政府会计课件：政府单位支出的核算

政府单位支出的核算学习目的掌握政府单位各类支出的判别方法。掌握事业支出和经费支出的主要分类。掌握政府单位事业支出和经费支出的经济分类。了解政府采购的概念和政府采购资金支付程序。了解公务卡的管理和支付程序。掌握政府单位基本支出的核算。掌握政府单位项目支出的核算。了解政府单位实拨资金方式下经费支出和事业支出的核算。掌握政府单位缴拨款业务的核算。第13章

政府单位支出的核算13.1政府单位支出概述13.2事业支出和经费支出的核算13.3经营支出和成本费用的核算13.4上下级单位缴拨款支出的核算13.1政府单位支出概述政府单位支出分类经费支出或事业支出经营支出上下级单位缴拨款支出对所属单位的拨款拨出经费拨出专款对附属单位补助对上级缴款其他支出专款支出销售税金及附加结转自筹基建政府单位支出管理的原则

——划清各种支出使用的界限预算资金项目支出和基本支出人员经费支出和日常公用经费支出不同预算资金的使用界限经营支出与事业支出专款支出中各项目支出正确判断各类支出拨出经费与拨出专款、对附属单位补助上缴上级支出与上缴上级财政结存或结余事业支出和专款支出事业支出和经营支出专款支出和拨出专款13.2事业支出和经费支出的核算事业支出和经费支出的分类事业支出和经费支出的来源分类财政资金支出和非财政资金支出使用一般预算财政拨款的支出和使用政府性基金财政拨款的支出当年财政拨款支出、使用以前年度财政拨款结转支出、使用以前年度财政拨款结余支出基本支出和项目支出分类基本支出人员经费日常公用经费项目支出事业支出和经费支出的经济分类工资福利支出对个人和家庭的补助商品和服务支出资本性支出其他资本性支出物品、服务采购支出的程序政府采购资金财政直接支付方式财政全额直接支付方式财政差额支付方式政府采购资金支付程序资金汇集，实行全额支付方式的采购项目支付申请支付公务卡的管理和支付程序单位统一向发卡行申办公务支出后，持卡人申请报销审批批准报销单位卡个人卡经费支出和事业支出核算

的会计科目“经费支出”、“事业支出”明细科目设置使用财政资金的事业支出和使用非财政资金的事业支出“财政拨款支出”“政府性基金支出”“其他事业支出”体现财政资金支出来源年度差异的明细科目“当年财政拨款支出”“使用以前年度财政拨款结转支出”“使用以前年度财政拨款结余支出”体现支出受到限制情况的明细科目“基本支出”“项目支出”体现支出用途分类管理的明细科目“人员经费支出”“日常公用经费支出”体现支出经济用途的明细科目行政单位经费支出会计科目总账科目

一级明细账科目

二级明细账科目

三级明细账科目

四级明细账科目

五级明细账科目

行政单位

经费支出

一般预算拨款支出

当年财政拨款支出

基本支出

人员经费支出

支出的经济分类款级科目

日常公用经费

同上

支出

项目支出

项目名称

同上

使用以前年度财政拨款结转支出

同上

同上

同上

使用以前年度财政拨款结余支出

同上

同上

同上

政府性基金支出

同上

同上

同上

同上

事业单位事业支出会计科目总账科目

一级明细账科目

二级明细账科目

三级明细账科目

四级明细账科目

五级明细账科目

事业单位

事业支出

财政拨款支出

当年财政拨款支出

基本支出

人员经费支出

支出经济分类的款级科目

日常公用经费

支出经济分类的款级科目

支出

项目支出

项目名称

支出经济分类的款级科目

使用以前年度财政拨款结转支出

同上

同上

同上

使用以前年度财政拨款结余支出

同上

同上

同上

政府性基金支出

同上

同上

同上

同上

其他事业支出

基本支出

支出经济分类的款级科目

项目支出

项目名称

支出经济分类的款级科目

专款支出

项目名称

根据出资方要求的信息设置明细科目

支出经济分类的款级科目

国库单一账户管理方式下基本支出的核算财政直接支付借记“经费支出”或“事业支出”贷记“拨入经费”、“财政补助收入”或“库存材料”财政授权支付借记“经费支出”或“事业支出”贷记“零余额账户用款额度”单位公务卡支出时借记“经费支出”或“事业支出”贷记“单位公务卡存款”还款时借记“单位公务卡存款”贷记“零余额账户用款额度”非财政资金支出的核算借记“事业支出——其他事业支出——基本支出”贷记“银行存款”或相关资产、负债科目支出收回和年末结账的核算当年支出收回做相反的会计分录冲减支出收回以前年度的支出借记“银行存款”、“库存材料”、“财政应返还额度”等资产科目贷记“结余”、“财政拨款结转”、“财政拨款结余”、“事业基金”等相应的净资产科目年末结账行政单位借记“结余”贷记“经费支出”事业单位借记“财政拨款结余”、“财政拨款结转”或“事业结余”贷记“事业支出”经费支出和事业支出核算举例见教材项目支出的核算财政直接支付借记“经费支出”或“事业支出”中的“项目支出”明细科目贷记“拨入经费”或“财政补助收入”科目和相关的“项目支出”明细账户财政授权支付借记“经费支出”或“事业支出”科目及相关的“项目支出”明细科目贷记“零余额账户用款额度”使用非财政来源借记“事业支出——其他事业支出——项目支出”贷记“银行存款”等科目。年末及项目完工时借记“结余”、“一般预算拨款结存”、“一般预算拨款结余”或“事业结余”等结余类科目贷记“经费支出”或“事业支出”科目中相应“项目支出”科目金额专款支出的核算支出时借记“专款支出”贷记相关的“银行存款”等科目项目完工时借记“拨入专款”贷记“专款支出”年末“专款支出”余额为尚未完成项目累计的支出。项目支出和专款支出核算举例见教材13.3经营支出和成本费用的核算经营支出和销售税金的核算经营支出平时借记“经营支出”科目贷记“银行存款”、“产成品”等有关科目年末借记“经营结余”贷记“经营支出”销售税金发生时借记“销售税金”贷记“应交税金”科目年末借记“经营结余”或“事业结余”科目贷记“销售税金”销售税金的核算13.4上下级单位缴拨款支出的核算拨出经费的核算存在于实拨资金管理方式下平时借记“拨出经费”贷记“银行存款”收回拨出经费借记“银行存款”贷记“拨出经费”年末行政单位借记“结余”贷记“拨出经费”事业单位借记“财政拨款结存”或“财政拨款结余”等结余科目贷记“拨出经费”预拨下属单位下年度的经费，在年终并不结转，仍旧保留在“拨出经费”科目中。对附属单位补助和上缴上级支出的核算附属单位拨款拨款时借记“附属单位拨款”贷记“银行存款”年末借记“事业结余”科目贷记“附属单位拨款”上缴上级支出上缴时借记“上缴上级支出”贷记“银行存款”科目年末借记“事业结余”贷记“上缴上级支出”结转自筹基建向基本建设会计主体转入资金时借记“结转自筹基建”贷记“银行存款”或其他相应的资产科目年末借记“事业结余”贷记“结转自筹基建”练习题答案1.(1)借：库存材料

13000

贷：单位公务卡存款 13000(2)借：单位公务卡存款 23000

贷：零余额账户用款额度 23000(3)借：零余额账户用款额度 12000贷：库存材料 12000(4)借:经费支出——一般预算拨款支出——当年财政拨款支出——项目支出——办公楼装修40000

经费支出——一般预算拨款支出——以前年度财政拨款支出——项目支出——办公楼装修

200000

贷：拨入经费——一般预算拨款收入——财政直接支付——项目支出——办公楼装修2400002.(1)本题和（2）需结合后面资产章节政府采购有关“其他应收款”核算，可暂不做。（1）借:事业支出——财政拨款支出——当年财政拨款支出——基本支出——日常公用经费支出

270000

贷:财政补助收入200000

其他应收款——政府采购款70000

(2)借：银行存款 10000