2024年度-中国税制税制概述课件

中国税制税制概述课件1contents目录税制基本概念与原则中国现行税制体系架构主要税种介绍及特点分析税收征收管理与改革方向国际税收合作与交流现状未来中国税制发展趋势预测201税制基本概念与原则3税制是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理制度的总称。税制定义税收是财政收入的主要来源，也是国家调控经济的重要杠杆。税制作为国家税收制度的总称，其功能的发挥对于国家财政收入的保障、经济调控的实现以及社会公平的促进具有重要意义。税制功能税制定义及功能4税收法定原则是指税收的征收和缴纳必须基于法律的规定进行，没有法律依据，国家就不能征税，任何人也不得被要求缴纳税款。税收法定原则主要包括课税要素法定、课税要素明确和依法稽征三个具体原则。税收法定原则税收法定原则的内容税收法定原则的含义5税收公平原则是指税收负担应公平地分配给全体纳税人，即税收应对所有纳税人一视同仁，无所偏袒。公平原则税收效率原则是指税收制度应有利于经济资源的有效配置和经济的有效运行，即税收制度应有助于提高经济效率。效率原则公平与效率原则6税收适度原则的含义税收适度原则是指税收的征收应当适度，既要保证国家财政收入的需要，又要保护纳税人的合法权益，促进经济的持续发展。税收适度原则的衡量标准税收适度原则的衡量标准主要包括税收收入占国内生产总值的比重、宏观税负水平、纳税人负担能力等。税收适度原则702中国现行税制体系架构8对商品和劳务在流转过程中增值部分征收的税，是我国税收体系中的主体税种。增值税消费税关税对特定消费品和消费行为征收的税，旨在调节消费结构和引导消费方向。对进出口商品征收的税，是维护国家主权和经济利益的重要手段。030201流转税体系9企业所得税对企业和其他组织取得的所得征收的税，是我国税收体系中的重要税种。个人所得税对个人取得的所得征收的税，是调节个人收入分配的重要工具。所得税体系10资源税与财产税体系资源税对开发和利用自然资源的单位和个人征收的税，旨在促进资源节约和环境保护。财产税对纳税人拥有或支配的财产征收的税，包括房产税、车船税等。11对书立、领受凭证的单位和个人征收的税，是调节经济活动和规范市场行为的重要手段。印花税对从事工商经营活动的单位和个人征收的税，用于城市维护和建设。城市维护建设税对转让国有土地使用权及地上建筑物等取得的增值额征收的税，旨在规范土地市场秩序和调节土地收益分配。土地增值税行为目的税体系1203主要税种介绍及特点分析13对在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收。征税范围以纳税人销售货物或提供应税劳务的销售额为计税依据，采用比例税率。计税依据包括一般纳税人和小规模纳税人，前者适用一般计税方法，后者适用简易计税方法。纳税义务人增值税具有普遍征收、价外计税、税收中性的特点，有利于保证财政收入及时、稳定地增长和促进专业化协作生产的发展。特点增值税14企业所得税征税对象对在我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收。计税依据以纳税人应纳税所得额为计税依据，采用比例税率。纳税义务人包括居民企业和非居民企业，前者承担全面纳税义务，后者承担有限纳税义务。特点企业所得税具有税负公平、税基广泛、税收中性的特点，有利于促进企业改善经营管理、加强经济核算并提高经济效益。15征税对象对在我国境内有住所或无住所而一个纳税年度内在我国境内居住累计满183天的个人，就其来源于我国境内外的所得征收；对无住所又不居住或居住不满183天的个人，就其来源于我国境内的所得征收。计税依据以纳税人取得的各项应纳税所得额为计税依据，采用超额累进税率和比例税率。纳税义务人包括居民个人和非居民个人，前者承担无限纳税义务，后者承担有限纳税义务。特点个人所得税具有调节收入分配、促进社会公平的特点，有利于实现社会和谐与稳定。01020304个人所得税16征税范围计税依据纳税义务人特点消费税以纳税人销售应税消费品或自产自用应税消费品的销售额或组成计税价格为计税依据，采用比例税率和定额税率。包括生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。消费税具有调节消费结构、引导消费方向的特点，有利于保护环境、节约资源和促进经济可持续发展。对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收。1704税收征收管理与改革方向18ABCD税务登记纳税人在开业、变更或注销等情况下，需向税务机关申请办理税务登记，以便税务机关掌握纳税人的基本情况。纳税申报纳税人需按照税法规定的期限和内容，向税务机关报送纳税申报表和相关资料。税款征收税务机关根据纳税人的申报情况，依法征收税款，并出具完税凭证。账簿凭证管理纳税人需按照税法规定设置账簿，并妥善保管凭证，以便税务机关核查。税收征收管理程序19包括知情权、保密权、税收监督权、纳税申报方式选择权、申请延期申报权、申请延期缴纳税款权、申请退还多缴税款权、依法享受税收优惠权等。纳税人权利包括依法进行税务登记的义务；依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务；财务会计制度和会计核算软件备案的义务；按照规定安装、使用税控装置的义务；按时、如实申报的义务；按时缴纳税款的义务；代扣、代收税款的义务；接受依法检查的义务等。纳税人义务纳税人权利与义务20

税收信息化建设金税工程以增值税专用发票为主要监管对象，利用覆盖全国税务机关的计算机网络对增值税专用发票和企业增值税纳税状况进行严密监控。税收管理信息系统覆盖各级税务机关的税收业务处理，为税务部门提供信息服务。电子税务局为纳税人提供网上申报、网上缴税等便捷服务。21完善地方税体系健全直接税制度推进税收法定原则优化税制结构深化税收制度改革推进房地产税立法和改革，完善直接税制度并逐步提高其比重。加快税收立法，将现行由国务院制定的税收行政法规上升为由全国人大及其常委会制定的法律。建立以企业和个人收入为主体、直接税和间接税并重的税制结构。适当降低间接税比重，逐步提高直接税比重，促进税制结构更加合理。2205国际税收合作与交流现状23国际税收协定的定义国际税收协定是两个或两个以上主权国家，为了协调相互间的税收分配关系和处理跨国纳税人征纳事务方面的有关问题，经对等协商和谈判所缔结的一种书面协议或条约。国际税收协定的作用国际税收协定是主权国家之间缔结的国际条约，属于国际法范畴。一旦协定生效，对缔约国的税务机关和纳税人都具有同国内法一样的约束力，必须严格遵守。国际税收协定概述24抵免法指居住国政府对其居民的国外所得在国外已纳的所得税，允许从其应汇总缴纳的本国所得税款中抵扣。免税法指居住国政府对其居民纳税人来源于非居住国的所得额，单方面放弃征税权，从而使纳税人只就来源于居住国境内的所得承担纳税义务。扣除法指居住国政府对其居民取得的国外所得，允许从应纳税所得额中扣除一定数额，就扣除后的余额计算征税。避免双重征税方法探讨25防止通过纳税主体国际转移进行国际避税的一般措施：对自然人利用移居国外的形式规避税收，许多国家都制定了相应的管制措施，如规定纳税义务的延续。防止利用避税地避税的措施：通过法律禁止纳税人在避税港设立基地公司；取消境内股东在基地公司的未分配股息所得的延期纳税待遇；对向避税地关联企业支付的费用进行严格限制；防止利用信箱公司进行避税。防止通过纳税客体实现国际转移进行国际避税的一般措施：在跨国关联企业交易方面，一些国家的做法是，在税法中规定，允许税务机关对跨国纳税人的内部交易进行重新定价，即不承认其内部交易的价格。国际反避税措施研究26加强国际税收合作与交流情报交换：是指税收协定缔约国的主管当局为了正确执行税收协定及其所涉及税种的国内法而相互交换所需信息的行为。同期税务检查：是指两个或两个以上国家的税务主管当局之间经对等协商和批准，在对等的条件下，相互派出人员，按照统一的工作方案，在各自有效行使税收管辖权的区域内，对有跨境交易的关联企业进行税务检查的互助活动。相互协商程序：是指当纳税人认为，缔约国一方或者双方所采取的措施，导致或将导致对其不符合税收协定规定的征税时，可以不考虑各缔约国国内法律的补救办法，将案情提交本人为其居民的缔约国主管当局；或者如果其案情属于协定规定的范围，可以提交本人为其国民的缔约国主管当局。该项案情必须在不符合税收协定规定的征税措施第一次通知之日起，三年内提出。2706未来中国税制发展趋势预测28健全企业所得税制度，规范税前扣除和税收优惠政策，促进企业公平竞争。完善财产税制度，适时开征遗产税和赠与税，调节财富分配。逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制度，完善税前扣除和税收抵免制度，减轻中低收入者税收负担。完善直接税体系，提高直接税比重29

推进间接税改革，优化间接税结构深化增值税改革，简并税率档次，降低税率水平，完善留抵退税制度。推进消费税改革，调整消费税征收范围、环节、税率，把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围。完善关税制度，优化关税结构，发挥关税在促进贸易平衡和产业结构调整中的作用。30完善地方税税制，合理配置地方税权。根据事权和支出责任相适应的原则，将部分条件成熟、适合地方管理的税种的立法权和管理权适当下放地方。培育地方税源。因城施策完善房地产税、城镇土地使用税、资源税等制度设计，培育地方主体税种。健全地方税体系。加快形成由多税种构成、功能完备的地方税体系，提高地方财政自给能力。加强地方税体系建设，赋予地方更多自主权31完善绿色税收