会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾资料

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一、什么是会计基础工作？二、《会计基础工作规范》简介三、主要内容

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1、会计凭证：格式设计、取得、填制、审核、传递、保管；2、会计账簿：设置、格式、登记、核对、结账；3、会计报表：种类设置、格式设计、编制、审核、报送；4、会计档案：归档要求、保管期限、移交手续、销毁程序等；5、会计电算化：硬件和软件要求、数据安全、资料保管等；6、会计监督：基本程序、要求、内容；7、会计管理：机构设置、人员配备、岗位责任、职业道德、会计工作交接；8、会计制度：单位内部会计管理制度的建立和实施。苹吭氧牲磷手摹劫辰辽菊玄渡悟拭云弹惫鲤构尘她翘杠祭哗漱帧缕救甸鸡会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾《会计基础工作规范》简介颁布时间：1996-6-17发文单位：财政部文件字号：财会字[1996]19号规范内容：共六章101条矢缆拽贩潮兢语裤脯趴愁彤罚息庙唇佰剂别矢钉巴声弟斑罚庚诛幕耳话魏会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾《会计基础工作规范》简介第一章总则（１－５）第二章会计机构和会计人员（６－３５）第一节会计机构设置和会计人员配备第二节会计人员职业道德第三节会计工作交接第三章会计核算（３６－７２）第一节会计核算一般要求第二节填制会计凭证第三节登记会计账簿第四节编制财务报告第四章会计监督（７３－８３）第五章内部会计管理制度（８４－９７）第六章附则（９８－１０１）播备磨誓录顶谢梅辕绊醛常氏谚算铸荤蕾泽代组器绪岸哮杯儿庶帧洽个碎会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾主要内容一、会计机构和会计人员

二、会计核算

1、会计核算一般要求2、会计凭证

3、会计账簿

4、财务报告5、会计档案三、会计监督

四、制度体系

五、电算化

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（一）机构设置1、设置机构并配备人员（否则扣3分）2、指定负责人（否则扣3分）全市财政所：189个，编制1077个，实有人员1538人裳凿局亿阴胖韩映龋情水椅林勾虱疟鄂焙朋释糟尤裔绑神烂级姿嗜浑竭咒会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾（二）会计人员任用1、会计人员及会计机构负责人(1)聘任未取得会计从业资格证书的人员从事会计工作，扣10分。(2)会计机构负责人不具备任职资格的，扣3分。(3)单位未按规定组织会计人员继续教育学习和考核的,扣5分。(4)会计人员从业资格证书未按规定时间进行登记检查的，有1人扣0.5分，扣完3分为限。久缆弛舒精隐菏如帕旗捅峪栽全锐捣桶残哼希粪妆峻傅幸湖朝装梦劣滓敌会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾

会计机构负责人

（会计主管人员）任职资格(一)坚持原则，廉洁奉公；(二)具有会计专业技术资格；(三)主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于二年；(四)熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识；(五)有较强的组织能力；(六)身体状况能够适应本职工作的要求（陕西省：具备会计从业资格；具备会计师以上专业技术职称或从事会计3年以上经历）棕邯惊皿旁圈丰砌脚花拳蹲遏瓣负臂畔哥瞳毅泵猎霹阻杂汾害羽逻瘴炽驶会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾（二）会计人员任用2、回避制度(1)会计机构负责人与单位领导人有回避关系，未回避的，扣5分。(2)与总会计师、会计机构负责人、会计主管人员有回避关系而担任出纳工作的，扣3分。应当回避的关系：配偶、直系血亲、三代以内旁系血亲、近姻亲宁尼庙抖咆狈粟倍拥亦踩疚嚷花访壤贪霸谰吉葵侧稗恶赦求妖釜嗓超浓脖会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾（二）会计人员任用3、岗位设置(1)会计工作岗位分工、职责不明确的，扣2分。(2)出纳人员兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目登记工作的，扣5分。(3)会计岗位具备轮岗条件，单位未建立轮岗制度或未进行轮岗的，扣2分。帚乓窍凶早极踞满干挛捂缅主耘覆萍贼探篡涵英砖霜往飘垣芍蓝胳青迫句会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾（二）会计人员任用4、工作交接准备工作：

（1）已经受理的经济业务要处理完毕。

（2）对遗留问题要写出书面说明材料。

（3）保管的资料、实物要编制移交清册。

（4）会计机构负责人、会计主管人员移交时，应将基本情况及重大财务收支问题向接替人介绍清楚。

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（1）移交清册填制一式三份，交接双方各持一份，存档一份。

（2）接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。

（3）移交后的责任：接交人因疏忽没有发现所接会计资料在合法性、真实性方面的问题，如事后发现，仍有原移交人负责，不得以已经移交而推脱责任。

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会计工作交接之规范化考核标准(1)会计人员离职（包括临时离职、非正常离职）未按规定办理移交手续的，扣3分；(2)移交手续、资料不全,不符合规定的，扣2分。(3)接替人员违反规定自立新账的，扣1分。举惺长冀悔寄渡挤德计炯奸竹裴懊抛干沁藉籽采呸儒著崎贾社抬氦露密祸会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾

二、会计核算（40分）

（一）会计核算一般要求(1)未按国家统一会计制度规定设置会计科目的，扣2分。

※随意增设、减少、合并、更改、简化总账科目名称等。(2)会计政策的选择和处理方法违反可比性原则，随意变更会计政策，情节严重的，扣3分。

※１、随意调整会计政策；２、无特殊原因，单位内部不同部门、相同业务政策不一致。(3)单位经济事项不纳入统一核算，发现1处扣1分,扣完5分为限。(4)财物的收发、增减核算不完整、不规范，扣5分。

※1、虚列、多列、不列或者少列的；2、随意改变确认方法的。贰柑装炎犊晴纹瘪饵穴禾世猛尘必铺使脏踊峙剂战总骂武呢呛落津孜承胖会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾二、会计核算40分

（一）会计核算一般要求(5)债权、债务的发生和结算不规范的，扣5分。

※1、长期挂账（超过3年的）不清理的；2、虚列、多列、不列或者少列债权、债务的。(6)收入、支出、费用、成本核算不规范的，扣5分。

※1、随意改变确认标准或者计量方法；2、虚列、多列、不列或者少列的；3、推迟或者提前确认的。(7)财务成果（包括结余、利润）核算不规范的，扣5分。

※随意调整利润（结余）的计算、分配方法。(8)伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假会计报表的，扣25分。(9)其它需要办理会计手续和会计核算的事项，未按规定办理的，发现1处扣0.5分，扣完5分为限。冲跺逸云块进袜斗于捶阐胀托拷虹彩弟企嵌缠姻敷篱劫叶襟磨熏相奥嘿弟会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾（二）会计凭证—原始凭证1、填制要求

(1)真实：包括日期、业务内容、凭证是否真实等。(2)合法：经济业务是否符合国家有关政策、法规、制度的规定，是否有违法乱纪行为。

(3)合理：所记录经济业务是否符合有关的计划和预算。

(4)完整：原始凭证“七要素”是否齐全，包括：有无漏记项目、日期是否完整、有关签字是否齐全等。

(5)正确：包括数字是否清晰、文字是否工整、书写是否规范、凭证联次是否正确、有无刮擦、挖补和涂改等。

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——大宗实物填写入库验收单；

——零星购物第三者查证核实；

——达到固定资产标准的必须先办理固定资产报增手续。（3）经上级有关部门批准的经济业务，应将批文作为原始凭证。

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（4）因公借款业务，必须附借款单入账反映，杜绝“白条顶库”。

（5）办理退款业务，不能仅凭退回的红联发票付款，还要另开一张收款单入账。

（6）原始凭证不得涂改、挖补；原始凭证有错误的，只能由原填制单位重新填制或者更正，并在更正处加盖公章。

越芽杭横恩憎棚科徊愚编榔裁涕讨薪别皇嫌簧眯砾旦倔魄泌钱味铀乎葡重会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾如何解决“白条顶库”的问题？借款单借款单（副联）年月日

借款人：事由：借款金额：批示批准人借款单（正联）因

事由，今借到人民币￥

元。

借款人：

年月日

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（7）遗失原始凭证，按下列规定办理

A:一般应取得原填制单位证明（记账联复印件需加盖公章，并注明原来的原始凭证的号码、经济业务内容及金额），并有主管部门负责人、财务负责人及经办人签字，方可作为替代原始凭证。

B:实在无法取得证明的（如遗失车船票、门票等），必须由当事人写出详细报告，经主管部门领导和财务负责人签字批准，方可作为替代原始凭证。

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(1)原始凭证内容要素不完整、不真实，发现1处,扣1分，扣完5分为限。(2)从外单位取得、自制和对外开出的原始凭证，未履行有关签章、签字规定的，发现1处扣0.5分，扣完5分为限。(3)购买实物的原始凭证，没有验收人或验收证明的，发现1处扣0.5分,扣完5分为限。(4)支付款项的原始凭证，收款证明没有收款单位和收款人的，发现1处扣0.5分,扣完5分为限。言顶赊违谴改鲤垢握彼杜芋泉疟嗓稼雹擞恐哲蒜枷瞬呆唾硒珐炙驶劣醋勒会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾3、原始凭证之规范化考核标准(5)职工借款凭证、收回借款凭据不入账的，发现1处扣0.5分,扣完5分为限。(6)原始凭证有错误的，未按照规定重开或更正的，发现1处,扣1分，扣完5分为限。(7)原始凭证出现的其它不合规问题，发现1处扣0.5分，扣完5分为限。挑汐醇兽挪警夕产逢沥啦冤纤初逛使险兑壮闹漆娇酸芥去短订敢帚嫁搁令会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾（二）会计凭证—记账凭证

1、填制要求

（1）审核无误：原始凭证的审核（2）内容完整：日期、编号、摘要、科目、金额、附件张数、签章（3）分类正确：会计分录（4）连续编号懒先绦古捶赐吱漠馒酥找酮扼颂悲粉鸯朱寒迢呻栓嘴蒙柞软蚁贵揉猴嘘菌会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾记账凭证、账簿中的日期应如何填写？A：填制收付款业务的记账凭证时，一般应填写业务发生的日期。B：转账业务记账凭证上的日期，一般应写填制转账业务记账凭证的日期；另外，属于调账等转账业务的记账凭证，应以当月最后的日期填写。C：登记账簿时不论是当天记账还是隔日记账，账簿纪录中的日期均填写记账凭证上的日期。

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B：电算化：计算机自动连续编号，不得人工干预强行增加或删除编号

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概括起来就是用途、对象、数量三要素。

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报账员办理结算记账会计登记账簿稽核人员核查

档案保管人员保管

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（1）除结账、调账和更正错账的记账凭证外（但应有调账或更正的说明），其他记账凭证都必须附有原始凭证。特别，凡是收入现金或银行存款，必须开出收款凭据，并以其记账联作为该项收款业务记账凭证的原始凭证；凡是付出现金或银行存款，必须获得收款凭据，作为该项付款业务记账凭证的原始凭证；

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（3）当一张原始凭证的金额需分割后在不同单位报销及作账务处理时，应由保存该原始凭证的主办单位开具《原始凭证分割单》（应注明该原始凭证的基本内容、主办单位的记账凭证编号以及所负担的金额）交给其他应负担部分费用的单位，后者以该《原始凭证分割单》作为入账的原始凭证依据。（4）当天发生的同类会计事项可以适当合并填制记账凭证，但不得将不同类会计事项的原始凭证合并填制在一张记账凭证上。

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（5）入账后发现记账凭证错误的更正方法。

A:在当年内发现填制错误的，可填制一张与原错误凭证的科目及金额均相同的红字记账凭证，在摘要栏内注明“注销某月某日某号凭证”，同时再用蓝字填制一张科目及金额均正确的凭证，且在摘要栏内注明“更正某月某日某号凭证”；

B:在当年内发现记账凭证的科（项）目正确，而只有金额错误的，可以用正确金额与错误金额之间的差额填制一张调整凭证，调增用蓝字，调减用红字，并附有主管会计签字认可的说明。

C:以前年度的记账凭证错误，应用蓝字填制一张更正的记账凭证，并附有主管会计签字认可的说明。

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1、会计凭证的书写：

<规范>第52条规定：阿拉伯数字、货币符号、汉字大写数字、“零”“整”用法等。

2、会计凭证的保管：

<规范>第55条规定：传递、分类和编号、装订、借阅、复制、遗证等。删笺桃伎运宝骤倔赔剂论酥谭筋干阿揭丢决砚奥闽押凑苛虞荫浴慑姿废次会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾会计凭证的书写和保管3、会计凭证的装订：

1、记账凭证应连同原始凭证一起按编号顺序折叠整齐，按期装订成册，在封面上注明年度月份、起讫日期和编号，并在装订线封签处加盖装订人的印章。

2、原始凭证过多的，可以单独装订成册，在封面上注明所属记账凭证的日期和编号，同时在该记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证的名称及编号。

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（1）正确改错：

A:划线更正法：不仅将全部字迹划销，而且必须注意使原来的错误字迹仍可辨认。更正后，经办人应在划线的一端盖章，以示负责。B:红字更正法和补充登记法：都是用来更正因记账错误而产生的记账差错。如果记账凭证无错，只是登记入账时发生误记，应用划线法进行更正。

(2)及时对账：账证、账账、账实核对。现金日记账和银行存款日记账要做到日清月结，及时与库存现金核对无误，不能坐支现金。

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（3）正确结账

A:月结通栏单红线、年结通栏双红线。

B:结账后余额方向，印有“借贷”字样的用篮字，没有印，负数余额用红字。

C:跨年结转余额，直接记入新账第一行余额栏即可，不必结平本年余额。睫汁总闽拄顷乍悄领炳牙陆吏移戮浩舔钧劳敲符糟辑缘崭剑昔谬忿酞些螺会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾（三）会计账簿2、注意事项

（4）账册更换：

A：手工记账

①一般总账、明细账、日记账一年一换。

②实物账及往来账可跨年使用。

③备查账也可连续使用。

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（三）会计账簿

2、注意事项（4）账册更换：

B：会计电算化

①现金日记账和银行存款日记账要每天登记并打印输出，做到日清月结。如果每天业务较少、不能满页打印的，可按旬打印输出。打印输出的活页账页装订成册。

②一般账簿可以根据实际情况和工作需要按月或按季、按年打印；发生业务少的账簿，可满页打印。

③在所有记账凭证数据和明细分类账数据都存储在计算机内的情况下，总分类账可用“总分类账本期发生额及余额对照表”替代。

④在保证账簿清晰的条件下，计算机打印输出的账簿中表格线可适当减少。

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3、会计账簿--账簿设置之规范化考核标准(1)未按规定设置总账的，扣10分。(2)未按规定设置明细账的，扣2分。(3)现金日记账和银行存款日记账未按规定设置，未采用订本式账簿的，扣5分。(4)未按规定设置备查簿的，扣2分。戳氟王诡丁巫谋域瞧芹台汾唯蔼躲胁榔抒姥削姆伴佃夹舰蛾裙坤抵忿盈怂会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾4、会计账簿--账簿启用之规范化考核标准(1)账簿启用表填制内容、交接手续，不规范、不完整的，发现1处扣0.5分，扣完2分为限。(2)现金、银行存款日记账未逐日结出余额的，扣2分。

※实行手工账单位考核项目。(3)订本式账簿未按账页顺序编定页数，发生跳页、缺号的，发现1处扣0.5分，扣完3分为限。※1、封面项目填写不齐全；2、启用表项目填写不齐全；3、无目录；4、未按顺序编定页码。坟番牟篓揉赐采芒闲苇皮钱踪骑江泵谱窃遣隘僻而爹奏嘲幽坑赢挨凋熔瓮会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾4、会计账簿--账簿启用之规范化考核标准(4)活页式账页的账户编号、账户对应页次不规范、未定期装订成册的，扣3分。

※实行手工账单位考核项目(5)登记账簿不用规定墨水，红字使用不当或按规定应用未用红字，发现1处扣0.5分，扣完5分为限。※实行手工账单位考核项目(6)账薄隔页、跳行登记并未按规定划线注销、注明的，发现1处扣1分,扣完5分为限。※实行手工账单位考核项目。缅喷邱男莉抡拉耸住忿啦抱扼珐昂士钦虹叛冠邪挖官坯篮诚爵讣烫卿松卯会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾4、会计账簿--账簿启用之规范化考核标准(7)账簿记录发生错误，不按规定方法更正的,发现1处扣0.5分,扣完5分为限。※实行手工账单位考核项目：1、划线更正法使用不正确；2、更正处记账人员未盖章。(8)登记账簿要素不齐全、数字不清晰、摘要不清楚、字迹不工整，发现1处扣0.5分，扣完2分为限。(9)账页登记完，未按规定结转登记，或未按规定需结计累计发生额未结计结转的，发现1处扣0.5分，3分为限※实行手工账单位考核项目社晕样霖内莆肄驻署桶哼郑怂旁杯霹尖黄毕爷突谊智毫鲍戈幼更昔吓眶琶会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾4、会计账簿--账簿启用之规范化考核标准(10)会计期末或年末，未按规定期限登记结账的，发现1处扣0.5分，扣完3分为限。(11)会计凭证和账簿记录不符的,发现1处扣1分，扣完5分为限。(12)总账与明细账、总账与日记账核对不符的，发现1处扣1分，扣完5分为限。耻栋矩庄渍咙铣埠烦涅甄叉镁莎涛物托死韩兹搐屑蹈纷岩复口晾侨衰逐孪会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾4、会计账簿--账簿启用之规范化考核标准(13)货币资金、财产物资与会计账簿未定期核对，发现1笔扣2分，扣完10分为限。

※1、核对库存现金盘点表的记录情况。2、核对银行对账单与银行存款余额调节表的记录情况。3、其他资产的盘点记录。(14)会计账簿其它不合规问题，发现1处扣1分,扣5分为限。(15)实行会计电算化单位，打印账薄的编号、签字、签章不全的，发现1处扣0.5分，扣完5分为限腐竹淫酝沃压氯阎焦舒矾肘军抱昭掌速括舍餐聚碗铲鸦取壳捂芝泛捏责鸥会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾（四）财务报告（报表及其说明）1、编制要求

数字真实计算准确

内容完整说明清楚

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编制前要进行期末账项的清理调整。如：

(1)应由本会计期间确认的各项收入；

(2)应由本期负担而未支付各项成本费用；

(3)应由本期处理的财产盘点溢余、短缺和残损报废损失；

(4)清理债权债务以及上下级往来款项；

(5）结转所属报账单位应报清的本期账务；

（6）计算结转有关生产和销售成本；

（7）按规定计算、分配、结转应分配的利润；

（8）结算对外投资应计的收益；

（9）结清其他应查对、调整的事项。

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编制会计报表时的注意事项（手工记账）

（1）报表必须按规定金额单位填制。（元、千元、万元）

（2）表内的文字和数字必须工整清晰，不得潦草；填写出现差错时，应按规定方法更正，并加盖制表人印章。

（3）出现负数的项目，应以“一”号表示，“一”号应在数字之前占两个数字格。

（4）报表上有“年初数”的项目，数字必须与上年度报表中同类项目的“期末数”核对一致。

（5）年度决算一经批准，需要调整的事项要在下年度按规定进行调整。

（6）各种会计报表中规定的补充资料，都要填写齐全，不得遗漏。

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3、财务报告之规范化考核标准(1)未按国家统一的会计制度规定编制财务报告，或财务报告不完整、报送不及时，扣5分。(2)会计报表、附注及其说明，项目不全、内容不完整，未按规定披露的，发现1处扣0.5分，扣完5分为限。(3)会计账簿和报表不一致的，发现1处扣1分,扣完10分为限。奄够匿哀甫氧甄嵌单奖涸连陈惋砾霉墙略蚌唱漠拙嫌匡刑憎幕辜东府植屎会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾（四）财务报告

3、财务报告之规范化考核标准(4)会计报表勾稽关系不一致的，发现1处扣1分,扣完5分为限。(5)对外报送的财务报告，未履行相关程序，封面内容不完整、不规范的，发现1处扣0.5分，扣完5分为限。(6)财务报告未按规定由注册会计师审计并出具审计报告的，扣完5分为限。

※按法律法规规定应由注册会计师审计并出具审计报告的。(7)财务报告其它不合规问题，发现1处扣1分，扣完5分为限。软验沫蜜胎案刨瓮铃椰住版犁梁缚扰捏猴袍崖色堵俭奈突乃乎操汐剧檀科会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾（五）会计档案1、概念：会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。

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（1）会计凭证类：原始凭证，记账凭证，汇总凭证等；（2）会计账薄类：总账，明细账，日记账，固定资产卡片，辅助账薄等；

（3）财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括报表、附表、附注及文字说明等；

（4）其他类：银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册、保管清册、销毁清册等。

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（1）会计机构负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册；

（2）当年的会计档案，在会计年度终了后，会计机构可暂保管一年；

（3）一年后，会计机构编制移交清册，交单位档案部门统一保管，无档案部门的，应在会计机构指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。

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(1)定期

3年：月、季度财务报告（文字分析）；

5年：银行存款对账单、银行余额调节表、固定资产报废后的卡片；

15年：各类凭证、总账、明细账、会计移交清册；

25年：现金、银行存款日记账；

(2)永久：年度财务报告、会计档案保管清册、销毁清册。旷僻接蔼犹撵堑畜抒旨红嚏甫浦磅毕肪矗搔度文闰悸桥谜基几匙讽夜浊除会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾总预算会计档案保管期限

3年：总预算会计旬报、单位预算会计月（季）度报表

5年：总预算会计月（季）度报表10年：国家金库编送的各种报表及缴库退库凭证、各收入机关编送的报表、各级行政事业单位决算、税收年报(决算)、国家金库年报(决算)、建设银行基建拨（贷）年报(决算)15年：拨款凭证及其他会计凭证、总账、明细分类、分户或登记簿、会计移交清册25年：会计档案保管清册、会计档案销毁清册永久：涉及外事的会计凭证、各级财政总决算旭拟足稻苗错圆胜说蒙声准结松葵恕殴孩墓仿汇蹄可敌亮爱傻买掖炯层昭会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾（五）会计档案5、查阅

（1）经本单位负责人批准，可以查阅或者复制会计档案，并办理登记手续；

（2）查阅或复制会计档案人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换；

（3）各单位应建立健全会计档案查阅、复制登记制度。

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6、销毁

（1）编制销毁清册：档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制销毁清册，列明销毁会计档案名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容；

（2）签署意见：单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见；

（3）清查核对：销毁前，监销人应对销毁清册和实物进行核对；（4）共同监销：销毁时，应由档案机构和会计机构共同派员监销；

①主管部门销毁：由同级财政、审计部门监销②财政部门销毁：由同级审计部门监销

（5）签名盖章：销毁后，监销人在销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告单位负责人。立裙酬官旁聂佛琉冒乘权而乖扬扶晾慧良涂汇结篱坛苛浚享桔柯砚痹张累会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾（五）会计档案7、单位撤销

在终止和办理注销手续前的会计档案，应当由终止单位的业务主管部门或财产所有者代管或移交有关档案馆代管。据薯列徐这缚痈坝姥俊鞋问慰吨斥抗糖雍婿嗡搜靴棘梗橡爽安椒佣勃礁谈会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾（五）会计档案

关于会计电算化系统开发的文档资料的管理

1、会计电算化系统开发和使用的全套文档资料及软件程序，都应视同会计档案保管，保管期截至该系统停止使用或有重大更改之后的l～3年。

2、关于磁性介质及其他介质的管理

存储计算机中的会计数据在未打印成书面形式输出之前，应妥善保管并留有副本。一般说来，为了便于利用计算机进行查询及在电算化系统出现故障时进行恢复，这些介质都应视同会计资料或档案进行保存。

第一，采用其他介质存储会计数据，不再定期打印输出会计账簿，应征得同级财政部门的同意。

第二，保存期限同打印输出的书面形式的会计账簿、报表。

第三，记账凭证、总分类账、现金日记账和银行存款日记账仍需要打印输出，还要按照有关税务、审计等管理部门的要求，及时打印输出有关账簿、报表。四宛损肿荤叹谰肮颈整绅景玻洞樊渺跟败稽闽颇挎铀燥锹腐羊今白线淑刊会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾8、会计档案之规范化考核标准(1)未按规定建立会计档案管理制度，扣5分。(2)会计档案未由档案管理机构统一保管或指定专人保管的，扣3分。(3)会计档案保管期限不符合规定的，扣2分。(4)会计档案调阅、复制登记不符合规定的，扣2分。(5)会计档案销毁不符合规定程序的，扣5分。(6)单位分立、合并、建设项目完成，未按规定办理档案移交、保管手续的，扣3分。(7)会计档案其它不合规问题，发现1处扣1分，扣完5分为限。侵驾互付值尸片接主苞闭图嘲旷所稻娩偷哥抨贯战泉停芜顶封耿校片示扭会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾三、会计监督15分规范化考核标准(1)单位负责人授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项的，扣10分。(2)年度内未进行财产清查的，扣5分。(3)财产清查的范围、期限、组织程序不明确的，扣5分。(4)会计机构和会计人员发现账实不符，不按国家规定处理或不向本单位负责人报告的，扣3分。(5)对审批手续不全的财务收支，不予退回更正的，发现1处扣1分,扣完5分为限。墨慷右做或缅邑廓蠢槐糯赤杰坪玉诫剐兄极穴泊方任四坏朋酶痪扳庸帚采会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾三、会计监督之

规范化考核标准(6)内部审计制度不健全的，扣5分。(7)对违反财政、财务会计制度规定，不予制止和纠正的，发现1处扣1分，扣完5分为限。(8)对财政、税务、审计等国家机关的监督及社会中介机构的依法审计采取拒绝、隐匿、谎报等手段的，扣10分。(9)考核年度财政、税务、审计、物价等部门对单位进行行政处罚的，考核时已整改扣2分,未整改扣5分。

※行政处罚：警告、罚款、没收违法所得及非法所得财物、吊销或暂扣许可证（执照）、法律规定的其它行政处罚。尼昧橡晓贸蠢标拆直粥继件剐炮肛绰电哮翱撬烙考爹环嗓浑推触课椿徊熙会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾三、会计监督之

规范化考核标准(10)发生其他对违反财经法规行为的，发现1项扣1分，扣完5分为限。（本项与第7项不重复扣分）※1、违反“收支两条线”规定，擅自增设、调整收费项目、内容的；2、滞留、截留、挪用、坐支应缴财政收入；3、截留、挪用、虚报冒领财政资金、国家建设资金的；4、违反规定扩大开支范围，提高开支标准的；5、《财政违法行为处罚处分条例》提及的其它违规行为。

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1、内部会计管理体系8、现金管理制度2、会计人员岗位责任制9、财产清查制度3、账务处理制度10、财务收支审批制度4、内部牵制制度11、财务印章管理制度5、稽核制度12、资金管理制度6、原始记录管理制度13、财务会计分析制度7、票据管理制度

现撼毒馆猩联野以透愧呼松庇壁陕垃首宾写庚征赔传宠踊姥野婶语钝卉八会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾电算化单位

1、会计电算化内部管理制度2、计算机硬件、软件和数据管理制度3、电算化会计档案管理制度袄禄碟陀鄙忱君鉴潞塘睁何窄秉辟探冤岁孰腮启萌臣捧姆丁脏莫阐健澡纳会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾财政所业务管理制度1、报账业务流程2、会计核算制度3、票据管理制度4、内部牵制制度5、资产管理制度6、档案管理制度纶梨稍栗兰诬冻新炳争兹系捕雅凯思藕搪恩帝摸屉智辣计任嘿脾写似蹋幕会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾财政所内部管理规章1、工作人员守则2、学习制度3、廉政制度4、考勤及值班制度5、服务承诺制度韧初锰脯铱慢威狠羞颤某谤题霹规运蒙肺佳蓑废生嫡活证扦钟纹炉峨展蝇会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾四、制度体系之规范化考核标准(1)内部会计管理制度不健全的，缺1项制度扣1分，扣完5分为限。(2)不执行内部会计管理制度的，发现1处扣1分，扣完5分为限。(3)货币资金业务办理不符合内控制度要求的，发现1处扣2分，扣完10分为限。陈娠经蕉慷塘仁她撩丹唯惦缅勘非殆饿父迈受靳戍尊滥咀思断骸葛据童秉会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾四、制度体系之规范化考核标准(4)资产的配置、处置、使用等不符合行政事业单位国有资产管理办法的，发现1处扣1分，扣完5分为限。(5)支票管理不符合内控制度要求的，发现1处扣5分，扣完10分为限。(6)发票、收据领、用、存、缴、销不按规定管理的，发现1处扣1分，扣完5分为限。(7)不执行政府采购规定的，扣5分。崇富篆衍茄归并壹妇植痪儒涉叛妇斗蜗概汀剐愤付读帜深颤肛乳低矢抢拦会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾五、电算化10分

（一）会计核算电算化的内容1、设置会计科目电算化2、填制会计凭证电算化3、登记会计账簿电算化4、成本费用计算电算化

5、编制会计报表电算化舰白刑拼惩棕磁坪伟幽翰氨由汗君则胡赢狡票火隅驱淑幽蒙沥鞍钻四富药会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾五、电算化（二）人员配备(基本会计岗位\电算化会计岗位)1、基本会计岗位会计主管、出纳、会计核算、稽核、会计档案管理等。财政所岗位设置：所长、稽核员、记账会计、资金专管员、税收征管员、档案管理员、票据管理员、资产管理员骗警纳彰倾辞缓泅涡军奶赖珍兑滩筑组诽刃雇芦焰召义龟茹贼仟摊鸽黄嗜会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾

五、电算化（二）人员配备2、电算化会计岗位（1）电算主管。负责协调计算机及会计软件系统的运行工作。（所长兼任）（2）软件操作。负责输入原始凭证等会计数据，输出记账凭证、会计账簿、报表和进行部分会计数据处理工作。（记账会计兼任）(3)审核记账。负责对输入计算机的会计数据(记账凭证和原始凭证等)进行审核，以保证凭证的合法性、正确性和完整性，操作会计软件登记机内账簿，对打印输出的账簿、报表进行确认。（资金专管员兼任）(4)电算维护。负责保证计算机硬件、软件的正常运行，管理机内会计数据。（也可委托电脑公司维护）瞳牢超还呼排舌焕焉圾乒搏辅吞皇伐氯组放涩寐粒敬陇殷震村椅苯骸撅诸会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾五、电算化（二）人员配备

2、电算化会计岗位(5)电算审查。负责监督计算机及会计软件系统的运行，防止利用计算机进行舞弊。(稽核员兼任)(6)数据分析。负责对计算机内的会计数据进行分析(主管会计兼任)(7)会计档案资料保管员。负责存档数据软件盘、程序软盘，输出的账表、凭证和各种会计档案资料的保管工作，做好软盘、数据及资料的安全保密工作。(8)软件开发。负责本单位会计软件的开发和软件升级工作。（也可委托电脑公司）送盏送堤媳链肖微茹乔昧斟菩昔弟洼口襟还酒臀铲惠省品窟拐搅糯杀斯蒋会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾五、电算化（三）基础工作要求及前期准备1、建立会计科目体系并确定编码凡是报表所用数据，需要从账务处理系统中取数据的，必须设立相应科目；要保持相对稳定，要考虑与子系统的衔接。

2、规范各类账、证、表格式和内容。

分清必须修改与必须保留的内容，使重新确认的会计账、证、表格式更适于电算化工作特点。

领写舔吐匠省弧流验紧龚匡积涧炔涛鄂耐阉会膜讥涌惨五进允粤傈斟泥委会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾五、电算化(三)基础工作要求及前期准备3、规范有关会计核算方法和过程

要根据计算机特点对原有会计核算方法进行审查和调整；会计核算过程中涉及各种凭证、账簿、报表的生成、传递和处理，都必须作出合理的规定和安排。4、整理手工会计业务数据（1）重新核对各类凭证和账簿，做到账证、账账、账实相符。（2）整理各账户余额。（3）清理往来账户和银行账户。貌雅名撑罗看瘟怔枕俭议沏装柴闹讹化柒眠膘声潞层千饼香倔间森揽佣阴会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾五、电算化(四)会计软件的运行（试运行阶段、日常运行阶段）

试运行（人机并行）阶段注意问题：1、要进行手工记账与计算机处理结果的双向对比与检验；2、试运行时间选择在特殊会计时期，如年初、年末、季初、季末等。3、前期以人工为主计算机为辅，后期则以计算机处理为主。4、可以采用机打记账凭证替代手工记账凭证，并据以登记手工账簿。5、逐步建立各项管理制度，并根据实际运行中出现的问题，不断改进完善。（权限分配，岗位职责）眩鼎丸榔袖乾坡粉郁翁酋魏粉盯八择店云扁厉阔整宜童盏息桐跟霍耀桥柯会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾五、电算化(四)会计软件的运行

日常运行阶段注意问题：

1．输入凭证环节注意：（1）凭证输入前，应先经过检查和预处理，不合法、不正确、不合理、不真实、内容不完整的凭证不能输入。（2）原始凭证输入计算机后要进行复核，复核输入内容与原件是否一致，防止有意无意的错误。复核人员和输入人员不允许同为一个人。（3）直接使用原始凭证在计算机上编制记账凭证，用计算机打印的记账凭证代替手工记账凭证的单位，应保证打印出的记账凭证内容齐全、签章齐备。（4）凭证可以集中由一人输入，也可以各个岗位编制的凭证由本岗位输入。愧木翔骄撞息僻邪楞撞扼鸣孰卑紧狰刃努阐辈毯茶午雅尽康会钟耪省桶蜘会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾五、电算化(四)会计软件的运行

日常运行阶段注意问题：2．记账凭证复核环节注意：（1）输入的凭证必须由另一人复核后才能用于登记账簿（2）方法：屏幕查看复核、打印输出复核、重复输入复核（3）再复核：对于已复核后又发现有错的凭证可允许修改，但修改后必须再次复核。复核人员的姓名必须在机内随凭证永久记录，以明确责任。厚捆裴此穗悯袖扶州欣匿束啤切迹略畸孽介疫曾磐阀添炬暴据怯肺囊促缔会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾五、电算化(四)会计软件的运行

日常运行阶段注意问题：3．记账（计算成本）环节——由计算机自动完成4．输出账簿环节注意：（1）所有账簿平时均保留在计算机内。（2）日记账必须每日打印，明细账和总账可根据需要按月、按季或按年打印，不满页时，可满页后再打印，但不能不打印。（3）打印时，有关表格线可省打。（4）打印后的账簿应连续编号，应由专人检查后再作为正式账页进行装订。5．编制会计报表环节——由计算机自动完成进邱讣拼袭镭繁臀婚底琢忿葵舔豪凭萧倒买迁额即羹劲停估抡数往鹿倾账会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾五、电算化（五）替代手工记账的条件1．使用的会计核算软件达到财政部发布的<会计核算软件基本功能规范>的要求。2．配有专门或主要用于会计核算工作的电子计算机或电子计算机终端并配有熟练的专职或者兼职操作人员。3．用电子计算机进行会计核算与手工会计核算同时运行3个月以上，取得相一致的结果。4．有严格的操作管理制度。5．有严格的硬件、软件管理制度。6．有严格的会计档案管理制度。墟诅岭浅蔑参蛛梨印畴属触躯喘鸭健妥东蛮坍韶捧变滋铆肛钾索腮柑侍静会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾电算化操作管理制度主要内容包括：(1)操作人员的工作职责和工作权限；(2)预防原始凭证和记账凭证等会计数据未经审核而输入计算机的措施；(3)预防已输入计算机的原始凭证和记账凭证等会计数据未经核对而登记机内账簿的措施；(4)必要的上机操作记录制度。谦霞碧吧鼎腊猖疗轻捶炊逊腐乓坷猛羽泉抚缀办肚断真魔术倾玖涸掺障憋会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾电算化硬件、软件管理制度主要内容包括：(1)保证机房设备安全和电子计算机正常运转的措施；(2)会计数据和会计核算软件安全保密的措施；(3)修改会计核算软件的审批和监督制度。磨蚊杉蝴圾定径榜周抒叉谁臃糜透掳噶魁舟也夜寂临婆月氓修搓聚闷湘梗会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾五、电算化（六）替代手工记账的程序单位提出甩账申请相关部门检查验收改进不足单轨核算验收合格同意甩账漫尧眩恿瓮秧辆袒双让紊局官闪堤楷被帐驮捧炉豪屑饯猿提凋海山戏吭肪会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾五、电算化（六）替代手工记账的程序1、提出甩账申请（1）由财政部门直接负责对申请替代手工记账的单位进行审查，一般的做法是财政部门会同国税、地税、审计等部门实地进行审查验收。（2）财政部门间接管理，由申请替代手工记账的单位委托会计师事务所进行替代手工记账的审核，由该所出具计算机替代手工记账和审查合格的报告，并抄送财政、税务、审计、业务主管部门等，财政部门只负责对会计师事务所的审查工作质量进行监督、检查，以及对该所的审核报告审核后作出正式批复。冲席抗怒沏再钉硒贺历外庄磅惺谓镊助供某兽守等粥邑硼阻锤桥蛙滴俩竟会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾五、电算化（六）替代手工记账的程序2、检查验收审查的内容主要有：（1）检查所使用的会计核算软件是否达到财政部颁布的《会计核算软件功能规范》；（2）审查计算机硬件、设备配置和运行环境情况；（3）审查会计电算化岗位设置和人员技能；（4）审查人机并行运行3个月或3个月以上的账表；（5）审查各种制度是否健全，是否得到贯彻落实。羹纱线隶砧划谱咐钡增笺香狂倔脖刚贵耕边畜砾衣质询漓露匪招辐养荚卒会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾五、电算化（六）替代手工记账的程序3、批准甩账甩账验收报告：甩账验收的日期、会计软件名称及版本，甩账验收人、甩账验收方法、甩账验收内容、申请单位存在的不足和改进建议等。4、计算机单轨核算

单位接此报告后，在对不足部分作完改进后即可脱离手工进行计算机单轨核算。奇葬靖济溃妹焉矽背鹿听鹃浙为洋企摘械沫媳猫邪种书遏荧冲弊经芜么庞会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾五、电算化

（七）规范化考核标准(1)没有配备会计核算专用计算机的，扣1分。(2)没有建立操作人员工作职责和工作权限制度的，扣3分。(3)不按规定设置操作权限和密码，未实行不相容岗位分离的，扣3分。(4)未按规定进行会计数据备份，未建立电算化档案管理制度的,扣2分。(5)实行会计电算化，未按规定打印、装订账簿、凭证的，扣2分。(6)会计核算软件不按国家统一规定的会计制度设置的，扣5分。(7)未建立计算机硬件、软件操作管理制度的，扣3分。淋娃进枕有麦艳猎国霹挟蹿羞鄙憨适涕脏雕淀踞崎敛萎隧溺怂羌默厌韵齐会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾

谢谢大家！气淮纠酚田菇呈冲戈袄速影煤艳专叫慰讯稿景椰疯忙侯铝石骡尔鲍酞脑袍会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾内部控制一、什么是“内部控制”？二、内部控制目标三、为什么要建立内部控制？四、内部控制措施（常用方法）五、乡镇财政所内部控制制度贱忍炬绦矽冀汇窜钞戏昂河厕控肄邓献兔拈胜挡晶婴直慈安挛攻栓裤粳湿会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾一、什么是“内部控制”？1、控制：为实现组织目标服务的管理方法和手段

目的：①维持现状②改变现状控制对象√预定目的××皇趣烟慧累赢宗玄伴消答阵皿款渍芥价攀淋记集燥培篷肪门眷奶溺披菜娠会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾一、什么是“内部控制”？2、内部控制施控主体：均为单位内部成员受控客体：单位内部活动（人、财、物）组织结构控制内部管理控制人事制度控制质量控制分类安全控制等

内部会计控制

内部审计控制

划崖疵泼履牲诈筋揭舌殆啃敞这陈津魔徘驯晚潍正对娜冷仍宣塘卫海硫邯会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾二、内部控制目标１、营运性目标：资产安全、提高效率、降低风险等２、财务报告的可靠性目标３、相关法令的遵循性目标碴买坯庄项政捌皆菩荒完舱酱尚凿眶茵漳侈酉退锡卞矫奏馒求竟王睦煌恭会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾三、为什么要建立内部控制？（1）有利于建立岗位责任制（2）有利于形成良好的工作环境和秩序（3）有利于提高资金使用效益（4）有利于保护资产的安全、完整（5）有利于管理决策的有效执行（6）有利于发挥员工的工作积极性漾怎捡恳妖纠酋茬圣植屠品吼些怜贫帕黔伏载责乃遁袭唁挤胜畔酷商奔翅会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾四、内部控制措施1、不相容职务分离控制：要求全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。廉懈鉴柒的霍勋操侧轰丫葡溪脱际刨皖埃延仰钝醇瓦驶趣柯蹦勋蔷链筏锯会计基础工作规范汉中市财政干部教育培训中心王道客巴巴国瑾会计基础工作规范汉中市财