）认为，在企业战略层面，影响企业内部控制效率的两个主要因素是：企业规模和发展阶段，即企业的控制环境。原佳颖（2019）年提出，企业资金管理内部控制的发展与企业的战略目标的制定密不可分，只有结合部门所有工作人员的战略目标进行内部控制，内部控制才能发挥更好的作用。内部控制管理方面一旦出现资金失控、人员失控等情况，可能会引起公司出现崩塌的连锁反应，企业的持续发展将变得岌岌可危。目前，我国企业公司出现的一系列问题基本和资金管理内部控制体系不够完善有很大关联性。资金管理内部控制作为企业管理的核心部分，在降低企业内部管理隐患方面扮演着重要角色。本文以漳州S包装有限公司内部控制管理分析为研究基础，结合企业内部控制现状，来详细的分析该公司在企业内部控制中所表现出来的问题，最后再进行有目的性的改善企业内部控制的优化策略。改善漳州S包装有限公司内部控制问题，加强对内部控制对实际中的应用，以防舞弊现象的出现，建立科学有效的内部控制制度，从而提升在同行业的竞争能力。企业内部控制是企业管理的重要组成部分，主要是从企业所处的外部环境而言运用合理的、科学的、可实行的内部控制方法，提高企业管理水平，在规避企业经营管理风险的同时，实现企业稳健发展。随着社会经济的发展，市场竞争日趋激烈，有效的内部控制可以帮助企业增强抵御外部风险的能力，提高企业经营管理效率，是实现企业长足发展的必然选择。内部控制相关理论概述（一）内部控制概述1.内部控制的概念内部控制是企业为了保证其正常运作、实现经营目的而在其内部实行的一套自我管理、约束、控制和评价的管理制度。内部控制体系在企业的长远发展中具有战略地位和深远影响。企业内部控制把专业的管理制度作为基础，以有效监管、防范风险为目的，通过全方位建立控制体系、描述有关内部控制理论的发展是一个逐步演变的过程，大致可以区分为内部牵制阶段、内部控制制度阶段、内部控制结构阶段、内部控制整体框架阶段、内部控制风险导向阶段五个阶段。内部控制的目标是企业的各级领导、组织、协调和监督的企业，要认真落实各项管理规定，获取管理信息，确保财产安全，不断提高管理水平，按时实现业务目标。2.内部控制要素1、内部环境，是一个公司实施其内部控制目标的基础，主要是由公司内部其他子系统对内部控制效果有重大影响的因素构成，其中包括公司治理结构，企业文化、公司组织机构设置、企业文化以及内部审计监督这几个方面。2、风险评估，是指能够及时地识别、科学地分析及评价企业内部控制目标所需要实现的不确定因素，并且采取相应的策略以帮助公司确定控制的要点。风险评估则是主要包含了目标的设定和风险的识别、分析及应对。3、控制措施，是企业管理者的主要职责内容，是根椐企业风险评估的结果并结合当前企业的风险应对策略，采取方法以保证企业内部控制目标的实现。4、信息与沟通，是公司能否实施内部控制管理的重要条件之一。是将收集到的组织内的相关信息在恰当的时候用恰当的方法在组织的各个层级之间能够及时进行传递以利于组织目标的实现。5、监督检查，是一个公司是否能够真正有效的实施内部控制的重要保证。主要是指是公司对其内部控制制度进行全面的监督检查与评估从而形成相应的书面报告并及时提出改进措施及意见的过程[5]。（二）内部控制相关理论1.内部控制的内涵为了提高内部管理的综合质量，提高公司的整体实力，企业的内部控制显得格外重要。内部控制即企业为了与时俱进，符合时代和行业发展要求，对自己进行审查、控制的行为。内部控制制度的发展是为了确保公司资源的合理利用和避免不必要的流失，这样是对公司的负责，尤其是关于财务方面的审计，对于数据标准要求极高。因为只有在企业在信息的真实性有保障的前提下，企业管理者才能分析出企业存在的问题在哪，对症下药，及时制定、调整企业的发展战略，为企业发展保驾护航。内部控制的发展和完善，在一定程度上是关乎企业发展的关键，在确保目标能够顺利实现的同时，也能够推动企业对自身的监控，从而针对自身管理方面的漏洞，进行及时解决。2.内部控制的目标内部控制的目标即保证原定目标或者拟定的计划能够按部就班的实现，其主要的依据在于原来就已经存在的标准或者是根据最新状况发展的需求而确立的新的标准，甚至是计划进行的过程中，计划内外背景的变化以及保证计划顺利进行的需求。控制是管理者进行管理的手段，其是伴随着计划目标实现的出现而出现的，值得注意的是，控制的目的通常会随着其进行组织，所面临的对象以及工作的层次不同而发生相对应的变化，总体上来看，控制的主要目标总结有两点，要么是维持住计划当前所处的现状，也就是说，当计划出现错误的时候，会及时采用纠正手段，使得错误最小化，计划实施稳定化，即所谓“维持现状”；要么是诱导计划的发展，由原来的状况转化为一种新的现状，最终实现新的稳定，即所谓“打破现状”。3.内部控制的原则（1）依法行政原则：建立安全、高效、的机构，以更好的使用实现管道系统，通过调节市场管理模式，为了实现现代化，由人治到法治，建立一个良好的控制环境，依法行政是内部控制的建立必须先选择机制。（2）坚持以全面风险管理为指导原则：面对民营企业主要包括基本的风险：法律风险，声誉风险，效率风险，操作风险，信息技术风险和资产风险。这些风险对民营企业的权利，实现组织的目标，漳州S包装有限公司的形象，更好地服务于社会、人力资源界有很大的影响。因此，漳州S包装有限公司的内部控制机制建设必须始终坚持全风险管理为导向的原则，统筹管理和风险的各种类型的控制。（3）成本效益原则：要建立一个成本和特权或违约风险防范风险，防止滥用职权计算量比合理的状态原则。监管功能转换的日常监督和管理直接维护民营企业稳定和防范化解风险调整的功能，提出了新的要求和挑战，随着经济全球化的快速发展，现代技术，中国更多的国际经济问题和政治问题的整合，漳州S包装有限公司如何在新的形势下，依照法律规定的责任，加强行业自律，经营良好的控制和完成各种风险的责任，降低实际运行结果和科学，理性预期偏差，这是非常重要和迫切的[9]。二、漳州S包装公司内部控制现状（一）漳州S包装有限公司基本概况漳州S包装有限公司成立于2014年12月23日，注册地位于福建省漳州市龙文区朝阳镇浦口村浦口。公司专业生产各式纸箱纸盒，经营范围包括纸制品制造、包装辅材销售。（二）漳州S包装有限公司内部控制现状漳州S包装有限公司属于民营企业，民营经济是市场经济的重要组成部分，民营企业是市场的主要参与主体之一。无论是从企业发展的角度还是市场的客观要求，都必须开展行之有效的内部控制。漳州S包装有限公司从其制定的《内部控制手册》出发，进行公司的内部控制建设。可以看出漳州S包装有限公司内部控制的范围主要从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五方面进行。1.控制环境现状（1）组织结构及权责分配漳州S包装有限公司目前企业的主要管理部门包括生产部门、采购处、研发处、人事处、销售处、财务处等机构，财务经理统管财务处与内审处，销售经理统管销售部、市场部以及成品仓库，而人事经理管辖范围为行政部和人力资源部，生产经理辖区为生产部和检验中心，企业组织结构具体参见图2-1。图2-1漳州S包装有限公司管理部门在调查公司组织架构时发现，公司部门机构设置比较完善，各部门的权责分配合理明确。（2）企业战略目标漳州S包装有限公司一直以来秉承着基地—工厂—市场的基地型战略，将基地建设作为企业头号项目。建立形成现代化的纸制品包装生产基地。由于财政局的大力扶持，漳州S包装有限公司目前在市场上已经具备了一定的优势，形成了完整的产业链。（3）激励制度在员工技能提升方面，漳州S包装有限公司现提供两个阶段的培训，分别为：岗前培训、定期培训。其中，岗前培训是面向招聘人员的岗位有针对性地进行培训，例如公司的规章制度、岗位职责及要求等。而定期培训形式较为多样，主要围绕着工作中常用到的一些软件操作进行培训。同时，公司还有例如车费补贴、福利费等福利补贴，并为全体员工提供充足的社会保障。在员工晋升机制方面，主要通过部门选拔，由部门主管将候选员工报送至人事部门，再由人事部门考核后确定[10]。（4）企业文化漳州S包装有限公司秉承着“精益、责任、服务、创新”的企业文化，鼓励员工“持续思考、持续总结、持续进取”，致力于发展纸制品制造，创建社会公众信赖的纸制品品牌。漳州S包装有限公司强调“生产和服务的重要性”，全公司不断致力于发展和创新产品，不断拓宽产品渠道，延长产业链，在如此大干特干的情况下忽略了风险管理的重要性。2.风险评估现状风险识别与评估是企业完善内部控制体系的关键抓手，漳州S包装有限公司已在企业内部构建一套系统的风险上报机制，要求各部门对风险进行充分地识别和评估，并将潜藏的风险上报至风险管控部门。其中，对于外部风险因素，漳州S包装有限公司定期评估企业经营所面临的产业政策、市场环境、资源配置等，确保能识别阻碍企业发展的风险因素，并将各类风险抑制在萌芽状态。对于内部风险因素，漳州S包装有限公司则定期对风险进行识别，制定相应的管控措施，并结合各部门的工作职责，达对应的考核标准，如生产部门负责商品生产指标，业务部门负责销售业绩指标等，确保企业内部风险总体可控。首先在风险评估总体目标设定方面，需充分考虑企业的战略目标和中长期发展规划，并结合企业年度投资计划、经营计划，并将具体的执行计划下达至各个职能部门。在风险识别环节，漳州S包装有限公司将具体工作任务下发至各个业务部门，由各个部门设定业务标准，并自行收集业务执行信息，评估业务执行结果与绩效标准间的差距，来动态地识别业务风险。另外，企业编制了《部门风险管理制度》，由部门主管人员对自己部门的业务风险展开识别和应对，具体风险评估机制可参见图2.2所示。漳州S包装有限公司在风险评估业务上，职责设置较为分散，业务工作均由各部门自行完成，不能够在公司层面对风险管控业务进行整合。在风险应对业务方面，漳州S包装有限公司仅构建了风险评估机制，即通过集体讨论、问卷调研等途径来定性地识别风险影响程度。当企业完成风险评估业务时，并未及时制定风险应对策略，也未采取相应的跟进措施。图2.2漳州S包装有限公司风险评估机制3.控制活动现状在企业治理方面，漳州S包装有限公司制定了中长期发展战略、短期发展计划，也设置了清晰具体的业务标准，确保员工了解自己的工作内容、业绩指标。在内部控制体系方面，漳州S包装有限公司采取了一定的应对措施，具体体现在下列几个方面：（1）职务不相容原则漳州S包装有限公司主要在财务领域采取一定的措施，具体包括：授权与审批分离机制、业务与经办分离机制等。但在企业实务中，也普遍存在人员兼任多个职务问题，具体体现在：企业董事长兼任CEO、采购员兼任询价业务等[11]。（2）会计系统控制方面根据《会计法》管理标准，漳州S包装有限公司结合企业发展战略，制定满足业务需求的会计制度，设定会计人员岗位业务标准，搭建清晰具体的会计凭证、会计账簿流程制度，并制定明确的财务信息披露制度，调动会计人员对日常会计业务进行监督管理。（3）预算控制方面根据企业发展战略和年度发展计划，漳州S包装有限公司均能定期编制年度预算计划，确定企业在各年度执行的预算项目，并及时跟踪预算执行进展，对执行过程中存在的问题及时纠偏，以确保预算项目的有效执行。但在实际的预算控制体系中，执行结果与预期仍存在较大的差距。（4）授权审批控制活动方面在授权审批机制上，漳州S包装有限公司构建了完善的业务审批流程，并明确各级人员的权限标准和业务职责，业务人员均应在权限范围内推进项目工作，也应在职权范围内，承担相应的责任，行使相关的权利。（5）财产保护控制方面漳州S包装有限公司设置了财产保护机制，未经授权的业务人员，不允许接触和处置企业资产。另外，企业构建了企业资产盘点机制，能定期盘点企业各项资产，确保企业各项资产的安全。4.信息与沟通现状漳州S包装有限公司在信息与沟通方面，在内外部信息传递上都有相应流程及制度，公司每周都有例会，每天都有晨会，因为其公司规模有限，内部人员较少，暂未应用电子信息系统，所以主要采取沟通的方式即为上传下达，下级接受上级的命令，执行相关的计划和规定。通过这种方式交代和安排日常事务，并针对近期工作做出合理安排。并通过文字的形式表现出来进而得到落实。但管理层对公司内部员工及财务状况等相关信息的把握不是很及时和全面化[12]。公司设有意见箱、并组织举办征求意见座谈会，各部门负责人在一起讨论，集思广益，会调查内部员工的态度等。当前的沟通形式能够较为真实的反映员工的思想和其态度，程序简化，较为灵活且直接。但部门与部门员工之间目前面临沟通障碍，例如财务部门的人员不是与销售部门的人员直接联系，他们面临着沟通障碍，销售部门也无法准确表示销售业绩，所以销售人员的提成计算有误现象频发。5.内部监督现状内部监督在不仅可对公司的经营管理起到监督作用，还可促进经营管理方式的改善。在外部监督方面，当前法律法规在形式上尚未对小微企业形成监督机制，所以企业应更加注重并加强企业自身的内部监督，才能创造良好的内部控制环境，使内部控制真正发挥效用。对此漳州S包装有限公司开展施行了企业内部监督工作，对日常工作进行监督，虽设有内部监督管理制度，但当前对内部员工的监督仅仅是针对工作完成的结果及所能见到的工作过程主要靠管理层的巡查。而管理层的巡察时间相对固定，基本检查的时间可默认为每月的月底，且日常监督检查并没有涉及所有业务环节及流程。盘点工作几乎流于形式，因为监察日期相对固定，公司员工在观念上存在误区，认为监督与打小报告差别不大。而不能通过检查等方法发现公司经营过程及业务流程中存在的问题，不能起到真正的监督作用，对财务工作和项目跟进都实行自我监督，尚未将监督审查落实到实地，自行监督的氛围并没有达到很好的标准。公司考勤制度严格，但对于销售部门员工并未做考勤规定，这导致了有部分销售人员频繁利用上班时间选择办理私事，但丝毫不影响其拿到全勤奖，进而影响到同部门其他员工对工作失去积极性，缺失了工作的热情。使得企业自行内部监督的氛围并没有达到很好的标准。（三）漳州S包装有限公司内部控制有效性调查1.调查问卷设置与实施本次调研活动是面向漳州S包装有限公司实施的，调研活动将面向漳州S包装有限公司所有基层员工、政府监督业务人员等，本次调研问卷在内容设置上，包括两个组成部分：个人资料、具体调研问题，调研问题是基于漳州S包装有限公司的五要素，评分在1至5分区间，5分表示完全赞同，1分表示完全反对，3分表示持中立观点。当调研问卷搜集完毕时，统计各个调研项目的最终得分，以此来评估漳州S包装有限公司内部控制体系的有效性。总结发放调查问卷50份，收回49份，有效率98%2.调查结果与统计本文主要借助调研问卷形式来收集数据，并通过加权平均方式，整理调研问卷各个项目最终得分，通过定量方式评估漳州S包装有限公司内部控制体系的执行效果，各个项目数据统计结果具体如下：（1）内部环境方面企业内部控制环境受到诸多因素的影响，为更准确地评估K乳业公司内控环境，本文将设置6个调研项目，各个项目得分可参考表2.1所示。表2.1漳州S包装有限公司内控环境评分表序号内部控制环境因素平均分1组织结构2.032内部控制体系合理性3.793企业文化宣传2.364薪资科学性3.345人力资源政策一致性2.786安全生产机制建设3.78通过表2.1漳州S包装有限公司内部控制环境因素数据统计表可以看出，不同选项之间得分存在巨大差异，表明漳州S包装有限公司内部环境中很大一部分需要完善。组织结构、企业文化宣传、人力资源政策一致性三个项目评分低于3份，组织结构评分表明管理人员认为企业的组织结构不合理，企业设置过多层级，一项提案需要层层审批，大大降低了办公效率。人力资源政策评分表明说明工晋升体制存在着一定的弊端，无法为人才提供一个可以完全展示自我价值的平台。企业员工不认可内部控制体系的有效性，企业存对部分项目的实施效果具有怀疑态度[13]。（2）风险评估方面风险评估是企业推进风险管控的首要步骤，构建科学、合理的风险评估机制有助于企业及时了解经营过程存在的薄弱环节，并采取应对方案，降低风险给企业带来的损失。为了解漳州S包装有限公司风险评估方面设置了5个项目展开调研，各个项目评分参考表2.2。表2.2漳州S包装有限公司风险评估评分表序号风险评估因素平均分1充分识别部门业务风险2.342充分了解业务风险和应对方案2.283充分了解岗位职责3.934了解业务活动内容3.575风险应对措施科学合理2.83从表2.2漳州S包装有限公司风险评估的各个项目得分可知，企业在风险评估业务上也存在诸多薄弱环节。员工普遍认同企业岗位标准，岗前的培训具有一定的效果，而在部门业务风险和应对措施上，由于企业没有对员工进行风险方面的培训，员工没有形成风险意识。风险意识薄弱，说明漳州S包装有限公司缺乏有效的风险管理评估体系和控制机制，管理层尚未建立风险防范意识，更无法构建科学、有效的风险管控机制。如果企业风险评估机制缺失，将导致此些业务的风险不受控制，进而给企业稳健、有序经营带来冲击。（3）控制活动为了能够更好地了解漳州S包装有限公司风险评估基本情况，因此针对当前漳州S包装有限公司控制活动方面设置了5个问题展开调研，各个项目得分可参考表2.3所示。表2.3漳州S包装有限公司控制项目评分表序号控制活动因素平均分1权责分离3.342责任明确3.773盘点核对3.454费用预算与支出2.395定期检查总结2.68表2.3漳州S包装有限公司控制活动情况调查显示，漳州S包装有限公司在权责分离、责任明确、盘点核对等方面有一定的成效，说明企业构建了具体的职责分工机制，明确了岗位责任，而核算盘点方面数据准确，有利于核算财务成本制定生产计划[14]。但在费用预算与支出、定期检查总结方面有一定的欠缺，说明企业在预算费用支出上没有明确的预算计划，经常造成预算超支的情况，定期检查总结方面表明企业没有定期发起工作情况总结，针对工作项目存在的问题没有进行复盘，不利于业务稳健有序的运作，这些都导致了企业在控制活动方面存在一定的问题，从而影响漳州S包装有限公司内部控制的有效性。（4）信息与沟通信息沟通渠道的通畅，是企业增强内部控制体系有效性的关键。因此针对当前漳州S包装有限公司信息与沟通方面设置了5个问题展开调研，各个项目得分可参考表2.4所示。表2.4漳州S包装有限公司信息预沟通评分表序号信息与沟通因素平均分1外部渠道沟通2.392反舞弊机制构建3.233信息保护措施3.164系统调整2.485无障碍交流沟通2.17从表2.4的调查数据统计结果可以看出，漳州S包装有限公司在外部渠道沟通、系统调整、无障碍交流沟通有着一定的问题，表明漳州S包装有限公司论在内部和外部沟通上均存在着巨大的问题，无法根据企业经营需求进行及时的升级改进，导致一些基层员工无法及时地了解企业的发展战略，同时也侧面影响企业员工在重大纰漏发现层面的分数。由此可见，企业在信息和沟通方面总体情况相对较差，也在一定程度上影响了漳州S包装有限公司的内部控制。（5）内部监督内部监督是为确保企业内部控制体系有效性而开展的工作，因此在内部监督方面设置了5个项目展开调研，各个项目得分可参考表2.5所示。表2.5漳州S包装有限公司内部监督评分表序号内部监督因素平均分1管理人员重视程度2.562部门日常监督3.453高风险专项监督2.174内部审计监督制度3.485内部缺陷跟踪追查2.36根据表2.5评分结果得知，企业在内部监督业务上表现不足，在管理人员重视程度、高风险专项监督和内部缺陷跟踪追查中存在很大的问题，表明企业管理人员并未充分认识内部监管业务对企业经营的价值贡献，无法给企业内部监管业务充足的支持；并未高度重视高风险业务，也未制定专项监督计划和监督方案；当企业员工发现内部控制体系缺陷时，缺少恰当的汇报机制，将内控缺陷及时报送至企业管理层。另外，企业管理层也未对内部控制体系缺陷进行评估，也未制定相应的改进措施，以完善优化内部控制体系[15]。3.调查结果分析通过问卷调查统计分析可以看出，漳州S包装有限公司在内控环境、信息沟通、内控活动、内部监督等业务方面，均存在薄弱环节，代表企业内控体系的有效性相对不足。另外，较多项目的评分处在中等水平，代表企业员工对此些项目持有观望态度。这也充分说明漳州S包装有限公司在内部控制体系上存在的问题，并不局限在某一个业务上，而是系统性的缺陷造成的结果。目前漳州S包装有限公司内部控制已经存在着一定的缺陷，同时企业经营所有的外部环境也在持续地变化着，如政府颁布的法律政策、市场资源变化、企业管理层调整等，均对企业内部控制体系的有效性造成冲击。四、漳州S包装公司内部控制存在的问题（一）内部控制工作不够重视企业对企业财务会计内部控制持轻视的态度，认为没必要对其进行内部控制，就目前的管理制度足以让其工作顺利进行，甚至个别企业的财务会计存在的必要仅仅是为了应付检查，并没有实际功用，更别说参与到企业的发展当中来。没有建立相应的内控制度，有设置的也往往流于形式，在落实时大打折扣。这些企业主观上的不重视，让企业财务会计内部控制制度很难发挥作用。没有深刻地认识和理解企业内部控制的内涵和意义。在当前社会企业之间的竞争日趋激烈，企业面临着越来越大的经营风险的大背景下，内控执行不力使企业很难得以较好发展。7377_WPSOffice_Level2（二）缺乏建立完善的内部控制制度不同性质的公司结构需要不同的内部控制制度，内部控制制度的设计必须符合该公司的经营情况以及一系列长远发展目标。有些公司制度设计人员不了解公司的业务，照搬照抄其他公司的内部控制制度，从而导致制度脱离实际企业经营状况，不满足企业发展需求。26268_WPSOffice_Level2（三）风险评估防范不够科学内部控制不能带来立竿见影的经济效益。中小企业领导层往往认为内部控制没有必要投入，导致在发展中面临着诸多风险因素，但是企业管理层的风险意识淡薄，形成了任何事情均由领导决定的管理机制。[7]企业财务风险评估与管控薄弱，尚未建立起完善的财务风险评估体系，这种观念不利于企业长期发展，也导致企业从上到下无经营风险意识，在处理问题时无制度可依、无制度可执行、或有制度也可不依。处理问题时主观性、随意性强，监控管理制度形同虚设，同时在重大风险的研判方面，缺乏科学的风险评估手段，偏重经验识别，很容易导致存在重大风险漏洞。比如，生产经营过程中存在安全隐患和环境污染等问题，造成企业赔偿和停产；没有建立良好的保密措施，重要文件商业机密泄露带来无法估量的损失；盲目扩张导致的资金链断裂等。30304_WPSOffice_Level2（四）内部控制环境较为薄弱大企业一般都有较成熟的企业管理模式。当然企业性质不同，管理模式也有差异。然而中小企业恰好缺少成熟的管理模式。第一，有些企业各部门之间推脱情况严重，对应速度变的缓慢，也容易导致有些风险到得不到监督和控制。[6]第二，由于企业管理层没有足够的内部控制意识，对内部控制治理活动没有起到带头作用，所以公司员工也对内部控制不理解，不支持，甚至反感，不配合内控活动。第三，业务人员通常容易有业绩优先的想法，认为业务部门才是公司的功臣，在公司管理部门的人员，所以不配合公司内部控制活动。五、对策和建议30304_WPSOffice_Level2（一）构建完善的企业内部控制信息管理体系企业的管理层需要高度重视企业的内部控制，充分地认识并理解企业内部控制的内涵及意义，企业应在完善自身治理制度的基础上，根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制应用指南》等的相关规定及指引，再结合自身实际情况建立起一整套全面、有效的内部控制信息管理体系，并且在后续过程中还要视形势发展做出适时调整和完善，这样才能使企业在实施内部控制管理时有强有力的执行依据。当社会经济达到一定程度时便产生了内部控制的需求，当前，内控制度作为现代企业管理的一种重要制度，蕴含着先进、科学的手段方法。同时，企业还需从战略发展的角度出发设置清晰具体的内部控制目标并完善组织架构，配备有效资源。只有这样，企业进行内部控制才有一个良好的依存环境，使内部控制行为有章可循、有效开展。建立内部控制信息管理体系涉及多方面的因素，不仅包括管理层还需要员工共同努力，是一个否定之否定、循序渐进的过程。可以从以下几个阶段完善内部控制制度：确定内部控制实施范围，内部控制合规；查找内部控制缺陷，内部控制完善；制定落实整改方案；检查评估内部控制整改情况，使内部控制工作逐年深入。7377_WPSOffice_Level2（二）加强企业内部控制的运行监督企业应健全完善公司的治理结构，对各层次的组织机构的职能与权限、各种业务处理的分工与程序必需予以明确，以确保权责清晰；同时还要确立起董事会在企业内部控制中的核心地位，提升监事会的监督职能，以确保内部控制制度在各个层面均得以有效落实。在企业财务会计内部控制制度执行过程中，要注意不能违背财务管理的工作规范，要不断优化财务机构内部的工作机制，明确公司各相关部门的岗位目标和彼此需要协同工作的职责范围。让企业上下形成一个整体，具有良好的协调性，统一安排再进行统一工作，这样能够减少不同部门之间的不良影响。不过也要注意奖罚分明，对于表现突出的部门和个人，要阶段性的给予奖励，对于工作中出现问题的员工，也要及时处罚，找到问题根源，引起企业其他同事的重视。以此实现企业财务会计内部控制工作的顺利进行。企业应不断提高内部控制相关人员特别是财务会计人员的职业素养，使他们树立良好的职业道德，具备熟练的业务技能，以保证内部控制措施得以具体有效执行。（三）完善风险评估及防范工作体系并实施到位，确保其科学性中小企业风险评估要以财务风险评估为重点，财务部门应对企业资金活动中潜在的风险进行识别，依据财务报表等资料评估企业偿债能力、盈利能力、现金流量、资产质量等方面，判断企业在筹资、投资、资金使用中存在的问题，准确识别内部和外部风险，[8]并做出相应的对策。企业要用科学的方法及时识别企业内外部风险，对于可能产生的风险要有专业的评估和分析，对分析的结果，要专业判断，按风险大小和对企业可能产生的影响的严重程度予以划分，确定企业应重点关注的风险源。然后根据风险的级别，制定相应的对策，并权衡企业可接受风险的水平，确保其防范工作体系实施到位。（四）重视内部监督，健全其监督体制可以设立内部审计部门，配备相应的岗位，提高内部控制监督的独立性和有效性。要重视对内控制度的日常监督和定期评价，实现不相容岗位相分离。企业的内部监督具体包括对企业的持续监督活动、阶段性评估以及报告缺陷等，企业的内部监管部门在监管的同时还要对频繁发生的问题提出系统性的修正意见。具体表现为完善公司组织架构，建立股东会，董事会，监事会，和经理层的互相监督机制，防止权利过于集中导致决策结果偏向主观，缺乏科学合理性。规范会计核算业务做到财务数据记账规则的口径一致，保证有可比性。建立完善的预算制作及监督机制通过预算分析及财务指标业务指标的分析，及时监督内部控制制度实施情况，对发现的问题及时作出解决措施及方案。使用信息化系统通过使用ERP或者审批系统等企业管理系统，对内部业务流程进行审核和监督控制及加快流通性。将内部控制执行情况纳入考核，提高工作人员工作的积极性企业各部门负责人及员工的内部控制治理活动当中的执行情况纳入各部门负责人及员工的业绩考核当中。让员工知道内部控制工作的重要性，用奖惩制度来激励员工认真工作，给予员工配合内部控制活动的动力。S包装有限公司要建立内部控制监督制度，充分发挥监事会、审计委员会和内部审计部门的作用，认真做好日常监督和专项监督，并客观公正、不带主观偏见地持续监督评价企业内部控制效果的真实情况，如实地揭示企业内部控制中出现的重要问题和漏洞，并及时报告送达企业相关管理层。企业内部控制的内部监督机制是企业内控制度落地的重要保证，对内部监督重视起来，并构建全面的内部监督机制，能够促进企业良好的发展。

六、结论随着市场经济的迅速发展，经济一体化的进程日渐加快，也加剧了企业的经营管理风险。通过以上对于内部控制存在的问题通过分析之后可以得知，企业财务会计内部控制对于企业的作用十分重要。所以在企业生产经营