答案（30）出差请客户吃饭花了5000元计入“差旅费”还是“业务招待费”？搞错多缴税

1.小王作为业务部门经理出差洽谈业务，抵达深圳公差3天，出差期间晚上宴请了客户花费了5000元，应计入“差旅费”还是“业务招待费”？A.差旅费B.业务招待费答案：B解析：小王作为公司业务部门经理出差洽谈业务，公差期间请客户吃饭的费用属于招待客户发生的餐饮服务费用支出，应该计入“业务招待费”。需要注意的是：计入业务招待费的费用，可以进行税前扣除，但是有扣除限额。具体如下：账务处理：借：销售费用——业务招待费5000贷：银行存款5000

2.小李公司的一名同事，被派到客户公司去谈项目，期间产生的住宿费、车票费等应计入“差旅费”还是“业务招待费”？A.差旅费B.业务招待费答案：A解析：小李的同事被派到客户公司谈项目期间，小李同事个人产生的住宿费、车票费等费用是跟企业员工有直接联系的，由公司来承担，应该计入到差旅费。

3.企业给客户报销的机票款，请问计入差旅费还是业务招待费？A.差旅费B.业务招待费答案：B解析：企业给客户报销的机票款，带有招待性质，计入业务招待费中。注意：差旅费和业务招待费在企业所得税的税前扣除标准上不一样的。参考依据：

《企业所得税法实施条例》第四十三条：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。注意：哪些属于业务招待费?(1)因生产经营需要而宴请或工作餐的开支;(2)因企业生产经营需要赠送纪念品的开支;(3)因企业生产经营需要而发生的景点参观费和及其他费用的开支;(4)因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。一般来讲，外购礼品用于赠送的，也应作为业务招待费。

4.企业员工去上海参加技能培训，报销来回高铁票费用，这属于差旅费吗？A.属于B.不属于答案：B解析：这样的车票不是差旅费，属于职工教育经费的范围。参考依据：

根据《财政部全国总工会国家发改委教育部科技部国防科工委人事部劳动保障部国务院国资委国家税务总局全国工商联关于印发<关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见>的通知》(财建〔2006〕317号)规定：（五）企业职工教育培训经费列支范围包括：1、上岗和转岗培训；2、各类岗位适应性培训；3、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；4、专业技术人员继续教育；5、特种作业人员培训；6、企业组织的职工外送培训的经费支出；7、职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；8、购置教学设备与设施；9、职工岗位自学成才奖励费用；10、职工教育培训管理费用；11、有关职工教育的其他开支。

5.公司因生产经营需要，宴请客户发生的业务招待费进项税额可以抵扣进项税吗？A.可以B.不可以C.视情况而定答案：B解析：企业一般意义上的“业务招待费”可能包括生产经营需要的宴请、旅游景点参观、娱乐以及住宿费用等，这些基本属于“交际应酬费”，相关专票的进项税额不能抵扣，只能做转出。政策依据：

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》规定："第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。......(六)购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。(七)财政部和国家税务总局规定的其他情形。本条第(四)项、第(五)项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。......本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。"

6.公司约了客户王经理吃饭，这个餐费能不能抵扣啊？A.可以B.不可以C.视情况而定

答案：B解析：根据财税[2016]36号文，购进餐饮服务的进项税额不得从销项税额中抵扣，所以交际应酬的餐费、娱乐不能抵扣，如果招待个人住宿的话，所发生的住宿费属于个人消费，同样无法抵扣。

7.单位的员工回家探亲，公司内部制度规定允许报销员工探亲期间来回高铁票，4月份小王报销探亲车票金额1090元，最后应计入以下哪个科目？A.管理费用-福利费B.管理费用-差旅费答案：A解析：属于福利费，不得抵扣增值税的！账务处理如下：借：应付职工薪酬-福利费

1090元

贷：银行存款

1090元结转福利费：借：管理费用-福利费1090元

贷：应付职工薪酬-福利费1090元政策依据：

参考一：《财政部、国家税务总局、海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部、国家税务总局、海关总署公告2019年第39号）规定：六、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

参考二：《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号)附件1：营业税改征增值税试点实施办法第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

参考三：国税函〔2009〕3号文件第三条明确，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：1、尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资、薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。2、为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。3、按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

8.公司办公室购买的茶叶，属于以下哪个科目？A.管理费用-办公费B.管理费用-福利费答案：A解析：公司办公室购买的茶叶，计入“管理费用-办公费”。另外，常见的公司办公室购买的桶装水，也是属于属于“管理费用-办公费”。政策依据：

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条规定：《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

9.公司购买酒水送给客户，取得了增值税专票，可以抵扣吗？A.可以B.不可以C.视情况而定答案：C解析：如果选择视同销售，则可以正常抵扣进项税额。选择不视同销售，则不可抵扣，进行进项税额转出。两种观点可以选择：(1)视同销售，正常抵扣进项。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人视同销售货物。(2)进项税额转出，不视同销售。按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定，用于集体福利或者个人消费的购进货物，进项税额不得从销项税额中抵扣。《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）第二十七条规定，纳税人的交际应酬消费属于个人消费。实务理解：

交际应酬消费不属于生产经营中的生产投入和支出，是一种生活性消费活动，而增值税是对消费行为征税的，消费者即是负税者。因此，交际应酬消费需要负担对应的进项税额。政策规定的用于集体福利或者个人消费的购进货物，包括纳税人的交际应酬消费，这里的“消费”是指生活性消费活动，指的是消费掉，用掉、分享掉，属于增值税链条末端，不再进入循环，不再进入生产流通环节。因此，公司将外购的礼品用于交际应酬，消费掉的作进项转出处理，无偿赠送则视同销售。政策依据

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条

《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）第十四条

10.一般节前企业赠送客户的购物卡，增值税上需要视同销售？A.需要B.不需要答案：B解析：赠送购物卡，增值税上不需要视同销售。

购物卡不属于货物、也不属于服务。不属于将货物或者服务无偿赠送的情况，不需要视同销售。企业为了维系客户关系，购买购物卡无偿赠送给客户，属于业务招待费范畴。但是无偿赠送客户的购物卡，别忘记按照“偶然所得”代扣20%个人所得税。账务处理如下：1、购卡的时候：借：预付账款-购物卡

贷：银行存款2、赠送的时候：借：管理费用—业务招待费

贷：预付账款-购物卡3、扣税的时候：借：营业外支出

贷：应交税费—个人所得税

参考依据：参考一：《增值税暂行条例实施细则》第四条，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。参考二：《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1