2021年注会税法考题

一、单选题：(共26题，每题1分，共26分)的是()。征增值税的是()。值税的是()。设备应缴纳增值税()。A.0.5万元B的是()。时间的表述中，正确的是()。乙公司账面累计未分配利润200万元，甲公司应确认股权转让的应纳税所得额是()。A0得税法规定的是()。入得，可享受“三免三减半”的税收优惠。该税收优惠的起始时间是()。个体工商户在计算缴纳个人所得税时，可扣除员工的职工福利费限额是()。A0元此笔股息应代扣代缴的个人所得税为()。A.0元理公司代扣代缴个人所得税的是()。定，经与纳税义务人协商后，海关确认该进口货物完税价格时应优先采用的方法是()。 ()。源税()。A.71.1万元B0万元用税的是()。合税法规定的是()。 ()。的车船税退税额为()。A.0.06万元B07万元定的是()。D关联交易毛利后的金额，作为关联方购进商品的公平成交价格的转让定价方法是()。纳税年度起一定期限内进行。该期限是()。A.3年是()。期仍不改正。下列对其处以罚款的数额符合税法规定范围的是()。A.1000元二、多选题：(共16题，每题1.5分，共24分) ()。的表述中，符合税法规定的有()。中，可在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有()。有()。定 ()。目计算缴纳个人所得税的有()。期限的吨税执照。下列期限属于可选择吨税执照期限的有()。A.30日A森林 ()。的有()。A.应经县以上税务局(分局)局长批准 ()。 式将100辆A型小汽车销售给网约车平台公司，不含税销售价格18万元/辆， )将10辆A型燃油小汽车奖励给“生产先进个人”，该小汽车当月平均不含税销售价格19万 A8.5万 (4)1月份销售的50辆B型小汽车因故障被经销商退回，不含税销售价格25万元/辆。 【问题一】计算业务(1)甲企业应缴纳的消费税。【问题二】计算业务(2)甲企业应缴纳的消费税。判断业务(3)甲企业是否适用出口退还增值税、消费税政策。能否申请退还消费税，如能申请，请计算应退税款并说明退税20 (1)每月工资10000元，含按国家标准缴纳的“三险一金”2500元。 (2)因在工作城市无住房，每月以2000元的租金在单位附近租房居住；每月为位于外地的首 (3)12月从单位领取年终奖30000元，选择单独计税。 息。)按月换算后的综合所得个人所得税税率表(部分)税税合计22.6万元，当月领用外购的已税高档化妆品50万元(不含税)作为原料生产高档化妆 X 年4月，N公司向X公司支付了商标使用费价税合计636万元，涉及的预提所得税由X (2)2021年6月，X公司将M公司的股权转让给了第三方境外企业Y。 【问题一】在享受协定待遇的前提下，计算业务(1)N公司支付商标使用费应代扣代缴的增值 (1)完成文创产品设计服务，收取服务费价税合计954万元，未开具发票。 15年购入的本市区商品房一套，取得含税销售额515万元，购房发票记载的该商品 (3)取得流动资金存款利息收入2万元。 (5)向境外某客户提供广告投放地在境外的广告服务，取得收入200万元。 ，票价4.8万元，燃油 (7)支付信息技术服务费，取得增值税专用发票注明金额400万元，税额24万元。 )【问题一】计算业务(1)的销项税额。【问题二】计算业务(2)应缴纳的增值税。判断业务(3)是否需要缴纳增值税并说明理由。计算业务(4)应缴纳的车辆购置税及2021年应缴纳的车船税。判断业务(5)是否需要缴纳增值税并说明理由。判断业务(6)能否抵扣进项税额，并说明理由。20发现 (1)1月将一栋原值4000万元的办公楼进行改建，支出500万元用于安装中央空调，该办公楼。 含研发人员工资及“五险一金”5000万元、外聘研发人员劳务费用300万元、 (3)4月接受乙公司委托进行技术开发，合同注明研究开发经费和报酬共计1000万元，其中研 他收益中含软件企业实际税负超3%的部分即征即退增值税800万元，企业将其作为不征 A.1万元，企业将其划 (6)财务费用中含向关联企业丙公司支付的1月1日至12月31日的借款利息200万元，借款本金 (7)成本费用中含实际发生的工资总额21000万元、职工福利费4000万元、职工教育经费3000万元(含职工培训费用2000万元)、拨缴工会经费400万元，工会经费取得合法票据。 (8)管理费用中含业务招待费1000万元。 (9)营业外支出中含未决诉讼确认的预计负债600万元。 )业未缴纳房产税是否正确并说明理由；若应缴纳房产税，请计扣除范围，并计算业务(2)研发费用应调整的企业所得税应的印花税及应调整的企业所得税应纳税所得额。【问题四】判断业务(4)甲企业将其作为不征税收入是否正确，说明理由并计算业务(4)应计算业务(5)应调整的企业所得税应纳税所得额。计算业务(6)应调整的企业所得税应纳税所得额并说明理由。计算事项(7)职工福利费、职工教育经费、工会经费应调整的企业所得税应纳税所计算事项(8)业务招待费应调整的企业所得税应纳税所得额。计算事项(9)营业外支出应调整的企业所得税应纳税所得额。一、单选题：(共26题，每题1分，共26分)【答案】:B选项D：车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)等按照“租赁服务”【答案】:D【答案】:C=含税销售额÷(1+3%)×3%=100.5÷(1+3%)×3%=2.93(万元)【答案】:C=400(万元)【答案】:D【答案】:D【答案】:D=42000(元)【答案】:C=400(元)【答案】:C【答案】:D①农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的。械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的。(选【答案】:B纳税人以应税产品(原油)用于连续生产非应税产品(汽油)，属于自用应税产品应当缴纳资=90(万元)【答案】:D【答案】:B (1)由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准。 (2)尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为 以后再作调整。(选项B) )对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。【答案】:D【答案】:C【答案】:B=0.07(万元)【答案】:B 确) 【答案】:C年【答案】:B (1)未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的。 (2)未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的。 (3)未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查 (4)未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的。 (6)纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。如上述(5)，情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。因此，选项B正确，选项ACD错二、多选题：(共16题，每题1.5分，共24分)B可选项BD：纳税人到外县(市)销售或委托外县(市)代销自产应税消费品的，于应税消费品销 被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的。(选项A正确) (3)债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的。(选项B错误) 批准破产重整计划后，无法追偿的。(选项C正确) (5)因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。 (6)国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。CD包括网络红包D (2)在查明案件事实的基础上进行。 (3)遵循客观、公正和合理原则。 =43.2(万元)(1分)=5.7(万元)(1分)。不适用消费税退税政策(0.5分)，但适用增值税退税政策(0.5分)。口(不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税)，未抵减完的部分予以退还。 能申请退还消费税。(0.5分)=62.5(万元)(1分)核对无误后办理退税。(0.5分)选择享受住房租金专项附加扣除对自己更有利。(0.5分)受有利。(1分)=12000(元)(0.5分)=360(元)(0.5分)=2500(元)(0.5分)=900(元)(0.5分)选择单独计税更有利。(0.5分)=1260(元)(0.5分)=(12000+30000)×10%-2520=1680(元)(0.5分)=7.5(万元)(0.5分)=[300+22.6÷(1+13%)]×15%-7.5=40.5(万元)(0.5分)=7.5(万元)=40.5(万元)税务机关可责令限期缴纳。(1分)同时，可以从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。(1分)税务机关可依照规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款。(1分)并且可以处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。(1分)=636÷(1+6%)×6%=36(万元)(1分)=636÷(1+6%)×7%=42(万元)(1分) (1)代扣代缴增值税： 代扣代缴企业所得税：扣定性该间接转让交易，确定为直接转让中国居民企业股权。(1分) (1)股权转让合同或协议。(0.5分) (2)股权转让前后的企业股权架构图。(0.5分) (3)X公司和M公司上两个年度财务、会计报表。(0.5分) (4)转让M公司股权不适用重新定性间接转让的理由。(0.5分)务 1)股权转让合同或协议 业务(1)的销项税额=954÷(1+6%)×6%=54(万元)(1分)=954÷(1+6%)×6%=54(万元)业务(2)应缴纳增值税=(515-200)÷(1+5%)×5%=15(万元)(1分)=(全部价款和价外费用-不动产购置原价)÷(1+5%)×5%=(515-200)÷(1+5%)×5%=15(万元)不需要缴纳增值税。(0.5分)理由：存款利息不征收增值税。(1分)=39.55÷(1+13%)×10%=3.5(万元)(1分)=320(元)(1分)=39.55÷(1+13%)×10%=3.5(万元)=8(月)=320(元)不需要缴纳增值税。(0.5分)单位和个人向境外单位销售的广告投放地在境外的广告服务，免征增值税。(1分) (5)不需要缴纳增值税。可以抵扣进项税额。(0.5分)运输电子客票行程单的，允许抵扣国内旅客运输服务进项税额。(1分)。业务(4)可抵扣进项税额=39.55÷(1+13%)×13%=4.55(万元)(1分)业务(6)可抵扣进项税额=(4.8+0.65)÷(1+9%)×9%=0.45(万元)(1分)=29(万元)(0.5分)业务(4)可抵扣进项税额=39.55÷(1+13%)×13%=4.55(万元)电=(4.8+0.65)÷(1+9%)×9%=0.45(万元)=业务(4)可抵扣进项税额+业务(6)可抵扣进项税额+业务(7)可抵扣进项税额=29(万元)=25(万元)(1分)=40(万元)(1分)=25(万元)=40(万元)=4.8(万元)(1分)=4.8(万元)甲企业未缴纳房产税错误。(0.5分)改建时间为5个月，应照常缴纳房产税。(0.5分)业务(1)应缴纳的房产税=[4000÷12×5+(4000+500)÷12×7]×(1-30%)×1.2%=36.05(万元)(1分)业务(1)应调减应纳税所得额=36.05(万元)(0.5分)=36.05(万元)业务(1)应调减应纳税所得额=36.05(万元)他相关费用。(1分)业务(2)研发费用应调减应纳税所得额=(5000+300+400)×75%=4275(万元)(1分)=4275(万元)业务(3)应缴纳的印花税=0.06(万元)(0.5分)业务(3)应调减应纳税所得额=0.06(万元)(0.5分)业务(3)应缴纳的印花税=0.06(万元)业务