会计基础与实务（兰丽丽第三版）课件 学习情境1、2 会计及会计职业认知、期初建账

学习情境一会计及会计职业认知会计基础与实务

项目一会计的认知什么是会计？学习目标知识目标能力目标相关知识会计的概念及会计的对象一、会计的定义：P1

会计是货币为主要计量单位，通过一系列专门方法，对企业、行政事业单位的经济活动进行连续、系统、全面、综合的核算和监督，并在此基础上对经济活动进行分析、考核和检查，以提高经济效益的一项管理活动。从定义中我们可以得到以下启示：1、会计的性质是一种管理活动。2、会计的基本特征是以货币计量为主要计量单位。3、会计能综合核算和监督经济活动的过程和结果。5、会计对经济活动具有促进、控制、考核和指导作用。4、会计是特定一个单位的经济活动。1、会计的核算职能——会计最基本的职能

指以货币为主要计量单位，从价值方面对已经发生的经济事项，进行连续、系统、全面、综合的计量、记录、计算和汇总，并经过加工整理后，提供管理所需要的各种会计信息。（一）会计的基本职能二、会计的职能（1）会计核算的四个环节：一环套一环①确认（能不能记账或用不用记账)②计量（记多少)

③记录（怎么记)④报告（通过编制财务报告提供信息)（2）会计核算的三项工作：记账→算账→报账（3）会计核算职能也包括事前、事中和事后的核算。（一）会计的基本职能2、会计的监督职能主要是对资金运动的控制。

会计监督也分为事前监督(未来)、事中监督(正在发生)和事后监督(已发生)

会计监督是会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的真实性、合法性和合理性进行审查。

会计监督职能是指以国家财经政策、法规、制度及内部会计控制规范等为依据，对会计核算的全过程进行合理性、合法性、及有效性的评价和控制，以保证会计信息的真实性、完整性和有效性。核算职能监督职能基础

保障（二）会计的扩展职能1.会计分析职能2.会计预测职能3.会计控制职能4.会计决策职能三、会计目标

会计的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，帮助财务报告使用者作出经济决策。

包括两个层面：第一方面是向财务报告使用者提供决策有用的信息。

第二方面是满足于对企业管理层的监管需要。

会计信息服务对象：

（一）会计信息的外部使用者（与企业存在利益关系者）

（二）会计信息的内部使用者会计信息的使用者企业

所有者

如果你是股东或潜在的股东，你最关心企业的哪些信息？■企业当前和长期的经营前景如何？■企业未来潜在的收益如何？■企业收益是否易受重大变动的影响？■企业目前的财务状况如何？■决定企业财务状况的最可能因素是什么？■企业的资本结构是怎样的？■企业的资本结构代表着怎样的风险和报酬？■企业与其竞争者相比处于何种地位？

会计信息有助于回答上述问题，帮助投资者做出产权投资决策

会计信息的使用者企业

所有者企业

债权人

如果你是债权人或潜在的债权人，你最关心企业的哪些信息？■企业为什么要额外筹集资金？■企业还本付息可能的资金来源是什么？■企业对以前的短期和长期筹资是怎样处理的？■企业在未来哪些方面需要筹集资金？

会计信息有助于回答上述问题，帮助债权人制定贷款和债券投资决策会计信息的使用者企业

所有者企业

债权人企业内部

决策者

为加强企业内部管理、满足不同利益主体的需要，协调各方利益关系，需通过会计报表了解和掌握企业的全部信息。会计信息的使用者企业

所有者企业

债权人

经济监管、中介机构企业内部

决策者

使用会计报表以实施他们的监管及公证职能。如证监会审视公开会计报表的合法性。会计信息的使用者企业

所有者企业

债权人

经济监管、中介机构企业内部

决策者

董事会

受股东委托监督管理当局的行为会计信息的使用者企业

所有者企业

债权人

经济监管、中介机构企业内部

决策者

董事会其他

使用者供应商：确定客户信用；

客户：评价供应商持续供货能力；

雇员、工会：进行劳资谈判；

信息媒体：提供投资建议，进行资信评级

会计假设（也称为会计基本假设）是会计确认、计量、报告的前提，是对会计核算所处的时间、空间环境所作的合理设定。

（一）会计主体

简单说，就是指组织会计核算工作应具备的前提条件。也称会计实体，是指会计信息所反映的特定单位或组织。规定了会计活动的空间范围注意法律主体与会计主体的区别：会计主体法人非法人作为会计主体必须具备3个条件：1、具有一定数量的经济资源；2、进行独立的生产经营活动或其他活动；3、实行独立核算，提供反映主体经济情况的会计报表。四、会计假设基础会计>>第一章总论会计假设（会计核算的前提条件）（一）会计主体指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业清理、解散、倒闭，也不会大规模削减业务。做出了时间上的规定（二）持续经营会计假设（会计核算的前提条件）（一）会计主体（二）持续经营（三）会计期间将一个企业持续经营的生产经营活动人为地划分为若干个连续的会计期间，据以结算帐目，编制会计报表，从而及时地提供有关会计信息。会计分期是对会计工作时间范围的具体划分。

会计期间通常以年作为度量单位。我国会计期间会计期间分为年度和中期。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。会计假设（会计核算的前提条件）（一）会计主体（二）持续经营（三）会计期间（四）货币计量指会计应以货币作为主要计量单位，计量、记录和报告会计主体的生产经营活动。它包含着币值稳定的假设。

我国的记帐本位币是人民币。

以外币业务为主的企业

境外设立的中国企业（四）权责发生制（应计制）收付实现制（现金制）——行政事业单位会计核算基础收入的确认：以应收为标准费用的确认：以应付为标准收入的确认：以实收为标准费用的确认：以实付为标准

凡在本期产生经济利益流入的项目，不论其款项是否于本期收到，均作为本期收入；凡在本期引起经济利益流出的项目，不论其款项在本期支出与否，均作为本期费用。六、会计信息质量要求（一）客观性（可靠性）

又称真实性，是指会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果和现金流量，做到内容真实，数字准确，项目完整，资料可靠。（不许造假）（二）相关性（必须有用）

是指企业提供的会计信息应于投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于其对企业过去、现在或未来的情况做出评价或预测。（四）可比性

指企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致，相互可比。

此外还指企业采用的会计处理方法和程序在不同会计期间前后保持一致，不要随意变更。（三）明晰性（可理解性）

是指会计记录和会计报表的数字和内容应清晰明了，便于理解和选用。应简明易懂相互可比，前后一致相互可比不同企业之间在同一会计期间的横向比较要求不同企业尽可能采用统一的会计处理方法前后一致同一企业在不同会计期间的纵向比较要求同一企业在不同时期尽可能采用相同的会计处理方法（五）实质重于形式

指企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。（六）重要性（分清轻重）

指企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。对于重要经济业务应当单独核算、单独反映，并在财务报告中重点揭示。对于次要的内容可作适当的简化处理。（抓住实质）（七）谨慎性（慎重处理）

又称稳健性，指企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。在会计核算中应尽可能减少经营者的风险负担。（八）及时性（按时提供）

指企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。

便于会计信息的及时利用。项目二会计职业的认知一、会计机构：各单位应根据会计业务的需要设置会计机构。二、会计岗位（一）设置会计工作岗位的原则（二）企业应设置的会计岗位三、会计职业规划学习情境二期初建账

项目一企业账簿的设置学习目标知识目标能力目标一、会计要素相关知识

会计要素是对会计对象具体内容按经济特征所作的最基本的分类。会计要素资产负债所有者权益收入成本和费用利润反映财务状况反映经营成果（一）资产1、资产的特征-----企业的家底

资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。（1）资产是由过去的交易或事项形成的经济资源，（2）资产必须为企业所拥有或控制。（3）资产能为企业带来未来的经济利益。（一）资产2、资产的分类资产按其流动性可以分为流动资产和非流动资产两大类。

所谓“流动性”是指它们变为现金或被耗用的难易程度（亦称变现能力）3、资产的确认与列示

将一项资源确认为资产，首先需要符合资产的定义，并且在同时满足以下条件时，可以确认为资产：（1）与该资源有关的经济利益很可能流入企业。（2）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。符合定义与确认条件的项目，列示于资产负债表。（二）负债-----企业的义务1、负债的特征

负债是指企业过去的交易、事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。（1）负债是基于过去的交易或事项而产生的。（2）负债是企业承担的现时义务。

（3）负债的清偿预期会导致经济利益流出企业

负债通常是在未来某一时日通过交付资产（包括现金和其他资产）或提供劳务来清偿。（二）负债2、负债的分类负债按其流动性可以分为流动负债和非流动负债两大类。3、负债的确认与列示

将一项义务确认为负债，首先需要符合负债的定义，并且在同时满足以下条件时，可以确认为负债：（1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业。（2）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。符合定义与确认条件的项目，列示于资产负债表。（三）所有者权益-----企业的资产的终极所有者1、所有者权益的特征

是指企业扣除负债后由所有者享有的剩余权益。（在数量上，它等于企业的全部资产减去全部负债后的余额。）（1）所有者权益与投资者投资行为而相伴而生的。（2）所有者权益是“剩余权益”。

（3）所有者权益没有约定的偿付期。

（4）所有者权益包括投入资本、资产增值和经营利润。（三）所有者权益2、所有者权益的分类所有者权益包括：所有者投入资本、直接计入所有者权益

的利得和损失、留存收益等。所谓利得，是企业非日常活动所形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入；

所谓损失是指企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。

3、所有者权益的确认与列示符合定义与确认条件的项目，列示于资产负债表。（四）收入-----企业的财源1、收入的特征

是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

（1）收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。

（2）收入可能表现为企业资产的增加；也可能表现为企业负债的减少。（3）收入能导致企业所有者权益的增加。（四）收入2、收入的分类（1）按性质分：销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产

使用权收入（2）按业务主次分：主营业务收入、其他业务收入3、收入的确认与列示

收入只有在经济利益很可能流入企业，从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。符合定义与确认条件的项目，列示于利润表。（五）费用-----企业的花销1、费用的特征

费用是指企业日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

（1）费用在企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。

（2）费用会减少企业资源（3）费用最终能导致企业所有者权益减少。（五）费用2、费用的分类（1）按经济内容分：外购材料、外购燃料、外购动力、职工薪酬、折旧费、利息支出、税金、其他费用

（2）按经济用途分：直接材料、直接人工、其他直接费用、制造费用、期间费用3、费用的确认与列示

费用只有在经济利益很可能流出企业，从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认符合定义与确认条件的项目，列示于利润表。（六）利润-----企业的赔赚

是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的余额、直接计入当期利润的利得和损失等。1、利润的构成营业利润、营业外收入、营业外支出、所得税2、利润的确认与列示

利润的确认取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失的确认。利润在每个会计期间表现为收入减去费用、利得减去损失的差额，是一项对比计算的结果，利润项目列示于利润表。（一）会计恒等式的含义

是描述资产、负债、所有者权益等会计要素之间相互平衡关系的公式。它是设置会计科目、复式记账和编制资产负债表的理论依据，也是整个会计核算方法的基础。资产=权益=债权人权益+所有者权益=负债+所有者权益=负债+所有者权益+收入-费用资产+费用=负债+所有者权益+收入收入-费用=利润（特定时点存量）（会计恒等式）（期间流量）二、会计等式（二）经济业务与会计恒等式的关系资产增加资产减少负债及所有者权益增加负债及所有者权益减少一增一减1一增一减2同增34同减三、会计科目和账户（一）会计科目1、会计科目的定义

会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。会计要素是对会计对象的基本分类。2、设置会计科目的意义（1）会计科目是复式记账的基础。（2）会计科目是编制记账凭证的基础。（3）会计科目为成本计算与财产清查提供了前提条件。（4）会计科目为编制会计报表提供了方便。3、会计科目表（会计对象的百家姓）4、会计科目的分类（注意分类标准）

（1）会计科目按其所反映的会计要素不同分为资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类和损益类六大类。（2）会计科目按其提供核算指标的详细程度及其统驭关系的不同，分为总分类科目（一级科目）和明细分类科目。（一）会计科目

是对会计对象具体内容进行总括分类的项目。

是对总分类科目进一步分类的项目。（二）账户（会计对象的户口册）1、账户的概念

账户就是根据科目来设置的、具有一定的格式结构、用以分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。2、账户的分类：（1）根据其所提供信息的详细程度及其统驭关系，账户分为总分类账户和明细分类账户。（2）根据所反映的经济内容，账户分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户五大类。总分类账户又叫总账账户，或一级账户，简称总账，它是根据总分类科目设置的。

明细分类账户又称明细账户，简称明细账，是根据明细分类科目设置的。

（二）账户（会计对象的户口册）3、账户的基本结构

账户的基本结构应同时具备以下内容：

（1）账户的名称；

（2）日期和摘要；

（3）凭证号数；

（4）增加方和减少方的金额；

（5）结存余额。（二）账户（会计对象的户口册）4、账户的四个金额要素

1、本期增加发生额2、本期减少发生额3、期初余额4、期末余额本期增加金额的合计数本期减少金额的合计数上期的期末余额期末

余额=期初余额+本期增加

发生额－本期减少

发生额（三）会计科目与账户的联系与区别相同点：1、它们所反映的经济内容是一致的；

2、它们设置的原则是一致的。联系：会计科目是设置账户的依据，账户则是会计科目在记

账工作中的具体运用。区别：

会计科目侧重说明经济业务的性质而不能记录经济业务

的数量变化;账户侧重于对会计对象的具体内容的增减

变动情况及结果进行数量反映

会计科目没有结构，账户具有一定的结构

项目二企业期初建账学习目标知识目标能力目标（一）记账方法1、单式记账每项经济业务只在一个账户中登记的方法。2、复式记账指每一笔经济业务发生后，应在相互联系的两个

或两个以上的账户中，以相等的金额进行登记的

一种记账方法。（1）概念（2）优点

能反映资金的来龙去脉

便于检查帐簿记录的正确性一、复式记账和借贷记账法（二）借贷记账法

借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，以有“借必有贷，借贷必相等”为记账原则，在账户中记录项目增减变动情况和结果的一种复式记账法。1、记账符号

“借”、“贷”“借”、“贷”的含义并不固定，它的具体含义取决与账户所反映的经济内容，也就是账户的类别。2、账户结构账户名称（会计科目）借方贷方资产+费用=负债+所有者权益+收入资产类

账户结构权益类

账户结构账户名称（会计科目）借方贷方（1）资产（成本）类账户结构期初余额***本期资产增加额***本期资产减少额***本期发生额***本期发生额***期末余额***借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额–贷方本期发生额（2）负债及所有者权益类账户结构账户名称（会计科目）借方贷方期初余额***本期权益增加额***本期权益减少额***本期发生额***本期发生额***期末余额***贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额–借方本期发生额（3）损益类账户结构◆用来记录费用的账户账户名称（会计科目）借方贷方本期费用增加额***本期费用减少额***

或转销额本期发生额***本期发生额***期末无余额（3）损益类账户结构◆用来记录收入的账户账户名称（会计科目）借方贷方本期收入增加额***本期收入减少***

或转销额本期发生额***本期发生额***期末无余额账户名称（会计科目）借方贷方资产的增加成本费用的增加负债的减少所有者权益的减少收入的减少资产的减少成本费用的减少负债的增加所有者权益的增加收入的增加

资产和权益两大类账户的结构是相反的。在借贷记账法下，账户余额的方向表示账户的性质，即借方余额说明账户属于资产类；贷方余额说明账户属于权益类。（二）借贷记账法1、记账符号——有借必有贷，借贷必相等。2、账户结构3、记账规则账户的对应关系——账户之间应借应贷的相互关系对应账户——发生对应关系的账户会计分录：在记帐凭证中明确应借、应贷的帐户名称和

金额所作的记录。编制会计分录的步骤：A、应借、贷科目的名称B、应借、贷科目的方向C、应借、贷科目的金额简单分录：一借一贷复合分录：一借多贷、一贷多借（二）借贷记账法1、记账符号2、账户结构3、记账规则4、试算平衡根据资产和权益之间的平衡关系来检查各类帐户的记录是否正确的方法。（1）发生额试算平衡法全部帐户借方本期发生额合计=全部帐户贷方本期发生额合计依据：借贷记帐法的记帐规则（2）余额试算平衡法全部帐户借方余额合计=全部帐户贷方余额合计依据：会计恒等式注意：试算不平衡，记账肯定有错误；

试算平衡，不能肯定记账没有错误。（因为试算平衡不能避免重记、漏记、方向记反等错误）

会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。四、账簿的种类及其设置什么是会计账簿？设置账簿的意义

归类整理

凭证

凭证所提供的资料比较分散，因此，需要加以归类整理，使之成为有用的会计信息。账簿

账簿所记录的会计信息比凭证更加条理化、综合化账簿的作用

设置和登记账簿，是会计工作的重要环节。其作用主要表现在以下方面：1、可以记载、储存会计信息。

2、可以分类、汇总会计信息。3、可以检查、校正会计信息

。4、可以编报、输出会计信息

。会计账簿与账户的关系账簿与账户的关系，是形式和内容的关系。账簿种类按用途分类序时账分类账备查簿对经济业务按照帐户分类进行分户登记的账簿又称日记账，是按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿常见的日记账主要包括现金日记账、银行存款日记账按照反映经济业务的详略程度分类账可以分为总分类账和明细分类账总帐是提供总括经济业务核算的帐户，是根据一级科目设置的明细帐是对经济业务提供明细核算的分类账簿，它是根据二级或二级以上科目设置总帐和明细账的关系：相同点：1两者核算的依据相同；

2两者核算的内容相同；区别：总帐驾驭明细帐、明细账是总帐的补充，两者在数量上的关系为：某一帐户的总帐余额=∑其所属明细账余额

是对序时账和分类账中未能记载的会计事项进行补充登记的账簿

常见的备查簿包括租入固定资产登记簿、代销商品登记簿等按形式分类订本式活页式卡片式是指在启用之前进行顺序编号并固定装订成册的账簿优点：避免账页散失，防止随意抽换账页，保证账簿资料的完整。缺点：不便于根据需要增减账页，不便于分工记账。总帐、现金和银行存款日记账必须采用订本式账簿是指固定在账夹中并可随时添换账页的一种账簿优点：使用方便，便于分工记账。缺点：容易造成账页散失和被随意抽换。实务中，各种明细帐多用活页式账簿

是指用卡片作账页，装在卡片箱里进行保管的一种账簿。

为防止账页散失和抽换，卡片账要顺序编号并由专人保管。

实务中，卡片账主要用于财产物资明细帐，如固定资产卡片账。按其账页格式分类三栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿

账簿的分类平行式账簿会计账簿的设置原则思考：单位设置账簿应遵循什么原则？账簿的基本内容1、封面

账簿封面主要标明账簿的名称和记账单位的

名称。如现金日记账、应收账款明细账、总分类

账等1现金日记账1银行存款日记账应收账款明细账账簿的基本内容1、封面2、扉页

扉页用来填列账簿的启用日期和截止日期、

以及册次、页数、经管人员一览表和账户目录等账簿的基本内容1、封面2、扉页3、账页常用的账页格式有三栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿平行式账簿基础会计>>第六章会计账簿基础会计>>第六章会计账簿会计账簿的启用

在启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表，表内详细载明：单位名称、账簿名称、账簿编号、账簿页数、启用日期、记账人员和会计主管人员姓名，并加盖有关人员的签章和单位公章。更换记账人员时，应办理交接手续，在交接记录内填写交接日期和交接人员姓名并签章。启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册；装订后再按实际使用的账页顺序编号页码，另加目录，记录每个账户的名称和页次。会计账簿的记账规则

1.登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。账簿记录中的日期，应该填写记账凭证上的日期。

2.账簿登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并在记账凭证的“过账”栏内注或画“√”，表示已经记账完毕，避免重记、漏记。

3.账簿中书写的文字和数字须工整、规范，保持一定间距。上面要留有适当的空格。不要写