上海柏涛工程设计顾问有限公司增值税风险分析与防范

目录摘要 引言近年来，随着中国经济的快速发展和经济全球化的趋势，人们的生活水平快速提高，建筑设计行业企业有了良好的发展平台，人们对于建筑设计不再仅仅满足于居住条件，更要有视觉上“美”的体现，这一需求促使建筑设计行业蓬勃发展。为使设计公司获得更好的经济效益，促使公司发展更加健康有序，企业财务人员应更加重视企业的税务相关问题，提高企业竞争力和行业资质。闫学峻（2018）表示增值税作为中国的主要税种之一，在中国的财政与经济发展中起着举足轻重的作用[4]。近年来，中国不断优化升级税收政策，为企业发展增添活力。与此同时，王琳琳（2019）提出增值税改革所带来的企业税务风险层出不穷，企业财务人员需要不断地学习增值税税改政策，紧跟时事，分析当下企业所面临的增值税的风险问题，及时有效的进行风险规避及防范，为企业的健康发展保驾护航[5]。增值税在1954年在法国成立，是以商品生产，流通和提供劳务的各个环节的增值额或增值因素作为征税对象的一种流转税。耿赛娟（2017）认为自增值税产生以来，由于该税在经济上能适应社会化大生产的要求，有利于促进专业化协作，体现税收中性和税负公平合理的原则，对国家财政收入具有稳定的作用[6]。因此，增值税很快在世界范围内得到承认并加以广泛的应用于各国税收政策，获得全球范围内的推广。郗朋（2019）指出从国内来看，增值税已经成为中国现今的第一大税种，其征收规模和征收范围都不亚于所得税，但增值税会计理论研究却没有像所得税会计那样给予应有的重视和关注[7]。在2006年，中国发行了的企业会计准则中具体会计准则就有38项，满足了中国市场经济的发展需求，并在很大程度上接进了国际财务报告准则，但是还是没有制定出具体详细的增值税会计准则。而事实上，从国际角度来说，除了1974年英国曾制定和发布增值税会计准则外，国际会计准则委员会和美国等其他国家的会计准则委员会均未有把增值税会计纳入议程。胡顺德（2018）认为对于企业来说，增值税是极为重要的一项税种。在现如今实行全面营改增的大背景下,企业的增值税涉税风险是客观存在的，不可忽视的，因此，加强对增值税进行风险分析与评估存在着很大的必要性。每个企业都应该积极正面的去面对他,并实施科学化的管理政策[8]。通过严格控制企业增值税的销售与购买方面的税务方面的风险，可以保证企业在健全的税收环境中成长,切实控制与增值税相关的涉税风险,高效避免增值税涉税风险给企业带来的损失。

1增值税概述1.1增值税的含义增值税是指以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是说增值税税额由消费者负担，有增值才征税，反之没增值不征税。增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种[9]。目前增值税已经摇身一变，变成了中国最为主要且重要的税种之一，其中增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是中国最大，收入最高的所得税税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中有50%的金额作为中央财政收入，用于国家建设，另外的50%的收入为地方收入，用于地方建设。进口环节的增值税由海关负责征收，所有税收收入均为中央财政收入。1.2增值税两个基本特征（1）增值税流转税特征，只有最终环节的销售金额与税率决定了增值税的税收负担。由于增值税的传导性,上游单位的销项税额是下游单位的进项税额,因此在最后一个环节之前的每一个环节所计算的增值税税额都是可以相互抵消掉的,他的作用就是传导作用。故在增值税的纳税链条中，可以将这个链条看作一个征税整体，对于生产销售的中间连续环节，无论链条多长、税率如何变化，都不影响整个社会的税负[10]。只有最终环节的销售金额与税率决定了社会的税收负担。营改增前企业享有免税待遇意味着利润增加、税负减少。而营改增后中间环节的简易计税和免税对于中国社会而言，税负不是降低而是升高。因为据上述的分析过程，增值税的进项销项是一个一环扣着一环的计税锁链,中间的某一个环节的增值税销项税额免除掉，就一定会造成这个环节的进项税额无法抵扣的结果，这样一来增值税抵扣链条被截断，社会整体的税负上升。所以在增值税环环相扣的锁链中，中间环节企业选择免税或简易征收对企业并非绝对有利。（2）增值税价外税特征，增值税执行价外税意义表现在两方面：一方面就是为了减少征税与纳税之间的矛盾。应交税金就是产品税金、发票打印清楚明了，针对与税金的累积、相减，最终得到的税金结果，相对来说增值税税金计算方法相对简单易懂，逻辑通顺，操作起来更加方便。这一优点也能在很大程度上减少财务人员的工作量，提高工作效率。另一方面是为了提高税收和负担的公平性。增值税与企业的成本，经济利润有着非直接联系的关系，通过实施产品税收优惠政策的时候，消费者可以享受最终税制上的好处。从这里就可以看明白一点：税款减免并不会为企业增加经济效益。换句话说，企业想要扩大利润，光靠减免了税款没有任何实际意义，必须要从企业能够获得的经济效益入手才能达到企业的最终目的。1.3营业税改增值税经过国家税务机关改革之后，最初的营业税被增值税取代，增值税也增加了两档低税率，分别是6%（现代服务业）和11%（交通运输业）。不得不说改革之后企业的税负压力有所降低。因为在此之前企业缴纳的营业税是按企业的收入全额来计算应交营业税的税金，一经改革改成了增值税之后，企业方就可以扣除一些不需要交税的成本及费用，极大程度可以降低企业的税负包袱，激发企业前进的活力。改革试点产业的整体税金负担没有增加或出现了轻微的下降，对现在还在征收增值税的产业来说，不论是哪个地区的公司，因为可以扣除向试点纳税人购买应税服务的进项税额，那么购买方公司的税金负担也会相应减少。越来越多的企业愿意向试点纳税人购买应税服务。在12万户试点企业中，对3.5万户一般纳税人而言，由于引入增值税抵扣，与原营业税全额征收相比，税负会有所减少甚至大幅降低；对8.5万户小规模纳税人而言，营业税改增值税后，实行3%的征收率，较原先营业税率要低2%，而且对其从国家税务机关代开的增值税专用发票，接收到发票的下家企业还可以进行抵扣，改革的有益之处明显显现出来。根据试点产业的实际税金负担计算新的税金比率，以试点产业的实际税金负担为基准计算，增值税税率在11%～15%之间的有航空运输、水路运输、陆路运输等交通运输业，增值税税率水平基本在6%～10%之间的都是研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询服务等现代服务业。为使试点行业的总体税负水平不显现出增加的趋势，改革试点选择了11%和6%两档低税率，分别适用于交通运输业和部分现代服务业[11]。

2上海柏涛增值税概况上海柏涛工程设计顾问有限公司于2016年09月18日成立，是在华外资建筑设计品牌-柏涛®设计PTDESIGN中国机构创始成员，是全球知名设计品牌澳大利亚柏涛（墨尔本）建筑设计有限公司的中国合作机构。柏涛®设计中国机构云集大量著名建筑师和工程师人才，目前有员工900多人。与柏涛合作过的开发商超过300多家，累计设计建筑面积超过2亿平方米，完成的住宅、酒店、商业、办公、体育、旅游、文化、产业项目超出1500多个。2.1上海柏涛增值税核算管理现状通过对上海柏涛工程设计顾问有限公司的实地实习调研和查阅相关数据资料，发现上海柏涛工程设计顾问有限公司对增值税核算管理方面虽然采取了一些有效规避风险的措施但还存在着一些不足之处。增值税发票是企业日常经营活动中进行抵扣税额操作的重要凭证,营改增政策实施后企业对于增值税发票管理应该要更为标准化，严格化。这要求企业管理人员必须熟练掌握有关增值税税务的法律法条,学会用自己脑子里的税法知识来捍卫自身和企业的合法权益。脑海里有了相关税务知识以后，还要求财务人员擦亮双眼，防止虚开发票这一违法行为的出现，坚持财务自身的职业操守，坚决不触碰，不挑战国家的法律容忍度,也要定期的接受地方税务机关人员的监督和检查,做一个遵纪守法，知法守法的企业。上海柏涛也深刻意识到这一点的重要性,提出公司只有严格管理好自身所拥有的增值税发票,提高公司的内部控制水平,才能使公司更好，更快地融入到新的税收环境中。上海柏涛也基于这一目标要求员工对于各类购买活动都要尽最大可能的取得销售方开具的增值税专用发票,来增加可抵扣的金额，尽可能的降低企业的税务成本,实现公司的可持续发展。但有时也因为员工税务意识不高，经常取不到增值税专用发票，提高公司的税负成本。2.2上海柏涛增值税风险防控现状上海柏涛工程设计顾问有限公司已经初步意识到了增值税风险防控的重要性和必要性，在与时俱进的不断完善修补改进财务管理制度，在进行增值税相关业务的管理工作时，采用了集中管理的方式，重视增值税的专用发票的抵扣和管理，从而加强公司的内部管理和经营，构建良好的外部环境，应对各种可能引起增值税风险的事件。上海柏涛工程设计顾问有限公司也正在积极转变纳税筹划思想，抛弃去除糟粕落后的思想，认真攻读和学习牢记营改增政策的详细内容,。看待企业财务人员纳税筹划，风险规避的工作,不能用一成不变的眼光，要用发展的角度看问题，用发散的思维思考问题。也要求财务人员不断商讨并实施针对于增值税管理方案的改进方法和创新思路。公司已经充分意识到增值税在纳税筹划中存在的意义，公司希望能够最大程度上把自身的主观能动性充分调动起来，高效的整合和利用公司手上所拥有的一切可用资源,将增值税风险分析与防范的主动权把握在自己手里，做他们的主人。财务人员也在竭尽自身所学的财务知识来减少企业税负，使经营风险降低，将公司生产经营中不必要的开支节约下来，公司也相信在此情况下企业的利益最大化目标也将得以真正的实现。

3上海柏涛增值税管理存在的问题3.1增值税发票管理在账面上出现漏洞的问题分析增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的，只有增值税一般纳税人具有领购使用的资格。增值税发票在增值税计算及管理上是重要的，是决定性的法定特别发票。增值税发票系统的体现是增值税改革的核心阶段，与一般发票不同，购买者不仅要支付增值税，还具有商业证据。附加价值税发票不仅是反映纳税人经济活动的重要会计文件，也是对卖家及买方输入税负有纳税责任的法律证据，具有缴税证明书的功能。更重要的是，增值税专用发票保持了税赋的完整性和连贯性，从一个产品的初始生产到最终消费，各个环节都是联系在一起，维护了税负的完整性，体现出增值税的作用。上海柏涛工程设计顾问有限公司采用员工提供加班及出差所产生的费用单据，填写报销单，财务核实后给员工发放现金或银行转账的方式给员工发放报销。员工提供加班打车费电子发票或出差所产生的火车票，飞机票以及客运票之后，财务在做账时要将这些票据抽出来进行进项抵扣和登记。员工提供出差时的住宿发票时，一般都是增值税专用发票。财务在做账时也需要将住宿票据抽出进行抵扣。但在这一过程中，不免有时财务人员会出现忘记登记和错误登记的现象。忘记登记或者错误登记都会导致财务做完账发现账面科目的余额不平，又要苦心寻找原因。3.2作为购买方收到的增值税发票的风险防控分析公司制定的加班报销制度是为员工的特定活动福利，并不是给有心人可乘之机钻尽空子的。公司规定的合理报销指的是员工在加班时的餐费和因加班太晚，导致没有公共交通工具时的回家打车费。但是经过调查发现，有些员工将加班费用变成自己工资收入的一部分，不向财务提供真实有效的餐费发票，采用买假发票，找不法商家代开发票等行为恶劣的手段，提供给财务真假难辨，风险极高的餐费发票。这就使财务人员的工作难上加难，通常要付出几倍的时间来处理这一份棘手的报销。并且随着增值税电子普通发票应用越来越广泛，有些员工“与时俱进”的也想出了些报销新“妙招”，比如几位同事共用一张电子发票，今天A把这张发票贴在自己三月份加班报销单上，明天B把这张发票贴在自己四月的报销单上，且通常这种情况都是报销单据的背后贴了大量的发票，重复发票混杂其中，难以辨认。财务人员也经常在办公室上演“警察捉小偷”的戏码，即增加了财务人员的工作量，同时为公司也带来了比较大的增值税税务风险。3.3后疫情时代，减税免税政策所带来的增值税发票管理问题2020年真的是一个魔幻开局，一月份以来新型冠状病毒肺炎先是在中国全面爆发，而后的几个月里，病毒就以摧枯拉朽之势席卷全球。在人们都经历过超长假期，返乡隔离后。民众从一开始面对疫情的惊慌失措，疯狂囤货，惶惶不可终日，到后来复工时的对工作岗位的困惑，带上口罩之后社交能力下降的笑谈也是进行了心态上的一个转变。而国家与此同时也在积极地研讨复工之后的种种事项。疫情之下，没有一个人，一家企业能独善其身。西贝，海底捞相继发出抵挡不住疫情的威力，濒临破产。最老牌的KTV品牌，北京K歌之王也宣布破产等待清算。餐饮寒冬，娱乐业寒冬。但我们依然相信没有一个春天不会到来，没有一个寒冬不会过去。现在最主要的目的就是让寒冬过去，让春天到来。所以，税务局根据形式调整政策，及时有效地发布了拯救小微企业的一系列政策，其中有一条就是互联网打车软件所开具出来的增值税电子普通发票免税，还有一些符合规定，具有一定商业资质的餐饮业商家开具出的餐饮增值税普通发票免税。此举一出，餐饮业寒潮减退，给予了小微企业一线生机和一丝喘息的机会。但是与此同时，公司的财务人员又将迎来新的挑战。餐饮发票虽然已经开具出去，主动权仍是在商家手里。基于国家的免税政策，一些心思活络的商家在疫情税务优惠期间会开具出大量的增值税发票，通过渠道卖给报销需要餐饮发票的员工。等到一个月后，报税期前，再在商家自己的税控机上取消该张发票，而那时被取消的发票已经进入购买方公司账中，却变成了一张废纸。等到税务局发现的时候，购买方公司就会面临着巨大的税务风险，高额的罚款压力以及降低企业资质等等连锁的不良反应。

4上海柏涛降低增值税风险的对策建议4.1采用更为先进的软件辅助增值税发票的账面管理工程设计企业财税及相关人员必须熟练掌握设计企业相关的税收政策。由于设计企业涉及增值税的业务比较少，有关增值税的相关知识获取不到更多的信息。企业的财务人员对增值税的政策还不够了解。为加强设计企业人员对有关增值税政策的了解与认知，上海柏涛工程设计顾问有限公司必须组织号召财务人员和公司全体员工，聘请老师进行专业的税务知识培训讲座或分享会，内容主要包括目前现有的增值税相关政策和“营改增”的相关政策等。明确“营改增”政策后，对与增值税相关的实际操作，新政策和其他税收政策进行第二次教育培训，最高程度上地满足设计企业财务人员的税法相关知识需求。公司财务人员可以采用最新的税务软件辅助增值税发票进项登记。做到数据化管理收到的增值税发票。最大限度上防止忘记登记，错误登记的情况。一旦出现账目不平的情况，也能有头绪的找出错误，不再会像无头苍蝇一般没思路，只能干着急了。4.2提高员工财务知识素养，降低收到高风险发票的可能对于一张餐饮发票来说，确实没有什么好办法分辨到底是真是假，风险高低。所以提高财务人员辨别真假发票的能力很是重要，公司要锻炼财务人员时刻提高警惕，看到可疑的餐饮发票不要轻易放过，财务可以到国家税务总局全国增值税发票查验平台去上验明发票的真伪，确认是没问题的发票才可给员工发放报销。对于增值税电子普通发票来说，建议公司财务人员将收到的每一张电子发票信息都登陆进Excel表格里，巧用Excel的表格模式，找出重复的发票号码，退还给员工，并让员工更换掉重复发票。而且最近国家税务局也出台一项政策，所有的增值税电子普通发票必须也要电子留底，存档。这项政策一经出台就大大降低了企业的增值税发票风险。虽然也一定程度上增加了企业财务人员的工作量，但是基于公司税务风险层面来说，公司财务人员还是应该支持这项政策的出台。4.3积极学习新政策，与时俱进调整增值税发票管理基于疫情期间国家的一系列税收优惠政策使得部分小微企业营业有所保障，但也使得接收这些餐饮发票的购买方公司的税务成为不确定的因素。在这种情况下，公司财务人员也不必太过悲观，要视情况而定，根据税收政策来改变工作的思路及工作方式。财务在当月将餐饮发票做进账里是可以的，可以过一个月以后的时候再将不确定的餐饮发票找出来，登陆国家税务总局全国增值税发票查验平台查验发票状态是否有异就可以了。如果发票状态出现异常，建议财务联系报销员工更换发票。

结论当下中国的税务环境瞬息万变，对于一般纳税人，一个工程设计企业来说，应当积极响应税务部门推出的税制改革，结合公司自身实际情况，探索增值税风险规避方式，合理避税，防范风险，提高规避风险能力，达到缩减税务支出，降低风险的目的。本文的研究背景是基于当前的税务环境，通过阅读国内外专家学者关于增值税风险的最新理论研究成果及对公司实地调研，查阅资料等方式，分析了上海柏涛工程设计顾问有限公司的主要问题，得出以下结论：公司进行增值税风险分析，目的是为了防范纳税风险，提高规避风险的能力。但是，本文在对上海柏涛工程设计顾问有限公司进行增值税风险分析的过程中发现，公司管理层对风险分析的意识和理解不够清楚，造成公司高层普遍存在着忽视增值税风险分析的积极作用，与税务机关的联系不够紧密，公司员工也出现对税法政策的理解程度不够强，不理解公司财务人员审核增值税发票工作，继续提供风险系数比较高的发票的情况。由此往往出现公司形成增值税风险，出现税务漏洞，被税务局核查的现象。这些现象对工程设计企业的发展有着举足轻重的影响，影响企业信誉与资质，危害企业发展。因此建议公司高层加强对税收政策的理解以及积极配合税务机关的审查和沟通，强化增值税规划风险意识，提高风险分析的能力。与此同时开设面向员工的税务知识分享会，向员工讲述增值税可能存在的风险，以及提供正确的合法合规的发票的必要性。在研究层面，因为本人的研究水平、资料及时间的限制，论文仍然存在着不足之处，例如，论文对于工程设计企业增值税风险分析面临的内外部环境未进行详细分析，对有关工程设计企业涉及的其他方面的增值税风险未进行分析等，上述问题将来还有待进一步研究与探讨。

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