税法与纳税会计（第三版）课件：税法与纳税会计概述

税法与纳税会计概述税法与纳税会计（第三版）21单元二纳税会计概述2单元三税务行政许可登记实训3单元一税法概述INDEX教学目标Thistextcanbereplacedwithyourowntext.Thistextcanbereplacedwithyourowntext.1.了解税法法律关系、税法的其构成要素2.了解我国现行税制体系3.了解纳税会计的含义4.了解纳税会计职能5.熟悉纳税会计核算方法6.熟悉企业的纳税程序21单元一税法概述INDEX税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。税收具有强制性、无偿性、规范性的特点。一、税法的定义

(一)税法法律关系的构成税法法律关系在总体上与其他法律关系一样，是由权利(力)主体、权利(力)客体和税法法律关系的内容三方面构成的，但在三方面的内涵上，税法法律关系则具有特殊性。二、税法法律关系

1.权利(力)主体权利(力)主体，即税法法律关系中享有权利(力)和承担义务的当事人。在我国税法法律关系中，权利(力)主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关;另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织。

2.权利(力)客体权利(力)客体，即税法法律关系主体的权利(力)、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。例如，所得税法律关系客体就是生产经营所得和其他所得，财产税法律关系客体就是财产，流转税法律关系客体就是货物销售收人或劳务收人。

3.税法法律关系的内容税法法律关系的内容就是权利(力)主体所享有的权利(力)和所应承担的义务这是税法法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。

(二)税法法律关系的产生、变更或消灭税法法律关系的产生、变更或消灭必须有能够引起税法法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。例如，纳税人开业经营即产生税法法律关系，纳税人转业或停业就造成税法法律关系的变更或消灭。

(三)税法法律关系的保护税法法律关系的保护形式和方法有很多，税法中对纳税人不服税务机关的征税处理，可以申请复议或提出诉讼的规定等都是对税法法律关系的直接保护。税法法律关系的保护对权利(力)主体双方是对等的，不能只对一方保护，而对另一方不予保护，对权利(力)享有者的保护，就是对义务承担者的制约。税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税口、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等。(一)总则总则主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。(二)纳税义务人纳税义务人，即纳税主体，是指一切履行纳税义务的法人、自然人及其他组织。三、税法的构成要素

(三)征税对象征税对象，即纳税客体，是指税法法律关系中征纳双方权利(力)、义务所指向的物或行为。例如，企业所得税的征税对象就是应税所得，增值税的征税对象就是商品或劳务在生产和流通过程中的增值额。

(四)税目税口是各个税种所规定的具体征税项目，它是征税对象的具体化。例如，消费税具体规定了烟、酒等税。

(五)税率税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重的重要标志。

1.比例税率，增值税、城市维护建设税、企业所得税等采用的是比例税率。

2.超额累进税率，采用这种税率的有个人所得税。

3.定额税，采用定额税的有城镇土地使用税、车船税等。

4.超率累进税率，采用这种税率的是土地增值税。

(六)纳税环节纳税环节是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。例如，流转税在生产和流通环节纳税，所得税在分配环节纳税等。

(七)纳税期限纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。例如，增值税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。（八）纳税地点，是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款源泉的控制而规定的纳税人(包括代征、代扣、代缴义务人)的具体纳税地点。

(九)减税免税，是指对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定。

(十)罚则，是指对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施。

(十一)附则，一般规定了与该法紧密相关的内容，如该法的解释权、生效时间等。

(一)根据基本内容和效力分类税收基本法和税收普通法。

(二)根据职能作用分类税收实体法和税收程序法。

(三)根据征收对象分类1.对流转额课税的税法

2.对所得额课税的税法

3.对财产、行为课税的税法

4.对自然资源课税的税法四、税法的分类(四)根据主权国家税收管辖权分类国内税法、国际税法、外国税法。(五)根据税收收人归属和征收管辖权限分类中央税法、地方税法和中央与地方共享税法。中央税属于中央政府的财政收人，由国家税务总局征收管理；地方税属于各级地方政府的财政收人，由地方税务局征收管理；中央与地方共享税(如增值税)属于中央政府和地方政府的共同收人，主要由国家税务总局征收管理。

(一)流转税类

(二)资源税类

(三)所得税类

(四)特定目的税类

(五)财产和行为税类

(六)关税类

(七)环境保护税类

五、我国现行税法体系的内容2单元二纳税会计概述2INDEX纳税会计是以国家的现行法令为准绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的基本理论和核算方法，连续、系统、全面地对纳税人的税款形成、计算、申报、缴纳、清算的过程进行核算和监督的一门专业会计。一、纳税会计的含义(一)纳税会计的发展纳税会计是社会经济发展到一定阶段的产物。纳税会计大致经历了四个阶段:一是国家税收会计与财务会计独立并存阶段;二是税收会计与财务会计相互影响、互促发展阶段;三是税收会计与财务会计适当分离，各司其职阶段;四是税收会计、财务会计、纳税会计分离并存阶段。二、纳税会计的发展、目标、职能(二)纳税会计的目标

1.维护国家利益，履行纳税义务

2.协调与财务会计的关系3.实施纳税筹划，实现最优税负决策

(三)纳税会计的职能纳税会计的职能，一是正确核算纳税人的涉税会计事项，二是监督纳税人依法纳税。纳税会计的对象是纳税人涉税经济活动的货币表现方面。纳税会计的对象具体包括以下几个方面。

(一)收人

(二)费用

(三)利润(或亏损)(四)税款计算与缴纳

(五)税收减免三、纳税会计的对象

(一)设置账户

(二)复式记账

(三)填制和审核会计凭证(四)计算计税成本、费用、损失、应税收入(五)差异调整、纳税计算

(六)纳税申报及税款缴纳、编制纳税会计报表四、纳税会计的核算方法企业依法纳税的一般程序为：纳税登记、账证管理、纳税申报、税款缴纳、接受税务稽查。

(一)纳税登记根据规定，2018年1月1日后一律使用加载统一代码的营业执照，按照《中华人民共和国税收征收管理法》相关规定，在营业执照办领后及时办理或变更相关事项。五、企业的纳税程序

(二)账证管理根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的有关规定设置账簿。

(三)纳税申报发生纳税义务后，按税务机关规定的内容和期限，向主管税务机关履行的法定手续。

(四)税款缴纳纳税申报后，按照法定的方式、期限将税款解缴人库。

(五)接受税务稽查税务稽查是纳税检查的一种形式，是税务稽查部门实施的有计划的专业检查工作。

(一)税务行政复议

1.税务行政复议的概念纳税人或其他当事人与国家税务机关就其主管纳税事项发生争议时，纳税人或其他当事人可以提出复议申请，由主管税务机关或其上级税务机关对其争议进行复查的制度。

2.税务行政复议的范围

(1)属于必经复议范围的具体行政行为：征收税款，加收滞纳金，审批减免税和出口退税，扣缴义务人或受税务机关委托征收的单位做出的代扣代缴、代收代缴行为。六、税务行政复议与税务行政诉讼

(2)属于选择复议范围的具体行政行为纳税人、扣缴义务人或其他当事人既可以经过复议阶段，对复议结果不服的再提出行政诉讼，也可以直接向人民法院起诉。

(二)税务行政诉讼公民、纳税人或者其他组织认为税务机关和税务机关工作人员的具体征税等行政行为侵犯了其合法权益，有权向人民法院提起诉讼。2单元三税务行政许可登记实训3INDEX掌握税务行政许可事项，熟练填写税务行政许可申请表及相关资料。一、实训目的大树十字坡餐饮有限公司于20X8年1月5日在北京市工商行政管理局办理注册登记，领取了营业执照。营业执照字号:企总副字第01268号;地址:北京市和平区和平路112号，生产经营地址相同;邮政编码:100080;经营范围:主营餐饮客房娱乐服务，兼营烟酒、歌舞厅;经营方式:服务、零售;法定代表人:张青，身份证号码二、实训资料公司注册资本为1500万元人民币，经营期限20年，从业人员X40人;开户银行:北京市工商银行马连道分理处，银行账号为4100265