财产清查方法财产清查结果的账务处理课件

16四月2024会计学基础第22讲财产清查的方法财产清查结果的账务处理课程回顾16四月20242教学内容财产清查的方法◆16四月2024财产清查结果的账务处理◆31了解财产清查的一般程序2掌握各项财产物资清查的方法教学目标掌握财产清查结果的账务处理16四月20244财产清查的一般程序16四月2024成立清查机构下达清查任务实施财产清查业务准备选择清查方法账存实存对比组织准备选择实施结果通知处理清查结果处理在本单位的行政领导下，组织成立由会计、业务、仓库等有关部门人员组成财产清查的专门班子(如财产清查领导小组)，具体负责清查的组织和领导工作，主要工作有：清查前：制订财产清查的计划清查时：具体组织清查工作清查后：及时对清查结果进行处理向被清查的各单位下达财产清查任务：清查的意义清查的目的和任务清查的时点和范围清查方式和时间安排清查工作要求对账结账，账证相符，账账相符

对各种财产物资，归类整理，排列清楚，挂上标签，标明品种、规格和结存数量准备度衡量器具和有关清查的登记表册银行存款和结算款项的清查，还应取得对账单实物财产物资：实地盘点法技术推算法抽样盘点法

库存现金：盘点法银行存款：核对法往来款项：函证法核实资产价值和账实相符情况核实资产基本状况核实资产权归属情况核实资产质量和使用情况核实财产物资分布情况……分析、查清产生问题的原因，按规定进行处理积极处理多余物资和清理长期不清的债权债务建立健全各项财产物资管理制度核准金额，查明原因，提出处理意见报经批准后，进行账务处理，登记入账，予以核销调整账簿记录，做到账实相符实存=账存账实相符实存<账存盘亏实存>账存盘盈5财产清查账户设置16四月2024财产物资盘亏、毁损数额（净值）财产物资盘盈数（净值）待处理财产损溢期末余额：尚未核销的净盘亏期末余额：尚未核销的净盘盈已批准核销的财产物资盘盈数（净值）已批准核销的财产物资盘亏、毁损数（净值）期初余额：尚未核销的净盘盈期初余额：尚未核销的净盘亏资产类明细账户待处理流动资产损溢待处理固定资产损溢6库存现金的清查16四月2024清查方法——实地盘点法现金日记账余额核对库存现金实有数额清查手续——填写“库存现金盘点报告表”库存现金的实有数额与账面数额是否相符1是否按《现金管理暂行条例》规定用途支出2余额是否超过银行所规定的库存现金限额3有无白条抵库的情况4有无违反单位其他现金管理制度的情况5清查的范围原始凭证7应支付给有关单位或个人库存现金清查结果的处理16四月2024待处理财产损溢—待处理流动资产损溢盘亏（短缺、短款）盘盈（溢余、长款）批准前批准后库存现金库存现金应由责任人或保险公司赔偿无法查明原因其他应收款管理费用其他应付款营业外收入无法查明原因8库存现金清查账务处理16四月202412月29日，宏胜公司在现金清查中发现现金短缺200元，并有一笔支付给丰大面粉厂的货款30000元为现金支付。12月30日，经公司经理会议批准，短款200元由出纳人员自行赔偿，财务科应自查现金支付的范围，杜绝违反现金支付范围的违纪行为发生。例12月29日，会计人员根据“现金盘点表”，编制会计分录：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200

贷：库存现金20012月30日，经查上述现金短款为出纳人员失职造成，由出纳人员王宏伟赔偿。会计人员根据处理决定，编制如下会计分录:借：其他应收款——王宏伟200

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2009银行存款的清查16四月2024核对

银行存款日记账与对账单余额不符的原因：一是存在未达账项，另一个是存在错账，因此通过查找未达账项，就能判断出账实不符的真正原因，以便及时查找原因，挽回企业损失。10未达账项16四月2024企业已收，银行未收企业已付，银行未付银行已付

企业未付银行已收企业未收未达账项未达账项：对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的事项。未达账项的四种情况：11查找未达账项16四月202411/24

银行存款日记账

2016年9月

账号：146792016年凭证摘要借方贷方余额月日91略略10000320000552000111000020300002320003040000

银行对账单

2016年9月

账号：146792016年凭证摘要借方贷方余额月日91略略10000320000650000111000020300002550003035000①②③④图中①②③④标号为未达账项。企业记增加企业记减少银行记减少银行记增加核对核对企业已收，银行未收企业已付，银行未付银行已收，企业未收银行已付，企业未付编制银行存款余额调节表16四月2024银行存款日记账余额40000对账单余额35000①企业记增加，银行未记增加52000②企业记减少，银行未记减少2000③银行记增加，企业未记增加50000④银行记减少，企业未记减少5000补记式146792016930400003500052000200050000500040000+50000-5000=8500035000+52000-2000=85000

用来核对银行存款的工具，它不是原始凭证，不可以作为企业银行存款核算的依据。

银行存款余额调节表调整后余额反应了企业可以动用的银行存款数额。1213实物财产物资的清查13/2416四月2024清查方法实地盘点法

对财产物资按其存放地点进行逐一清点，或用计量器具进行实地称量，以确定其实有数量。大多数可以进行逐一清查的实物资产技术推算法

对于那些大堆、笨重，但存放有一定规则的财产物资，如露天堆放的原煤，不便于称量，可以在抽样盘点的基础上，通过量方、计尺等方法确定其实存数量。适用范围概念及做法大量成堆、笨重的、难以逐一清点的财产物资抽样盘点法

通过抽样的方法检查单位实物资产的质量与数量，以确定该项资产的总体质量与数量单位价值较小，数量多，重量较均匀特别是包装好的实物资产实物财产物资的清查原始凭证14/2416四月2024应由责任人或保险公司赔偿一般经营损失净额（自然损耗，超定额短缺或毁损）盘盈净额存货清查结果的处理待处理财产损溢—待处理流动资产损溢盘亏盘盈批准前批准后原材料库存商品原材料库存商品其他应收款管理费用管理费用营业外支出非常损失净额15/2416四月2024存货清查账务处理

借：原材料1000

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1000

例

企业在财产清查中，发现煤炭盘盈10吨，每吨单价100元，计1000元。审批前，根据盘盈情况，编制转账凭证，调整有关账户的数额。会计分录如下：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1000

贷：管理费用1000例经查明，煤炭盘盈是因计量不准造成，以批准冲减本月管理费用。会计分录为：16/2416四月2024固定资产清查结果的处理待处理财产损溢—待处理固定资产损溢盘亏盘盈批准前批准后固定资产累计折旧其他应收款营业外支出责任人或保险公司赔偿净损失固定资产以前年度损益调整17/2416四月2024固定资产清查账务处理例企业盘亏机器设备一台，该机器设备的原价为20000元，已提折旧3000元，经批准列作营业外支出。借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢17000

累计折旧3000

贷：固定资产20000

借：营业外支出17000

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢1700018/2416四月2024往来款项的清查

往来款项清查是指对有关应收账款、应付账款、预收账款以及预付账款等进行的清查。往来明细账双方单位之间往来查询清查方法：询证核对法。清查手续：发出“往来款项对账单”19/2416四月2024往来款项清查的处理应收账款应付账款直接转销法备抵法管理费用应收账款应付账款营业外收入坏账准备坏账重组20/2416四月2024往来款项清查账务处理南星厂在财产清查中，查明应收某单位的货款1000元，因其单位撤销，确实无法收回。该厂已提取坏账准备金，经批准，冲销坏账准备金。借：坏账准备1000

贷：应收账款1000东光公司在财产清查中，查明应收某单位的货款1500元，因其单位撤销，确实无法收回。该厂未提取坏账准备金，经批准，予以核销。借：管理费用1500

贷：应收账款1500

华联公司在财产清查中，查明应付某单位的货款800元，因其单位撤销，确实无法支付。经批准，转作营业外收入。借：