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文档简介

会计实操文库PAGEPAGE1小企业会计准则的超市账务处理分录会计科目的设置（一）资产类1、库存现金2、银行存款3、应收账款4、预付账款5、其他应收款6、在途物资7、库存商品8、商品进销差价9、固定资产10、累计折旧11、固定资产清理（二）负债类1、短期借款2、应付账款3、应付职工薪酬4、应交税费5、应付利息6、其他应付款7、长期借款（三）所有者权益类1、实收资本2、资本公积3、盈余公积4、本年利润5、利润分配（四）损益类科目1、主营业务收入2、其他业务收入3、营业外收入4、主营业务成本5、其他业务成本6、税金及附加7、销售费用8、管理费用9、财务费用10、营业外支出11、所得税费用小企业会计准则的超市应该如何做会计分录。一、超市的基本概述超市一般是指商品开放陈列，顾客自我选购、排队收银结算，以经营生鲜食品水果、日杂用品为主的商店。一种消费者自助选购、统一收银结算的零售企业。超市的生产经营活动主要分为购进和销售两个阶段。超市把购进的商品对外销售，通过进销的差价赚取毛利。超市为了适用其经营特点，简化记账工作，通常采用售价金额核算法。二、超市常用的会计分录（一）购进商品的核算1、购买的商品入库借：库存商品贷：银行存款

商品进销差价2、款先付，商品后到借：在途物资贷：银行存款商品验收入库时借：库存商品贷：在途物资

商品进销差价（二）商品销售的核算1、商品销售时借：银行存款/库存现金贷：主营业务收入2、结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品（三）期末结转已销商品的进销差价借：商品进销差价贷：主营业务成本（四）月末商品销售收入的调整借：主营业务收入贷：应交税费—应交增值税（五）特殊销售业务：受托代销商品的核算（收取手续费）（1）超市收到代销商品借：受托代销商品贷：受托代销商品款（2）超市销售商品时借：库存现金/银行存款贷：应付账款同时注销代销商品借：受托代销商品款贷：受托代销商品（3）超市开出代销商品清单，扣除代销手续费借：应付账款贷：其他业务收入

银行存款

（六）超市商品储存的核算（1）商品调高售价借：库存商品贷：商品进销差价（2）商品调低售价借：商品进销差价贷：库存商品（3）商品盘点短缺和溢余的核算1、盘亏借：待处理财产损溢

商品进销差价贷：库存商品审批后：①若属责任事故，由保险或过失人赔偿借：其他应收款贷：待处理财产损溢②若由企业承担损失借：营业外支出贷：待处理财产损溢2、盘盈借：库存商品贷：待处理财产损溢

商品进销差价审批后：借：待处理财产损溢贷：营业外收入（七）期末结转损益1、结转收入类账户借：主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

贷：本年利润2、结转费用类账户借：本年利润贷：主营业务成本

其他业务成本

管理费用

财务费用

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