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会计实操文库1/4记账实操-购进原料农产品部分毁损的会计处理购进的农产品加工成植物油，发票上注明买价52400，损毁30%，问准予抵扣的进项额怎么算（税率9%）?解答：一、购进时抵扣粮食和食用植物油的适用税率是低税率，现在的税率是9%。但是，购进农产品的进项税额却比较复杂：1.取得一般纳税人开具9%专票的，直接按照票面显示的税额抵扣；2.取得小规模纳税人开具的征收率为3%专票的，可以按照不含税金额×9%计算抵扣税额；如果取得的小规模纳税人开具的1%专票，只能按照票面显示的税额抵扣；3.取得农业企业、农民专业合作社自产自销开具的农产品免税发票，可以按照发票金额×9%计算抵扣金额；4.向农户直接收购并由企业自行开具农副产品收购发票的，可以按照票面金额×9%计算抵扣金额；5.进口农产品的，可以按照向海关缴纳增值税的缴税凭证上增值税金额抵扣。注意：农副产品收购发票，只能向从事农业生产的农业生产者个人开具，不能向从事农产品贩卖的商贩和农民专业合作社等开具。假定是取得农业企业、农民专业合作社自产自销开具的农产品免税发票，或向农户直接收购并由企业自行开具农副产品收购发票：可抵扣进项税额=52400×9%=4716元。借：原材料-油菜籽等47684.00应交税费-应交增值税（进项税额）4716.00贷：银行存款等52400.00二、报废时的财税处理依照规定，企业购进的货物如果是“非正常损失”造成的，其进项税额不得抵扣，已经抵扣的需要做进项税额转出。财税（2016）36号附件1第二十八条规定，非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。因此，对于因为自然灾害造成损失的，比如地震、洪水、台风等造成损失的，是不需要做进项税额转出。1.需要做进项税额转出的（人为因素）借：管理费用/其他应收款等15720.00（52400.00×30%）贷：原材料14305.20应交税费-应交增值税（进项税额）1414.80说明：人为因素造成的损失需要做进项税额转出，可能需要相关责任人或保险公司赔偿。2.不需要做进项税额转出的借：营业外支出/其他应收款等14305.20贷：原

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