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文档简介

会计实操文库1/28自助餐、酒店、咖啡厅餐饮业的会计账务处理一、餐饮业的基本概述餐饮业是通过即时加工制作、商业销售和服务性劳动于一体,向消费者专门提供各种酒水、食品,消费场所和设施的食品生产经营行业。我们平时见到的早餐店、快餐店、酒店、咖啡厅都属于餐饮业。餐饮业主营都是以餐饮制品为主。也就是通过提供能满足顾客需要的饮食制品和服务来取得营业收入。餐饮企业的成本主要是原材料成本,即组成餐饮制品的主料、配料和调料三要素。住宿和餐饮业主要会计科目的设置(一)资产类(1)库存现金(2)银行存款(3)其他货币资金(4)应收账款(5)预付账款(6)其他应收款(7)在途物资(8)原材料(9)材料成本差异(10)库存商品(11)商品进销差价(12)委托加工物资(13)周转材料(14)固定资产(15)累计折旧(16)在建工程(17)工程物资(18)固定资产清理(19)长期待摊费用(20)待处理财产损溢(二)负债类(1)短期借款(2)应付票据(3)应付账款(4)预收账款(5)应付职工薪酬(6)应交税费(7)应付利息(8)其他应付款(9)长期借款(三)所有者权益类(1)实收资本(2)资本公积(3)盈余公积(4)本年利润(5)利润分配(四)损益类收入类:(1)主营业务收入(2)其他业务收入(3)营业外收入成本类:(4)主营业务成本(5)其他业务成本(6)税金及附加(7)销售费用(8)管理费用(9)财务费用(10)营业外支出(11)所得税费用餐饮成本核算的方法:一般是按厨房实际领用的原材料计算已售出产品耗用的原材料成本。核算期一般每月计算一次,具体计算方法为:如果厨房领用的原材料当月用完而无剩余,领用的原材料金额就是当月产品的成本。如果有余料,在计算成本时应进行盘点并从领用的原材料中减去,求出当月实际耗用原材料的成本,即采用“以存计耗”倒求成本的方法。其计算公式是:本月耗用原材料成本=厨房原料月初结存额+本月领用额-月末盘存额。餐饮服务业的成本的确简单,大致有以下几例公式:本期耗用原料成本=期初原材料+本期购进原料—期末结存原料成本价=进货价/(出成品率*投料标准(数量)毛利率=(销售价格—原料成本)/销售价格*100%销售价格=原料成本/(1-毛利率)或销售价格=原料成本+毛利额或销售价格=原料成本*(1+加成率)或销售价格=原料成本+加成额加成率=毛利率/(1-毛利率)毛利率=加成率/(1+加成率)原料价值=毛料价值-(次料数量*单价+下脚数量*单价)净料数量=毛料数量-次料数量-下脚数量净料单价=净料价值/净料数量餐饮会计核算步骤/方法:为了保障投资者的权益、正确反应管理者的经营成果、规范财务核算体系,本司涉及经营活动产生的一切经济收入、支出均按以下八个步骤步骤核算1、购入粮油、蔬菜、水产、猪肉、鱼肉、鸡鸭禽蛋、水果可直接计入成本借方记:主营业务成本—×××;贷方记:应付账款或现金或银行存款;2、购入干货、调味料等;借方记:原材料—×××;贷方记:现金、银行存款或应付账款;3、购入酒水、饮料、香烟严格管理的商品借方记:库存商品—×××;贷方记:现金、银行存款或应付账款;4、购入锅碗瓢盆、办公用品、维修工具借方记:低值易耗品—×××;贷方记:现金、银行存款或应付账款;根据订餐结算单来判断销售内容:1、凡是客人用现金或信用卡支付餐费的借方记:库存现金—×××;贷方记:主营业务收入—×××;2、本公司应酬用餐的借方记:管理费用—应酬费或营业费用—应酬费、贷方记:主营业务收入—×××;3、对于客户在用餐产生的折扣借方记:营业费用—销售折扣、贷方记:主营业务收入—×××;4、当月促销发放的消费券已经实现消费的借方记:营业费用—销售折扣、贷方记:主营业务收入—×××;对已发出还没有实现消费的消费券借方记:预付账款—消费券、贷方记:待转资产价值—消费券;次月实现消费时借方记:待转资产价值—消费券、贷方记:预付账款—消费券、营业费用—销售折扣、贷方记:主营业务收入—×××;5、当长期签约单位消费挂账时借方记:应收账款—×××、贷方记:主营业务收入—×××;6、原则上不可多收客户用餐费,如果出现多收情况借方记:现金、贷方记:营业外收入;结转成本。该程序是用来勾稽领用酒水、饮料、香烟、干货、低值易耗品;领用或摊销低值易耗品借方记:主营业务成本—×××、贷方记:低值易耗品—×××;月末盘点、调整成本。由于有些原材料在购入后就直接进入“主营业务成本”科目,因为行业的特殊性,对于一些先行计入成本的物料应要根据月末剩余冲减多计成本,比如:对于后厨盘点剩余的物料要进行“假退库、假出库”处理;1、根据月末盘点表的本月结存金额应作假退库处理时应开具《入库单》,根据《入库单》借方记:原材料—×××、贷方记:主营业务成本—×××(其处理法的好处是为了成本的准确性);2、根据月末盘点表的本月结存金额应作假入库处理时应接着开具《出库单》、根据《出库单》计入次月成本借方记:主营业务成本—×××、贷方记:原材料—×××;日常费用处理。把发工资、付电话费、房租、水电费、差旅费、应酬费等制作好凭证;1、后厨工资一律直接计入成本借方记:主营业务成—工资、贷方记:现金或银行存款;2、前厅工资一律进入营业费用借方记:营业费用—工资、贷方记:现金或银行存款;3、后勤、采购、财务、行政、质检等管理二、餐饮企业常用的会计分录(一)原材料的核算(1)购入原材料借:原材料贷:银行存款/库存现金注:若购进的材料是直接交给餐厅烹饪处理,而无需入库,则直接计入“主营业务成本”。(2)领用原材料借:主营业务成本贷:原材料(3)委托外单位加工材料1、发出材料时:借:委托加工物资贷:原材料2、以支付加工费和运杂费借:委托加工物资贷:银行存款3、加工完成后,验收入库借:原材料/库存商品贷:委托加工物资(二)人员工资(1)计提时借:销售费用

管理费用贷:应付职工薪酬(2)发放工资时借:应付职工薪酬贷:银行存款(三)成本费用的核算(1)耗用原材料的成本借:主营业务成本贷:原材料(2)结转已销产品的进销差价借:商品进销差价贷:主营业务成本(3)广告费用借:销售费用贷:银行存款

(四)收入的核算(1)经营收入借:库存现金/银行存款/其他货币资金贷:主营业务收入应交税费—应交增值税(2)宴会销售收入的核算1、预收定金借:银行存款贷:预收账款2、宴会结束,扣除定金结算款项

借:预收账款

银行存款/库存现金贷:主营业务收入

应交税费—应交增值税(3)其他业务收入,如销售材料借:银行存款贷:其他业务收入

应交税费—应交增值税

同时结转成本借:其他业务成本贷:原材料(五)现金与存货的盘点(1)短缺的核算发现时借:待处理财产损溢贷:库存现金/库存商品批准后处理借:营业外支出

其他应收款贷:待处理财产损溢(2)溢余的核算发现时借:库存现金/库存商品贷:待处理财产损溢批准后处理借:待处理财产损溢贷:营业外收入

(六)期末结转损溢(1)结转收入类账户借:主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

贷:本年利润(2)结转费用类账户借:本年利润贷:主营业务成本

其他业务成本

管理费用

财务费用

销售费用

税金及附加等3、结转本期实现的净利润借:本年利润贷:利润分配—未分配利润注:亏损做反向分录财务管理制度第一章会计机构设置会计机构的设置,必须根据实际情况,以“精简、高效率”为原则,按本公司实际需要设置适当部门,在总经理的领导下进行工作。第二章财务部人员岗位责任制每个企业要根据本单位的实际情况,建立财务人员岗位责任制,以便分清责任。各施其职,各尽其责。设置一人一岗,或一人多岗,坚持“精简、高效率”的原则,切实做到事事有人管,人人有专责,办事有标准,工作有检查,业绩有奖惩,保证会计工作有秩序地进行。第一条设财务部主管一人1、在总经理的领导下,开展财务工作,组织本部门内业务分工,明确会计人员职责范围,研究、布置各项具体财务会计工作。2、加强财务管理,严格控制费用开支,3、建立健全财务会计核算制度,利用财务会计资料进行经济活动分析。4.办理向银行借款的一切手续,并组织监督实现。5、加强往来帐目的管理,能及时提供客户的货款资料,协同总经理、出纳催收货款,加速资金回笼,及时与供应商核对帐目,安排货款清偿,加快资金周转速度,提高资金使用效果。6、参加本公司业务经营管理会议,参与经营决策,充分利用会计资料,分析经济效果,预测经济前景,为公司领导决策提供可靠有用信息,当好领导的参谋和助手。7、负责向本公司领导报告财务状况和经营成果,解释财务方面的情况。8、负责会计重要资料档案的保管,做好调查记录。9、负责提供对外的会计报表、资料,并签名盖章,按会计制度及规定时间及时送报各级主管部门。第二条设会计岗位一人。1、根据有关企业会计制度规定会计科目,设置总帐,做好结帐、对帐工作,保证帐帐相符。2、负责做到按时、按质、按量报送公司内部所有报表。3、负责存货、固定资产、低值易耗品的会计核算。4、对公司存货、资产或管理上存在的问题,提出建议,改善管理等措施。并编制损益表、资产负债表、现金流量表(年报)。第三条设出纳岗位一人1、办理现金收付和银行结算业务,每笔业务必须经过会计人员的审核、编制记帐凭证,出纳才能办理款项的收付,记帐凭证必须加盖“现金收讫”、“现金付讫”、“银行收讫”、“银行付讫”的印章,不得以“白条”抵充库存现金,更不得挪用现金,严格控制签发空白支票。如因特殊情况,确须签发不填注金额的转帐支票时,必须在支票上注明收款单位名称、用途、签发日期、规定限额和报销期限。2、登记现金和银行存款日记帐,必须根据已办理完毕的收付款凭证,逐笔顺序登记,并每日结出余额,要做到帐帐相符、帐实相符,月末要编制“银行余额调节表”,对于未达帐项,要及时提出查询。3、保管库存现金和有价证券,要确保资金安全和完整无缺,如有短缺,要负赔偿责任。4、妥善保管印章,严格按规定用途使用,签发支票所用的各种印章,不得全部交由出纳一人保管。办理销售款项的结算业务,配合有关部门及时做好催收销售货款工作。6、每笔业务发生收款时,应由出纳员开收款收据,即交由会计编制记帐凭证,以便及时记帐。7、负责办理总经理、财务主管交办的临时性业务。第三章财务管理制度为了加强管理、提高经济效益,适应企业发展需要,现根据本公司具体情况,结合国家有关规定,特制定本制度,以便全体工作人员执行。第一条一般规定1、本公司在经济活动中所发生的资金收入和支出,统一由财务部负责办理,财务部是代表公司对外结算债权、债务的唯一机构。未经授权和委托,任何人无权处理有关资金收支的工作,任何越权行为都是无效的,并应对其所造成的后果负责任。2、财务部门工作人员必须廉洁奉公,严以律已,不谋私利,如发现有利用工作之便,进行挪用公款,假公济私,贪污舞弊,监守自盗等行为,一律加倍处罚,严惩不贷。因此,会计与出纳必须明确分工,各施其职,相互制约,即相互合作又相互监督。按照会计管帐不管钱,出纳管钱不管帐(指除现金、银行日记帐外的帐)的原则进行工作。每月终盘点现金,双方核对现金、存款帐目,并将存在问题向上级报告。3、凡是支付款项必须取得合法的、有效的单据,经手人应该在单据上签名、盖章、整理好单据,经有权审批的领导批准,会计人员核对无误并符合支付原则,方可办理报销支付款项,如手续不全,内容有错或可疑,财务人员有权拒绝付款。4、为保障公司财产的安全不致流失,凡是公司的资产都应设置帐簿登记,由专人负责管理。会计与管理人员按情况规定月、季、年终盘点一次,进行财产清查。对于损坏、变质或短缺情况,由直接责任人(或使用人)提出报告,经批准方可办理报废注销手续。5、强化公司管理,公司与外界签订的一切经济合同,最终由财务部负责执行,财务部建立经济合同管理档案。派专人负责管理,严格按合同规定的权利义务执行,以维护公司的经济权益。第二条资金的管理1、禁止任何人以任何借口,不经过正当审批手续,非法调走或挪用资金,财务部门有权制止这些违法行为,拒绝支付款项。1、因公借款,经手人必须在事毕后3-5天内(如购物出差回来等)办理报帐手续。2、公司支付任何款项,必须凭合法的有效发票或有关收费凭证,并经办人签名或盖章确认,注明付款理由,按审批权限报有关领导批准后,财务部审核签字后,方可办理支付款项业务。3、凡属预付款项,由经办人提出书面申请,按审批权限报有关领导批准后,连同合同或有关文件交财务部审核,总经理签字后方可办理付款,但在该项业务完结,经办人必须取得对方正式发票合法的收款凭证,交由财务部结清往来帐目,否则造成损失由经手人负责。4、工作人员因工作失职,所造成的罚款或其他经济损失,应由责任者本人负责,公司拒绝接受任何解释。第三条低值易耗品管理1、低值易耗品是指单价在20xx元以下,不是使用一次而是多次重复使用,使用其在一年或一年以上的用具和物品。低值易耗品购置的审批权限及各种程序办理,不能擅自购买,否则作违反反纪律处理。2、使用人必须办理领用低值易耗品手续,方能领用并成为当然的.保管人,妥为保管,如使用人调离岗位,应办理移交手续,年底前对实物进行盘点,核对帐目,检查财产实际情况。3、低值易耗品如因使用人的主观原因造成损坏或遗失,使用人应负赔偿责任。根据价值大小,如若发现利用工作之便,化公为私,占为已有,更要严肃处理。第四条费用开支管理二、办公费1、购买办公用品、用具等均由行政人事后勤部统一负责,公司各部门按实际需要列出清单,交行政后勤部统一处理。严禁各部门擅自购买,并要严格控制其开支金额。2、凡购买所有的物品,均须办理验收入库,并按审批权权限报有关领导审批,方能报销。行政人事部门要指定专人按部门或个人建立低值易耗品辅助台帐,及时登记领退情况,职工离开本公司时,必须办理移交手续,丢失和损坏的物品,要其本人赔偿。三、借款程序1、借款人填写借款单,部门主管签字。2、财务部主管按用途、计划、实际开支情况审核。3、总经理或副总经理根据部门主管、财务部意见以实际需要另外审批。4、会计人员根据各级主管审批借款单填制记帐凭证。5、出纳员根据会计凭证给予付款,借款人签名。四、报销程序1、报销人将票据

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