2022年职业考证-会计-中级会计职称考试全真模拟易错、难点剖析B卷(带答案)第64期

书山有路勤为径，学海无涯苦作舟！住在富人区的她2022年职业考证-会计-中级会计职称考试全真模拟易错、难点剖析B卷（带答案）一.综合题(共15题)1.多选题

根据企业所得税法律制度的规定，下列关于无形资产摊销费用税前扣除的表述中，正确的有（

）。

问题1选项

A.除有关法律规定或合同约定了使用年限的外，无形资产的摊销年限不得低于10年

B.企业自创商誉的支出，准予计算摊销费用扣除

C.允许排销的无形货产按直线法计算的排销费用，准予扣除

D.企业外购商誉的支出，在企业整体转让或清算时，准予扣除

【答案】A;C;D

【解析】本题考核资产的税务处理的知识点。选项B:企业自创商誉不得计算摊销费用扣除。

下列无形资产不得计箅摊销费用扣除：

(1)自行开发的支出已在计箅应纳税所得额时扣除的无形资产；

(2)自创商誉;

(3)与经营活动无关的无形资产；

(4)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

2.多选题

下列关于政府会计要素的表述中，正确的有（）。

问题1选项

A.资产是指政府会计主体过去的经济业务或者事项形成的，由政府会计主体控制的，预期能够产生服务潜力或者带来经济利益流入的经济资源

B.负债是指政府会计主体过去的经济业务或者事项形成的，预期会导致经济资源流出政府会计主体的现时义务

C.净资产是指政府会计主体资产扣除负债后的净额

D.收入是指报告期内导致政府会计主体净资产增加的，含有服务潜力或者经济利益的经济资源的流入

【答案】A;B;C;D

【解析】选项A应该采用成本与可变现净值孰低进行减值测试;选项BC属于企业会计准则——第八号资产减值包含的资产，采用可收回金额与账面价值孰低的方法;选项D，应当采用“预期信用损失法”进行减值测试。

3.多选题

根据增值税法律制度的规定，下列服务中，应按照“现代服务——租赁服务”税目缴纳增值税的有（

）

问题1选项

A.有形动产融资租赁服务

B.不动产融资租赁服务

C.有形动产经营租赁服务

D.有形动产融资性售后回租服务

【答案】A;B;C

【解析】本题考核增值税的征税范围的知识点。（1）选项ABC:租赁服务包括不动产、动产融资租赁服务和不动产、动产经营租赁服务；（2）选项D:融资性售后回租按照金融服务征收增值税。

无论是融资租赁服务还是经营租赁服务都属于租赁服务，同时既包括动产的，也包括不动产的。但是融资性售后回租是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。因此融资性售后回租属于贷款服务，适用的税率为6%。

4.判断题

民间非营利组织应将预收的以后年度会费确认为负债。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】A

【解析】民间非营利组织会费收入反映当期实际发生额，预收以后年度会费应确认为负债，计入预收账款。5.判断题

金融市场可以划分为货币市场和资本市场，股票市场属于资本市场。（

）

问题1选项

A.对

B.错

【答案】A

【解析】资本市场又称长期金融市场，是指以期限在1年以上的金融工具为媒介，进行长期资金交易活动的市场，包括股票市场、债券市场和融资租赁市场等。

6.多选题

假设某股份公司按照1:2的比例进行股票分割，下列正确的有（

）。

问题1选项

A.股本总额增加一倍

B.每股净资产保持不变

C.股东权益总额保持不变

D.股东权益内部结构保持不变

【答案】C;D

【解析】股票分割之后，股东权益总额及其内部结构都不会发生任何变化。因为股数增加，股

东权益总额不变，所以每股净资产下降。

7.多选题

根据民事法律制度的规定，下列代理行为无效的有（）。

问题1选项

A.郑某受王某委托代为收养子女

B.赵某受钱某委托代为购买汽车

C.周某受吴某委托代为婚姻登记

D.孙某受李某委托代为租赁房屋

【答案】A;C

【解析】本题考核代理知识点。代理适用于民事主体之间设立、变更和终止权利义务的法律行为。选项AC:依照法律规定或按照双方当事人约定，应当由本人实施的民事法律行为，不得代理，如订立遗嘱、婚姻登记、收养子女等。本人未亲自实施的应当认定行为无效。

8.判断题

企业将其拥有的办公大楼由自用转为收取租金收益时，应将其转为投资性房地产。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】A

【解析】投资性房地产，指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。企业将其拥有的办公大楼转为收取租金，应将转为投资性房地产核算。9.多选题

下面对租赁合同描述正确的有()。

问题1选项

A.甲与乙口头订立了租期一年的租房合同，该合同由于没有采取书面形式应视为不定期租赁

B.租赁期限不得超过二十年，但在期限届满后可以续订

C.在租赁期间因占有、使用租赁物获得的收益，归承租人所有，但当事人另有约定的除外

D.如果租赁合同双方没有对租金支付期限达成意思表示一致，则该租赁合同不生效

【答案】A;B;C

【解析】承租人应当按照约定的期限支付租金。对支付期限没有约定或者约定不明确，依照合同法第六十一条的规定仍不能确定，租赁期间不满一年的，应当在租赁期间届满时支付;租赁期间一年以上的，应当在每届满一年时支付，剩余期间不满一年的，应当在租赁期间届满时支付。

10.判断题

因被保险人张某抗拒依法采取的刑事强制措施致其自身伤残的，保险人应承担给付保险金的责任。（

）

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】本题考核“保险合同"里面关于”人身保险合同的特殊条款“的知识点。因被保险人故意犯罪或者抗拒依法采取的刑事强制措施导致其伤残或者死亡的，保险人不承担给付保险金的责任:投保人已交足2年以上保险费的，保险人应当按照合可约定退还保险单的现金价值。

11.单选题

（2019年该知识点已变更）甲公司为符合条件的小型微利企业，经主管税务机关核定，2016年度亏损8万元，2017年度亏损3万元，2018年度盈利16万元，无其他需要纳税调整的事项。甲公司2018年度应缴纳的企业所得税税额为（

）万元。

问题1选项

A.1

B.0.5

C.1.6

D.3.2

【答案】B

【解析】本题考核“低税率优惠”的知识点。（1）企业的所得可以弥补以前年度（一般企业为5年内）未弥补的亏损；（2）自2018年1月1日至2020年12月31日，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计人应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；（3）2018年该小微企业应该缴纳企业所得税=（16-8-3）x50%x20%=0.5（万元）。

（1）自2018年1月1日至2020年12月31日，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（2）自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计人应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

12.判断题

投资项目是否具有财务可行性，完全取决于该项目在整个寿命周期内获得的利润总额是否超过整个项目投资成本。（）

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】对于投资方案财务可行性来说，项目的现金流量状况比会计期间盈亏状况更为重要。一个投资项目能否顺利进行，有无经济上的效益，不一定取决于有无会计期间利润，而在于能否带来正现金流量，即整个项目能否获得超过项目投资的现金回收。

13.判断题

事业单位摊销的无形资产价值，应相应减少净资产中非流动资产基金的金额。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】A

【解析】对无形资产摊销应按照实际计提金额，借计“非流动资产基金——无形资产”。14.单选题

广州的甲公司与深圳的乙公司在北京协商订立份书面合同，双方约定合同成立地点在上海，但实际情况是，甲公司在广州签字盖章后将合同邮寄到深圳给乙公司签字盖章，该合同的成立地点是（

）。

问题1选项

A.北京

B.广州

C.深圳

D.上海

【答案】D

【解析】当事人对合同的成立地点另有约定的，按照其约定。采用书面形式订立合同，合同约定的成立地点与实际签字或者盖章地点不符的，应当认定约定的地点为合同成立地点。

一般来说，承诺生效的地点为合同的成立地点，但在特殊情况下，合同可以有不同的成立地点：

1.采用数据电文形式订立合同的，收件人的主营业地为合同成立的地点，没有主营业地的，其经常居住地为合同成立的地点。

2.当事人采用合同书、确认书形式订立合同的，双方当事人签字或者盖章的地点为合同成立的地点。双方当事人签字或者盖章不在同一地点的，人民法院应当认定最后签字或者盖章的地点为合同成立地点。

3.合同需耍完成特殊的约定或法定形式才能成立的，以完成合同的约定形式或法定形式的地点为合同的成立地点。

4.当事人对合同的成立地点另有约定的，按照其约定。采用书面形式订立合同，合同