财政学课件-第17章开放经济下的财政问题 欢迎加入湘潭大学期末考试复习资料库研发工作室QQ群：928812498

第十七章开放经济下的财政问题

第一节国际税收一、国际税收的内涵

国际税收是指涉及到两个或两个以上国家权益的税收活动。

国际税收法律：是指协调各个国家对外征税法律的约束性规范，是处理国家之间税收分配关系的惯例。

二、税收管辖权及其交叉或冲突1.税收管辖权是指国家在征税方面所拥有的权力，具体来说，指的是一国政府有权决定对哪些人征税、征哪些税和征多少税。2.两个原则：属地原则、属人原则3.税收管辖权的交叉：居民与地域、公民与地域、居民与公民。三、国际重复征税及其减除1.三种协调的途径

限定各国唯一行使居民（公民）税收管辖权。

限定各国唯一行使地域税收管辖权。

允许各国同时行使两种以上税收管辖权，并确定一种优先。

2.国际重复征税减除：

扣除法或低税法

免税法

抵免法

直接抵免：全额抵免：外国税收可以全额直接地冲抵本国税收。限额抵免：同一项跨国所得的外国税收抵免不能超过居住国的税收负担。

间接抵免：抵免的只能是母公司从子公司得到的股息所承担的所得税额。四、税收饶让税收饶让是指一国政府对本国纳税人在国外得到减免的那一部分所得税，同样给予抵免待遇，不再按本国规定的税率补征。

第二节关税一、关税的发展与现状1.关税：指国家对进出本国国境的商品课征的一个税种。2.我国关税的课征对象:贸易性商品和非贸易性商品。3.纳税人：经营进出口贸易的厂商；各种非贸易物品的持有人、所有人、收件人。1141.78亿元占GDP：3.28%4.关税与贸易条件贸易条件是指在国际交换中一国以出口换回多少进口的条件；或每出口一个单位商品可以换回多少单位的进口商品；或出口商品价格与进口商品价格的比率

A商品B商品F1FTT1T2HH1RSV关税与贸易条件二、保护关税XZYZ′X′Y′本国外国产量价格产量价格P1P1′P′SDSDRR’第三节出口退税一、什么是出口退税制度●概念●理论基础：避免国际重复征税、保证国际竞争的公平性和促进一国经济增长。二、我国的出口退税制度●我国出口退税制度存在的问题1.退税计划管理脱离实际；2.中央财政不堪重负；3.出口退税造成地区间分配不公；4.由于实际征收税率低于名义税率，而出口退税按增值税的名义税率实行零税率，加大了退税负担；5.存在骗税现象；6.许多地方不是严格执行“免、抵、退”，而是先征后退，导致中央退税指标上升。●出口退税制度的改革1.适当降低出口退税率；2.加大中央财政对出口退税的支持力度；3.建立中央和地方共同负担出口退税的新机制；4.推进外贸体制改革，调整出口产品结构；5.累计欠退税由中央财政负担。

第四节外债

一、外债的功能

●弥补财政赤字●筹集建设资金●调节经济。

二、外债的种类与结构

1.政府借款：向外国政府借款、国际金融机构借款、国外商业银行借款、出口信贷。

出口信贷：本国政府以利息补贴的方法，鼓励本国银行提供利率较低的贷款。

卖方信贷是指在大型设备出口时为便于出口商以延期付款的方式出口设备，由出口商本国的银行向出口商提供的信贷。

买方信贷是由出口方银行直接向进口商或进口方银行提供的信贷。

2.国际债券是指本国发行者在本国以外发行的债券。主要有外国债券和欧洲债券。外国债券是指在国外发行的、以发行地所在国货币为面额的债券，如扬基债券、武士债券。欧洲债券是指发行者在外国发行的、以第三国的货币为面值的债券，如欧洲美元债券。

三、外债的负担与限度

1.负债率2.偿债率3.债务率

四、外债管理外债管理体系：外债的总量管理、外债的期限结构管理、外债的种类结构管理、汇率风险管理、外债成本与效率管理。

第五节开放经济下的财政—货币政策配合一、浮动汇率制度下财政—货币政策的相对有效性

财政政策失效，货币政策有效YiISIS′LMHEY1Y0i0i1浮动汇率制度下财政政策失效ISIS′LMLM′YiY0Y1Y2浮动汇率制度下货币政策有效

二、固定汇率制度下财政—货币政策的相对有效性