纳税评估重点、难点解读

纳税评估重点、难点解读纳税评估重点、难点解读2014.06纳税评估一、纳税评估的内涵什么是纳税评估？

纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估核心要素：（1）计税依据（2）税率纳税申报纳税申报纳税申报纳税申报纳税申报核心要素：（1）计税依据（2）税率纳税申报核心要素：（1）计税依据（2）税率纳税申报核心要素：（1）计税依据（2）税率纳税申报准确性核心要素：（1）计税依据（2）税率纳税申报真实性1、纳税申报的真实性和准确性如何理解？纳税评估2、定性和定量如何理解？税款的多少定量定量有无偷、骗、抗税的情况定性纳税评估2008年全国十佳评估案例共性：1、疑点来源：财务分析（变动率）、第三方信息2、手段：约谈、实地查验（查账）3、查补税款几十万（房地产除外）。对比思考xx国税以往的纳税评估工作。1

无需立案查处的，可提请纳税人自行更正。

纳税评估评估疑点的两种处理方式2

需要立案查处的，移交税务稽查部门处理。纳税评估评估疑点的两种处理方式纳税评估xx局2011年共对1406户纳税人开展纳税评估，发现有问题261户，其中只有10户向移交稽查处理，移交稽查比例只有3.8%。2012年共对952户纳税人开展纳税评估，发现有问题128户，其中只有3户向移交稽查处理，移交稽查比例只有2.3%。纳税评估纳税评估的流程案头分析约谈举证实地核查评估结果纳税评估案头分析发起评估下达任务初核税务事项通知书自查改正分析函复结果《纳税评估报告》约谈举证疑点排除一、案头分析纳税评估1、发起评估案头分析初核税务事项通知书自查改正分析函复结果《纳税评估报告》约谈举证发起评估疑点排除疑点不能排除纳税评估1、发起评估区（省)市县《纳税评估对象清册》下发任务案头分析纳税评估1、发起评估案头分析节点说明确定对象：各级相关职能部门确定评估对象后，通过工作流派发评估任务，并附《纳税评估对象清册》。评估对象清册内容主要包括纳税人识别号、纳税人名称、行业明细、所属税源管理部门、疑点信息、评估税种、评估所属期等信息。组建评估组：税源管理部门根据《纳税评估对象清册》，组建纳税评估组，根据评估对象的规模、业务复杂程度等因素确定评估组人数，一般每组为2-4人。纳税评估2、初核案头分析发起评估税务事项通知书自查改正分析函复结果《纳税评估报告》约谈举证初核疑点排除疑点不能排除纳税评估2、初核制作《纳税评估分析审批表》

填写分析处理意见

报征管部门审批案头分析纳税评估2、初核案头分析节点说明初核主要依据:《纳税评估对象清册》纳税人申报纳税资料、财务报表、财务制度及会计政策等信息行业税收政策、生产经营信息和各类指标第三方信息其他信息纳税评估3、书面复核处理疑点不能排除纳税人《税务事项通知书》及空白的《纳税人自查补正报告表》案头分析纳税评估4、纳税人书面说明纳税人《税务事项通知书》及空白的《纳税人自查补正报告表》案头分析5、分析复函结果纳税评估案头分析发起评估税务事项通知书自查改正《纳税评估报告》初核约谈举证分析函复结果疑点排除疑点不能排除5、分析复函结果纳税评估疑点消除疑点未消除或逾期不复函纳税人书面说明《纳税评估报告》转入约谈举证或实地核查案头分析纳税评估trips

事由：技巧上事由不应涉及敏感词句，如涉嫌偷税、不如实申报等等。应将疑点直接表述，如你单位在XX年XX月增值税申报表某栏次填写为-XX元，逻辑关系存在疑点，你单位企业所得税XX年申报收入为XX元，与增值税、营业税合计收入存在差异，现对你单位开展纳税评估。案头分析纳税评估trips

依据：《征管法》第五十四条第三款“税务机关有权进行下列税务检查：（三）责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；”案头分析纳税评估trips

通知内容：请你单位于XX年XX月XX日（期限由各评估人员确定，在2－15日）书面向我局说明……联系人：xxx联系：xxx案头分析二、举证约谈纳税评估约谈举证询问通知书制作《询问调查笔录》分析约谈结果《纳税评估报告》实地核查自查改正疑点排除疑点不能排除二、举证约谈纳税评估约谈举证6、发出《问询通知书》制作《询问调查笔录》分析约谈结果《纳税评估报告》实地核查自查改正疑点排除疑点不能排除询问通知书二、举证约谈纳税评估约谈举证6、发出《问询通知书》信函、、短信、网络（以下简称通讯调查）和面谈等方式沟通。7、实施约谈纳税评估现场制作《询问（调查）笔录》约谈举证7、实施约谈纳税评估约谈举证节点说明1.需要税企双方确认证据和结论的，应当以书面信函或面谈的方式进行。2.约谈的对象由评估组根据实际情况确定，主要是企业财务会计人员、主要经营者、法定代表人或者其他相关人员。3.纳税人可委托具有执业资格的税务代理人参加约谈。税务代理人代表纳税人进行约谈时，应向税务机关提交纳税人委托代理合法证明。4.在实施约谈前，评估组应针对疑点及举证等要素，制作详细的约谈提纲，列出约谈问题。5.实施约谈的纳税评估人员应当不少于两名。8、自查更正错误纳税评估约谈举证制作《询问调查笔录》分析约谈结果《纳税评估报告》实地核查疑点排除疑点不能排除询问通知书自查改正8、自查更正错误纳税评估约谈举证自查更正9、分析约谈结果纳税评估约谈举证制作《询问调查笔录》分析约谈结果《纳税评估报告》实地核查自查改正疑点排除疑点不能排除询问通知书9、分析约谈结果纳税评估约谈举证疑点消除疑点未消除分析约谈结果《纳税评估报告》进入实地核查三、实地核查纳税评估实地核查《税务检查通知书》分析检查结果《税务事项告知书书》或《税务处理决定书》改正错误《纳税评估报告》疑点排除不涉嫌偷逃骗税涉嫌偷逃骗税三、实地核查纳税评估实地核查分析检查结果《税务事项告知书书》或《税务处理决定书》改正错误《纳税评估报告》疑点排除不涉嫌偷逃骗税涉嫌偷逃骗税《税务检查通知书》纳税评估实地核查2实地核查实施10、发出《税务检查通知书》1实地核查准备纳税评估实地核查实地核查准备节点说明

评估人员应填制《纳税评估实地核查提请表》，并经部门主管领导审批后实施。进行实地核查前，应告知纳税人实地核查的时间、需要准备的资料等。实地核查应当由两名以上评估人员共同实施，并向纳税人出示税务检查证及送达《税务检查通知书》。

纳税评估实地核查10、发出《税务检查通知书》1实地核查准备2实地核查实施纳税评估实地核查实地核查实施节点说明对核查情况应制作《纳税评估工作底稿》，记录核查的内容、过程及问题等。在实地核查中，责成纳税人提供证明材料的，应要求纳税人签章确认。《纳税评估工作底稿》经纳税人审核确认并签字盖章。11、分析检查结果纳税评估实地核查《税务检查通知书》《税务事项告知书书》或《税务处理决定书》改正错误《纳税评估报告》疑点排除不涉嫌偷逃骗税涉嫌偷逃骗税分析检查结果11、分析检查结果纳税评估实地核查

不涉嫌偷逃骗抗税评估组汇总调查核实中发现的问题，集体讨论处理意见。可：将评估问题及处理意见以《税务事项通知书》形式发给纳税人并限期反馈。也可：在纳税人的涉税问题在取得确凿补税证据的基础上，未达到移交稽查条件，税源管理部门应制作《税务处理决定书》、送达纳税人，通知纳税人限期缴纳税款和滞纳金并进行调账处理，并出具《纳税评估报告》，纳税评估终止。11、分析检查结果纳税评估实地核查1.涉嫌虚开、代开增值税专用发票的；2.涉嫌偷、逃、骗、抗税违法行为的；3.涉嫌增值税专用发票和其他严重发票违法行为需立案查处的；4.税源管理部门发出《税务处理决定书》纳税人逾期未改正的;5.应当移交稽查的其他情形。移送四、评估结果纳税评估《纳税评估报告》税务稽查涉嫌偷逃骗税或逾期未改正评估资料归档汇总报告纳税评估成效反馈稽查结果评估结果14、出具《纳税评估报告》纳税评估税务稽查涉嫌偷逃骗税或逾期未改正评估资料归档汇总报告纳税评估成效反馈稽查结果《纳税评估报告》评估结果14、制作《纳税评估报告》纳税评估评估结果评估实施阶段完结，以形成《纳税评估报告》为节点。评估组在每个可终结评估的环节提出处理意见与建议，经评估组成员集体审议通过后，撰写《纳税评估报告》，报税源管理部门领导审核批准，形成评估处理决定并执行。评估结果形成纳税评估评估结果节点说明评估实施阶段完结，以形成《纳税评估报告》为节点。评估组在每个可终结评估的环节提出处理意见与建议，经评估组成员集体审议通过后，撰写《纳税评估报告》，报税源管理部门领导审核批准，形成评估处理决定并执行。评估结果反馈纳税评估评估结果节点说明1.纳税评估实施部门在评估工作结束后，将评估结果、分析完善建议等内容向下达评估任务的各级相关职能部门反馈。并按规定统计填制《纳税评估月报表》上报征管科（大企业科）。2.税务稽查部门应充分利用纳税评估提供的有效案源，通过稽查验证评估实效。

15、税务稽查纳税评估涉嫌偷逃骗税或逾期未改正评估资料归档汇总报告纳税评估成效反馈稽查结果《纳税评估报告》评估结果税务稽查15、税务稽查纳税评估评估结果税务稽查部门应充分利用纳税评估提供的有效案源，通过稽查验证评估实效。对不予立案稽查的要说明理由并及时退回案卷；对立案稽查的应及时反馈查办结果，为改进纳税评估工作提供依据。纳税评估问题的移交及稽查反馈时限按《xx市国家税务局税收分析、纳税评估、税源监控、税务稽查“四位一体”联动机制工作方案》的相关要求执行。16、纳税评估资料归档纳税评估涉嫌偷逃骗税或逾期未改正汇总报告纳税评估成效反馈稽查结果《纳税评估报告》评估结果税务稽查评估资料归档16、纳税评估资料归档纳税评估评估结果评估组在执行结束后10日内将评估纸质资料、电子资料、会计调账处理凭证复印件或扫描件按相关征管档案规定存档。17、汇总报告评估成效纳税评估评估结果涉嫌偷逃骗税或逾期未改正评估资料归档反馈稽查结果《纳税评估报告》税务稽查汇总报告纳税评估成效17、汇总报告评估成效纳税评估评估结果纳税评估实施部门在评估工作结束后，将评估结果、分析完善建议等内容向下达评估任务的各级相关职能部门反馈。并按规定统计填制《纳税评估月报表》上报征管科（大企业科）。纳税评估纳税评估复习重点纳税评估约谈技巧2纳税评估习题4纳税评估案例分析33纳税评估的方法和指标31纳税评估5、资金监控分析法4、税负对比分析法3、营业毛利分析法2、能耗测算分析法1、投入产出法纳税评估常用方法纳税评估通用指标1、收入类2、成本类3、费用类4、利润类5、资产类纳税评估指标特定分析指标1、增值税2、消费税3、企业所得税4、营业税5、印花税6、资源税纳税评估纳税评估约谈技巧——纳税人约谈过程三个阶段试探摸底、对抗相持动摇反复供述违法事实123纳税评