一级建造师工程经济讲义

第页1Z101010资金时间价值的计算及应用（5分）1Z101010资金时间价值的计算及应用1Z101011利息的计算

一,资金时间价值的概念

◆含义：资金-流通-增值（利润/利息）

四个影响因素：运用时间；数量；投入及回收的特点；周转速度。

二,利息及利率的概念

利息：资金的机会成本

三,利息的计算

◆单利计息（利不生利）；复利计息（利上加利）。复利计算分析表单位：万元表1Z101011-2运用期年初款额年末利息年末本利和年末偿还1

2

3

41000

1080

1166.4

1259.7121000×8%=80

1080×8%=86.4

1166.4×8%=93.312

1259.712×8%=100.7771080

1166.4

1259.712

1360.4890

0

0

1360.489◆考试中，若题目（题干）未做特殊说明，一般按复利计算。

1Z101012资金等值计算及应用

资金的等效值：不同时期,不同数额，但价值等效的资金→资金的等值换算。

一,现金流量图的绘制

1.现金流量的概念

技术方案→系统；CI及CO；CI-CO。

2.现金流量图的绘制（规则）

3.现金流量（图）的三要素：现金流量的大小；方向；作用点（时点-计算期的期末）。二,三个基本概念

1.现值（P）：资金发生在（或折算为）某一特定的时间序列起点时的价值；

2.终值（F）：资金发生在某一特定时间序列终点时的价值；

3.等额资金或年金（A）：发生在某一特定时间序列各个计算期末（不包括零期）的（连续）相等的资金价值。

三,资金时间价值计算的基本公式

1.一次支付的终值公式

◆计算公式：F=P（1+i）n

式中，（1+i）n为一次支付的终值系数，记为（F/P，i，n）

【留意】可按（F←P，i，n）记忆。2.一次支付的现值公式

◆计算公式：F=P（1+i）-n（1012-3）

式中，（1+i）-n为一次支付现值系数，记为（P/F，i，n）。

3.等额资金的终值公式

◆计算公式：

式中，为年金终值系数，记为（F/A，i，n）。

【留意】年金终值对应现实生活中“零存整取”计息方法。4.等额资金的现值公式

◆计算公式：

式中，为年金现值系数，记为（P/A，i，n）。5.等额资金的偿还基金公式

◆作为等额资金终值公式的逆运算，其计算公式如下：

式中，为偿还基金系数，记为（A/F，i，n）。6.等额资金回收公式

◆作为等额资金现值公式的逆运算，其计算公式如下：式中，为资金回收系数，记为（A/P，i，n）。四,等值计算的应用

1.等值计算公式的留意事项

◆第一个A及P的计算期，间隔一期；最终一个A是及F同时发生！

2.等值计算的应用

①等值基本公式的相互关系

②常见题型分析（直接或间接给出P,F或A…，）

③解题方法（审题→确定换算关系→选择相应公式）

1Z101013名义利率及有效利率的计算

【补例】某人借款100,000元，借期2年，每个季度结息一次，利率为1%。问到期后的利息应为多少？

第一种算法（按年度利率-单利计算）：100000×（1+1%×4×2）=108000元，利息8000元；

第二种算法（按年度利率-复利计算）：100000×（1+1%×4）2=108160元，利息8160元；

第三种算法（按季度利率-复利计算）：100000×（1+1%）4×2=108285.67元，利息8285.67元。一,名义利率的计算

名义利率的计算公式（r=i×m）

二,有效利率的计算

1.计息周期有效利率（r/m）

2.年有效利率

◆

理论上的可能：m＝1；m＜1；m＞1。三,计息周期小于资金收付周期时的等值计算

1.按（收付周期）实际利率计算

2.按计息周期利率计算

【例1013-3】每半年存款1000元，年利率8%，每季复利（计息）一次。问五年末，存款的金额为多少？

【解】①按半年（收付周期）实际利率计算

半年的实际利率（ieff半）=（1+8%/4）2-1=4.04%；F=1000（F/A，4.04%，10）=1000×12.029=12029

②按季度（计息周期）利率计算

F=1000（F/A，2%，4×5）=1000×24.297=…

【留意】第二种计算方法是错误的，因为第二种方法的公式表达的含义是每季度收付资金一次，而题目中资金收付周期为每半年。【练习题·单选题1】某企业第1年年初和第1年年末分别向银行借款30万元，年利率均为10%，复利计息，第3～5年年末等额本息偿还全部借款。则每年年末应偿还金额为（）万元。

A.20.94B.23.03

C.27.87D.31.57

『答案解析』本题考查的是资金时间价值计算（终值,现值和等额资金复合的计算公式）。依据题意，首先，将第0,1年末的30万元，折算到第5年末；然后，再由终值F，求3年内（3-5）的等额资金。于是，则有A=[30×（1+10%）5+30×（1+10%）4]×（A/F，10%，3）=92.24×10%/[（1+10%）3-1]=27.87（万元）。【练习题·单选题2】某家庭向银行申请了一笔等额还本付息的个人住房按揭贷款，其月供为2850元，月利率为6.25‰。则该贷款的年实际利率为（）。

A.7.5﹪B.7.56﹪

C.7.71﹪D.7.76﹪

『正确答案』D

『答案解析』本题考查的是有效利率的计算。依据题意，该贷款的年实际利率=（1+6.25‰）12-1=7.76%。【练习题·多选题1】影响资金等值的因素有（）。

A.资金的数量

B.资金发生的时间

C.利率（或折现率）的大小

D.现金流量的表达方式

E.资金运动的方向

『答案解析』本题考查的是等值计算的应用。资金等值计算（资金时间价值）的影响因素，主要包括资金的运用时间,数量的多少,投入及回收的特点,周转速度。1Z101020技术方案经济效果评价（6分）

1Z101021经济效果评价的内容

一,经济效果评价的基本内容

1.技术方案的盈利实力

2.技术方案的偿债实力

3.技术方案的财务生存实力（资金平衡实力）：足够的净现金流量-维持正常运营；整个运营期内，累计盈余资金不能出现负值。二,经济效果评价的方法

5种：分类依据（是否考虑融资）→评价方法（融资前分析,融资后分析）

三,经济效果评价的方案

1.独立型方案

◆互不干扰,互不相关←肯定经济效果检验

2.互斥型方案（排他型方案）

◆可以相互替代←肯定经济效果检验（可行）＋相对经济效果检验（最佳）！四,技术方案的计算期

1.建设期及运营期

建设期：从资金正式投入到建成投产

运营期：项目的投产期（试生产）＋达产期（正常年份）

2.对于计算期的几点相识

不宜太长

通常以“年”为单位

对须要比较的技术方案的计算期应当相同

1Z101022经济效果评价指标体系

◆指标体系：图1Z101022经济效果评价指标体系

静态及动态分析（指标）的适用条件

三个（二个）实力及指标体系（动态/静态）的对应关系

◆基准收益率（ic）：企业或者行业投资者以动态的观点所确定的,可以接受的技术方案最低标准的收益水平；四个影响因素，即资金成本，机会成本，投资风险（i2）和通货膨胀（i3）。

1Z101023～1028各项评价指标的计算及应用

静态评价指标的含义,计算及判别准则经济含义计算方法判别标准总投资收益率（ROI）方案达到设计生产实力后，正常生产年份的年或年平均息税前利润及方案总投资的比率≥行业平均收益率资本金净利润率（ROE）方案达到设计生产实力后，正常生产年份的年或年平均净利润及方案资本金的比率≥行业平均净利润率静态投资回收期（Pt）从方案建设期初起，用各年的净收入收回全部投资所须要的时间≤基准投资回收期（Pc）◆在总投资收益率（ROI）的计算中，须要留意总投资TI的构成（投资决策阶段，包括建设投资,贷款利息和全部流淌资金）。

例题1023（表1023-总投资收益率,资本金净利润率）。

◆在（式1024-3）中，T为累计净现金流量首次为正或零的年份数；宜从技术方案的建设开始年算起。1Z103010建设工程项目总投资

1Z103011建设工程项目总投资的组成

一,建设工程项目总投资的概念

建设工程项目总投资，一般是指进行某项工程建设花费的全部费用。生产性建设工程项目总投资包括建设投资和铺底流淌资金两部分；非生产性建设工程项目总投资则只包括建设投资。

建设投资，由设备工器具购置费,建筑安装工程费,工程建设其他费用,预备费（包括基本预备费和涨价预备费）和建设期利息组成。序号1234567~101建设投资1.1自有资金部分12003401.2贷款本金20001.3贷款利息（年利率为6%，投产后前4年等本偿还，利息预付）60123.692.761.830.92流淌资金2.1自有资金部分3002.2贷款1004002.3贷款利息（年利率为4%）4202020203所得税前利润-5504所得税后利润（所得税率为25%）-50425442.5465487.5解：（1）计算总投资收益率（ROT）

①技术方案总投资TI=建设投资＋建设期贷款利息＋全部流淌资金

＝1200＋340＋2000＋60＋300＋100＋400＝4400（万元）

②年平均息税前利润EBIT＝[（123.6＋92.7＋61.8＋30.9＋4＋20×7）＋（－50＋550＋590＋620＋650×4）]÷8＝（453＋4310）÷8＝595.4（万元）

③总投资收益率（ROI）

（2）计算资本金净利润率（ROE）

①资本金

EC＝1200＋340＋300＝1840万元

②年平均净利润

NP＝（－50＋425＋442.5＋465＋487.5×4）÷8＝3232.5÷8＝404.06万元

③资本金净利润率（ROE）

ROE＝404.06/1840×100%＝21.96%某技术方案投资现金流量表单位：万元表1Z101024计算期0123456781.现金流入8200120012002.现金流出-673.净现金流量--004.累计净现金流量--600-1500-1200-01300

在【例1024-2】

静态投资回收期=（6-1）+|-200|/500=5.4（年）动态评价指标的含义,计算及判别标准经济含义计算方法判别标准财务净现值FNPV依据行业的基准收益率或设定的折现率，将项目计算期内各年发生的净现金流量折现到技术方案期初的现值之和≥0财务内部收益率FIRR方案在整个计算期内，各年现金流量的现值累计等于零时的折现率≥基准收益率（ic）◆对于常规方案，两者的角度不同,结论一样：

ic→FNPV=？FNPV=0→i（FIRR）=【例1Z101025】已知如下现金流量，设ic=8%，试计算其财务净现值（FNPV）。

某技术方案净现金流量单位：万元表1025年份1234567净现金流量-002500【解法1】逐年折现,求和（教材）

【解法2】

FNPV=-4200×（P/F，8%，1）-4700×（P/F，8%，2）+2000×（P/F，8%，3）+2500×（P/A，8%，4）×（P/F，8%，3）=242.76（万元）

偿债实力评价指标的含义,计算及判别准则经济含义计算方法判别标准借款偿还期Pd在…条件下，以方案投产后可用于还款的资金，偿还借款本金和建设期利息所需的时间满意贷款机构的期限要求利息备付率ICR借款偿还期内，各年可用于支付利息的息税前利润及当期应付利息费用之比＞1；2偿债备付率DSCR借款偿还期内，各年可用于还本付息资金及当期应还本付息金额的比值＞1；1.3【练习题·单选题1】某项目的建设投资为8250万元（不含建设期利息），建设期利息为1200万元，全部流淌资金700万元，项目投产后正常年份的息税前利润500万元。则该项目的总投资收益率为（）。

A.4.92%B.5.67%

C.5.64%D.6.67%

『正确答案』A

『答案解析』总投资收益率＝息税前利润/项目总投资=500/（8250＋1200＋700）×100%＝4.92%。同时，应留意资本金净利润率的概念及计算。【练习题·单选题2】某技术方案的的建设投资为4800万元，基准收益率为12%，投资回收期为7.8年，财务净现值为167万元。则关于其财务内部收益率的说法中，正确的是（）。

A.基准收益率越大，财务净现值越大

B.财务内部收益率大于12%

C.投资回收期小于标准投资回收期

D.财务内部收益率小于12%

『正确答案』B

『答案解析』本题考查的是评价指标的概念,计算及分析。财务净现值受基准收益率影响，而且基准收益率越大，财务净现值越小（A有误）；投资回收期小于基准投资回收期，方案才属可行。但是本题（C）无法界定。从理论上讲，财务净现值及财务内部收益率互为逆运算，评价结论应当一样。因此，FNPV大于0，FIRR必定大于12%（B正确）。【练习题·多选题1】对于经营性方案而言，经济效果评价应分析拟定技术方案的（）。

A.盈利实力B.偿债实力

C.财务生存实力D.发展实力

E.营运实力

『正确答案』ABC

『答案解析』在经济效果评价的基本内容中，经营性方案应当分析盈利实力,偿债实力和财务生存实力；非经营性方案，仅分析财务生存实力。1Z101030技术方案不确定性分析（4分）

1Z101031不确定性分析

1.基本思路

基于预料或估计所得到的数据（指标结果及决策），具有不确定性；数据变化将会引发评价指标的数值及结果变化，进而造成技术方案的承受实力及风险。

2.产生不确定性因素的缘由（统计偏差,预料方法,经济形势变化,技术进步,定性因素和其他等6个缘由）

3.不确定性分析的方法

两种：盈亏平衡分析；敏感性分析。

1Z101032盈亏平衡分析

一,总成本及固定成本,可变成本

◆固定成本◆可变成本

◆半可变（或半固定）成本

二,量本利模型

1.前提条件

四个：生产量等于销售量；单一产品等。

2.基本模型（利润=销售收入-成本支出）

◆B=p×Q-Cu×Q-Tu×Q-CF（式1032-4）三,盈亏平衡点（BEP）的计算及分析

◆产销量的盈亏平衡点BEP（Q）

（1Z101032-5）

◆生产实力利用率的盈亏平衡点BEP（%）

BEP（%）=BEP（Q）/Qd×100%（1Z101032-7）

◆两个盈亏平衡点越低，其抗风险实力越强！

【例1032-3】BEP（Q）；利润PK产量！

1Z101033敏感性分析

一,敏感性分析的含义（内容）

含义：不确定性因素的变化→指标产生的影响；找寻敏感（性）因素，分析其抗风险实力。

单因素敏感性分析及多因素敏感性分析二,敏感性分析的步骤

1.确定分析指标

及分析的目的,任务有关；及评价指标相一样

2.选定不确定因素←影响大,把握小者

3.分析不确定因素的波动及影响

◆人为地改变数值→计算变动后的评价指标

4.确定敏感性因素

◆敏感度系数（式1033）；临界点（图1033-2）。

5.选择方案（组合方案，回避风险）排序←图1033-1（斜率）或表表1033-20%-10%010%20%平均＋1%平均－1%投资额产品价格经营成本……【练习题·单选题1】某技术方案的设计年产量为8万件，单位产品销售价格为100元/件，单位产品可变成本为20元/件，单位产品营业税金及附加为5元/件，按设计生产实力生产时，年利润为200万元，则该技术方案的盈亏平衡点产销量为（）万件。

A.5.33B.5.00

C.4.21D.4.00

『正确答案』A

『答案解析』本题考查的是产销量（工程量）盈亏平衡分析的方法。基于盈亏平衡的基本思路以及公式1032-4（量本利模型），若设固定成本为Ｃ，则有方程200（万元）=100×8-（5+20）×8-Ｃ，得出固定成本Ｃ=400（万元）。于是，产量的盈亏平衡点BEP（Q）=400/（100-20-5）=5.33（万件）。

假如须要，可以计算诞生产实力利用率的盈亏平衡点。

B=p×Q-Cu×Q-Tu×Q–CF（式1032-4）【练习题·单选题2】关于敏感度系数SAF的说法，正确的是（）。

A.SAF越大，表示评价指标A对于不确定因素F越敏感

B.SAF＞0表示评价指标A及不确定因素F同方向变化

C.SAF表示不确定因素F的变化额及评价指标A的变化额之间的比例

D.SAF可以直接显示不确定因素F变化后评价指标A的值

『正确答案』B

『答案解析』本题考查的是单因素敏感性分析的步骤。在单因素敏感性分析中，SAF表示不确定性因素F的变化率及不确定性因素F发生变化时，评价指标A的相应变化率。|SAF|越大，表明评价指标A对于不确定因素F越敏感。SAF＞0，表示评价指标及不确定因素同方向变化；SAF＜0，表示评价指标及不确定因素反方向变化。但是，SAF不能直接显示不确定因素F变化后，评价指标A的数值。1Z101040技术方案现金流量表的编制（4分）

1Z101041技术方案现金流量表

一,投资现金流量表

◆角度：以总投资作为计算基础，反映整个计算期的现金流入及流出

◆三个指标：反映方案融资前的盈利实力

二,资本金现金流量表

◆角度：技术方案的资本金

◆指标：资本金的财务内部收益率三,投资各方现金流量表

◆角度：技术方案的各个投资者

◆指标：依据投资者的出资额，计算各自的财务内部收益率

◆适用：由于不对等的利益安排，导致各方的财务内部收益率出现差异时，需计算,评估其均衡程度。

四,财务安排现金流量表

◆反映投资,融资及经营三个活动的现金流入和流出

◆反映技术方案的财务生存实力现金流量表会企03表表1Z102054-1编制单位：A公司201912月单位：万元项目本期金额上期金额一,经营活动产生的现金流量销售商品,供应劳务收到的现金2810收到的税费返还

1Z101042技术方案现金流量表的构成要素

一,产品销售（营业）收入

1.营业收入

◆营业收入=产品销售量（或服务量）×产品（或服务）单价（式1042-1）

2.补贴收入

可能的形式：先征后返的增值税；定额补助；其他形式的补助。二,投资

1.建设投资

◆固定资产原值，计算折旧费；固定资产残余价值，寿命期末一次性回收。

2.建设期利息

3部分内容：银行借款利息；其他债务资金利息；其他融资费用。

3.流淌资金

运营期内长期占用,周转运用的营运资金

寿命期末一次性回收

4.技术方案的资本金

含义：投资者认缴的出资额

◆出资方式：现金；实物；工业产权和非专利技术（一般不超过20%）。三,经营成本

1.总成本

◆总成本费用=外购原材料,燃料及动力费+工资及福利费+修理费+折旧费+摊销费+财务费用（利息支出）+其他费用（式1042-3）

2.经营成本（由于生产经营或供应服务实际发生的）

◆经营成本=总成本费用-折旧费-摊销费-利息支出（式1042-8）

◆经营成本=外购原材料,燃料及动力费+工资及福利费+修理费+其他费用（式1042-9）四,税金

1.营业税（以营业收入为基数）

2.消费税（针对特定消费品←从价定率,从量定额等）

3.资源税（开采资源…从价定率等）

4.土地增值税（四级超率累进税率）

5.城市维护建设税和教化费附加（通常以增值税,营业税和消费税为计税基数）7.税金

（1）计算公式

税金=税前造价×综合税率（%）（式3023-19）

（2）综合税率

（式3023-20）

式中：a为营业税率；b为城市维护建设税率；

c1为教化费附加；c2为地方教化费附加。

纳税地点在市或区的企业（3.48%）

6.增值税（当期销项税额-当期进项税额）

7.关税（从价计征；从量计征）

8.（企业）所得税

企业所得税＝应纳税所得额（收入-支出）×适用税率-减免税额-抵免税额【练习题·单选题1】在技术方案的现金流量表中，主要测算各自的财务内部收益率的是（）。

A.投资现金流量表

B.资本金现金流量表

C.投资各方现金流量表

D.财务安排现金流量表

『正确答案』C

『答案解析』只有在技术方案的投资者中，各方有股权之外不对等的利益安排，投资各方的收益出现差异时，才须要采纳投资各方现金流量表,测算各自的财务内部收益率。同时，应留意4个现金流量表的角度,指标等区分，例如财务安排现金流量表计算累计盈余资金，分析技术方案的财务生存实力。【练习题·多选题1】在现金流量表及构成要素中，营业税金及附加可以包括（）。

A.营业税

B.消费税

C.增值税

D.关税

E.城市维护建设税

『正确答案』ABE

『答案解析』本题考查的是现金流量表的构成及税金。在经济效果评价以及现金流量表构成要素中，营业税金及附加可以包括营业税,消费税,土地增值税,资源税以及城市维护建设税,教化费附加。同时留意，施工企业营业税附加的计算基数，不同于其他行业，其主要是营业税（营改增以前）。1Z101050设备更新分析（3分）

1Z101051设备磨损及补偿

一,设备磨损的类型

1.有形磨损（外力作用→物质磨损）

◆形式：第一种（运用）；第二种（闲置）。

2.无形磨损（技术进步→精神,经济磨损）

◆形式：第一种（降价）；第二种（落后）。

◆综合磨损：两类磨损同时存在，相互影响。二,设备磨损的补偿

图1Z101051设备磨损的补偿（方式）

1Z101052设备更新方案的比选原则

◆整体更换：原型/新型设备更新

◆原则：客观立场；不考虑沉没成本等。

沉没成本＝设备账面价值－当前市场价值

＝（设备原值－历年折旧费）－当前市场价值

1Z100153设备更新方案的比选方法

一,设备寿命的概念

1.自然寿命（物质寿命）

2.技术寿命（有效寿命）

3.经济寿命←年度费用曲线

◆从投入运用开始，到接着运用在经济上不合理而被更新所经验的时间。

二,设备经济寿命的估算（静态模式）

1.基本算法

◆公式（1053-1）

例题1053-1

2.简化算法（低劣化数值法）

◆公式（1053-2）

◆例题1053-2【练习题·单选题1】某设备的原始价值16万元，账面价值8万元，当前市场价值5万元。则其沉没成本应当是（）万元。

A.16B.8

C.5D.3

『正确答案』D

『答案解析』在设备更新方案的比选及原则中，不考虑沉没成本。该设备的沉没成本=账面价值-市场价值=8-5=3（万元）。【练习题·多选题1】关于确定设备经济寿命的说法，正确的有（）。

A.使设备在自然寿命期内一次性投资最小

B.使设备的经济寿命及自然寿命,技术寿命尽可能保持一样

C.使设备在经济寿命期平均每年净收益达到最大

D.使设备在经济寿命期年平均运用成本最小

E.使设备在可用寿命期内总收入达到最大

『正确答案』CD

『答案解析』在设备经济寿命的概念及估算中，确定设备经济寿命期的原则是：使设备在经济寿命内平均每年净收益（纯利润）达到最大；使设备在经济寿命内一次投资和各种经营费总和达到最小。同时，留意自然寿命,技术寿命以及设备的磨损,补偿。1Z101060设备租赁及购买方案的比选分析（2分）

1Z101061设备租赁及购买方案的影响因素

一,设备租赁的概念

◆融资租赁及经营租赁

经营租赁（承租人）的优缺点

二,影响设备租赁及购买方案的主要因素

1.影响设备投资的因素（一般因素-9个）

2.影响设备租赁的因素（基于运用权-8个）

3.影响设备购买的因素（依托全部权-3个）

1Z101062设备租赁及购买方案的分析方法

二,经济比选的方法

1.经营租赁方案的净现金流量

◆租赁费用的组成（计入成本）：保证金；租金；担保费。

（1）租赁资产的成本：租赁的成本大体由资产的购买价,运杂费,运输途中的保险费等项目构成；

（2）租赁资产的成本利息：即出租人向承租人所供应资金的利息；

（3）租赁手续费：包括出租人承办租赁业务的费用以及出租人向承租人供应租赁服务所赚取的利润。2.购买设备方案的净现金流量

◆净现金流量=…-折旧-贷款利息（式1062-7）

◆启示：购置费不得计入成本；利息,折旧可以计入成本（税前因素）

3.两者的经济比选

◆增量原则：差异部分（租赁PK购置）

◆税前因素：租金或租赁费（租赁）；折旧，贷款利息（购买）。【练习题·单选题1】某租赁设备买价50万元，租期5年，每年年末支付租金，折现率10%，附加率5%，则按附加率法计算每年的租金应为（）万元。

A.20.0B.17.5

C.15.0D.12.5

『正确答案』B

『答案解析』租金应考虑购置成本,利息和管理费，依据附加率法计算公式（1062-3），则该设备每期租金=50/5+50×10%+50×5%=17.5（万元）。【练习题·单选题2】某企业进行设备租赁和购买方案比选。甲方案为租赁设备，租赁费每年50万，租赁5年，乙方案为购买投资，购置费200万元，全部来源银行借款，借款单利计息，年利率10%，借款期限5年，设备可运用年限5年，预料净残值为0，企业所得税率25%，其他条件不考虑，关于方案比选的说法，正确的是（）。

A.考虑税收影响时，甲方案优于乙方案

B.考虑税收影响时，甲,乙方案税后成本相同

C.考虑税收影响时，乙方案优于甲方案

D.设备方案比选不应考虑税收的影响

『正确答案』A

『答案解析』在设备（经营）租赁及购置方案的经济比选中，须要重点考虑避税（税收优惠）。其中，设备租赁时，允许其租赁费（包括租金,担保费,保证金）计入成本；设备购置时，允许其贷款利息,折旧费计入成本。甲租赁方案的成本=50×5×（1-25%）=187.5万元；乙购置方案的成本=200×10%×5×（1-25%）+200×（1-25%）=225万元。于是，及购置方案相比，设备租赁的收益较大（或成本较少），即甲方案优于乙方案。1Z101070价值工程在工程建设中的应用（3分）

1Z101071提高价值的途径

一,价值工程的概念

◆含义：以提高产品（或作业）价值和有效利用资源为目的，通过有组织的创建性工作，寻求用最低的寿命周期成本，牢靠地实现运用者所需功能，以获得最佳的综合效益的一种管理技术。

◆基本公式

（式…1071）

V——价值

F——探讨对象的功能

C——寿命周期成本二,价值工程的特点

◆VE的三要素：价值；功能；寿命周期成本。

1.价值工程的目标（最低的C→提高价值）

2.价值工程的核心（功能分析）

三,提高价值的途径

◆基于F,C变化的5个途径：①双向型，即F↑/C↓；②改进型，即F↑/C-；③节约型，即F-/C↓；④投资型，即F↑↑/C↓；⑤牺牲型，即F↓/C↓↓。

对于建设工程，应用价值工程的重点是在规划和设计阶段。

1Z101072价值工程在工程建设应用中的实施步骤

一,工作程序

◆表1072：四个阶段，15个步骤。工作阶段设计程序工作步骤对应问题基本步骤具体步骤打算阶段制定工作安排确定目标1.工作对象选择1.价值工程的探讨对象是什么2.信息资料搜集分析阶段功能评价功能分析3.功能定义2.这是什么干什么用的4.功能整理功能评价5.功能成本分析3.成本是多少6.功能评价4.价值是多少7.确定改进范围创新阶段初步设计制定创新方案8.方案创建5.有无其他方法实现同样功能评价各设计方案，改进,优化方法9.概略评价6.新方案成本是多少10.调整完善11.具体评价方案书面化12.提出方案7.新方案能满意功能的要求吗实施阶段检查实施状况并评价活动成果方案实施及成果评价13.方案审批8.偏离目标了吗14.方案实施及检查15.成果评价二,打算阶段

1.对象选择

因素分析法,ABC分析法,强制确定法,百分比分析法,价值指数法等

2.信息资料收集三,分析阶段

（一）功能定义

1.功能分类

◆分类的依据（重要程度/性质/需求等）→分类的结果（基本功能及协助功能/运用功能及美学功能/必要功能及不必要功能等）

2.功能定义

◆简明精确地描述（动词+名词）功能的本质内涵（二）功能整理

找出功能相互之间的逻辑关系←功能系统图

图1Z101072-2功能系统图（三）功能评价

1.功能评价的程序（思路）

◆测定“某功能”现实成本,目标成本的数值或者系数；求出两者的比值或差值；选择改进对象。

2.计算功能的现实成本（C）

◆以功能为对象→进行实际成本的分摊（换算）

3.计算的功能评价值（F）

◆以功能为对象→依据图纸,定额或者市场行情等（功能重要性系数评价法）→测定目标成本。

4.计算功能价值（Vi）

◆计算公式：（式1072）

Vi结果的四类可能：Vi=1；V=0；Vi＜1；Vi＞1。

5.确定改进范围

◆优先选择：价值系数低（Vi＜1），成本降低期望值（△Ci）大者；功能困难,问题多者。四,创新阶段

1.方案创建

2.方案评价（概略评价→具体评价）

技术/经济/社会/环境评价综合评价

五,实施阶段

检查,评价及验收【练习题·单选题1】某产品的目标成本为2000元。该产品某零部件的功能重要性系数是0.32。若该功能的现实成本为800元，则该零部件的成本须要降低（）元。

A.160

B.210

C.230

D.240

『正确答案』A

『答案解析』本题考查的是价值工程功能评价。依据该产品的目标成本及该零件的功能重要性系数，可以算出该零件的功能评价值（目标成本）F=2000×0.32=640元，于是成本降低期望值△C=C-F=800-640=160元。而且，可以算出该零件的价值系数=640/800=0.8。【练习题·多选题1】造成价值工程活动对象的价值系数V小于1的可能缘由有（）。

A.评价对象的现实成本偏低

B.功能现实成本大于功能评价值

C.可能存在着不足的功能

D.实现功能的条件或方法不佳

E.可能存在着过剩的功能

『正确答案』BDE

『答案解析』本题考查的是价值工程功能评价。在价值工程活动（功能分析）中，价值系数V小于1属于不好的结果，其缘由可能包括（须要改进）：功能现实成本大于功能评价值；存在着过剩的功能；实现功能的条件或方法不佳。同时，留意价值工程的核心,特点和工作程序等。1Z101080“三新”方案的技术经济分析（2分）

1Z101081“三新”应用方案的选择原则

1.技术上先进,牢靠,适用,合理

2.经济上合理

1Z101082“三新”应用方案的技术分析

新技术应用方案的技术分析

1.反映技术特性（工程实体）的指标

2.反映技术条件（施工过程）的指标

1Z101083“三新”应用方案的经济分析

一,增量投资收益率法

1.增量投资收益率的计算

（1083-1）

2.增量投资收益率的分析

◆若R（2-1）大于或等于基准投资收益率，表明新方案是可行；否则，不可行。【例1083-1】某工程施工现有两个对比技术方案。方案1是过去曾经应用过的，需投资120万元，年生产成本32万；方案2是新技术方案，在及方案1应用环境相同的状况下，需投资160万元，年生产成本为26万元。设基准投资收益率为12%。试运用增量投资收益率法，选择方案。

解：由增量投资的概念及公式（1083-1）得：

二,折算费用法

1.功效相同～比较费用（小者为佳）

（1）采纳新方案须要增加投资

（1083-2）

（2）在采纳新方案不须要增加投资

（1083-3）

【例题1083-3】当产量为10000个单位时，Z1=360万元，Z2=330万元；…。2.功效不同～届定范围～比较费用（小）

四个步骤：列出成本；绘制曲线；找出并比较Q0（临界产量）；判别方案。

【例题1083-4】

Q0=4000（生产单位）；当产量小于Q0时，方案1较好（图1083）。

（三）其他指标分析

四个指标：劳动生产率；缩短工期，节约固定费用等。【练习题·单选题1】对于项目的下述三个生产方案，当产量为30时，（）为优。方案甲乙丙年固定成本（元）100020003000单位产品可变成本（元/件）1006040A.甲方案B.乙方案

C.丙方案D.不肯定

『答案解析』本题考查的是折算费用法。首先，列出各方案的生产成本，即C甲=1000+100·X，C乙=2000+60·X，C丙=3000+40·X；

其次，绘制生产成本及产量的关系曲线（将30带入公式）；

C甲=1000+100·30=4000（元）

C乙=2000+60·30=3800（元）

C丙=3000+40·30=4200（元）

最终，选择最佳方案，当产量为30时，应选择蓝线（乙方案）。1Z102019财务会计基础（3分）

1Z102019财务会计的职能

一,财务会计的内涵

财务会计：基于过去时态的信息，为企业外界利害关系集团供应会计信息服务。

二,财务会计的职能

1.会计的核算职能（基础）

从价值量方面反映企业已经发生或完成的客观经济活动，为管理经济供应所需的信息。

2.会计的监督职能（保证）

对货币收支及其经济活动的真实性,完整性,合规性和有效性进行指导及限制。

报告型会计

1Z102019会计核算的原则

一,会计要素的计量属性

含义：…，识别某一要素的特征，确定金额的基础。

1.历史成本（实际成本）

2.重置成本（现行条件…的取得成本）

3.可变现净值

4.现值（…折现金额）

5.公允价值（有序交易→收到或支付…价格）二,会计信息的质量要求

①牢靠性→实际发生,真实牢靠；

②相关性→关乎决策；

③可理解性→清晰明白；

④可比性→采纳相同的会计政策；

⑤实质重于形式；

⑥重要性→反映重要交易或事项；

⑦谨慎性→会计确认,计量,报告应稳健,审慎；

⑧及时性→要求确认,计算,报告的时效性和有用性。

1Z102019会计核算的基本前提

一,会计核算的基本假设

1.会计主体（空间范围）假设

◆会计实体，即会计工作为之服务的特定单位。

2.持续经营（时间范围）假设

◆假定企业将长期地以现时的形式和目标，不断地经营下去。

3.会计分期（时间界限）假设

◆会计期间，将持续不断的活动，人为地分割成连续的,间隔相等的较短时期；年度和中期。

4.货币计量（计量手段）假设

采纳货币为计量单位，记录,反映企业的经营状况。

◆在会计核算中，中国的企业会计通常选择人民币作为记账本位币。二,会计核算的基础

1.收付实现制

◆以完成或实现相关货币的收支时间为基础，确认收入和费用。

2.权责发生制（我国的企业会计准则）

◆当期已经实现的收入，无论是否收支，都应作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的，即使该款项已经在当期收付，也不作为当期的收入和费用。

1Z102019会计要素的组成和会计等式的应用

一,会计要素的组成

1.资产

◆含义：企业过去的交易或事项形成的，由企业所拥有或限制的，预期给企业带来经济利益的资源。

四个特征：含义的细化

分类（按流淌性大小）：流淌资产；长期投资；固定资产；无形资产；长期盼摊费用；其他资产。资产负债表会企01表1Z102052

编制单位：A公司2019年12月31日单位：万元资产期末余额年初余额负债和全部者权益（或股东权益）期末余额年初余额流淌资产：流淌负债：货币资金5025短期借款6045交易性金融资产612交易性金融负债2810应收票据811应付票据54应收账款398199应付账款100109预付款项224预收款项104应收利息00应付职工薪酬21应收股利00应交税费54其他应收款1222应付利息1216存货119326应付股利00一年内到期的非流淌资产7711其他应付款2522其他流淌资产80一年内到期的非流淌负债00流淌资产合计700610其他流淌负债535非流淌资产：流淌负债合计300220可供出售金融资产045非流淌负债持有至到期投资长期借款450245长期应收款应付债券240260长期股权投资300长期应付款5060投资性房地产专项应付款00固定资产1238955预料负债00在建工程1835递延所得税负债00工程物资其他非流淌负债015固定资产清理12非流淌负债合计7405802.负债

◆含义：由过去交易或事项形成的现时义务，履行该义务会导致经济利益流出企业。

四个特征：含义的细化

分类（按流淌性的大小）：流淌负债（一年及以内）和长期负债（一年以上）。3.全部者权益

◆含义：投资者对企业净资产的全部权，即资产减负债后的净额（反映企业的产权关系）

三个特征：无须偿还；共享利润等

◆内容：实收资本（实际投入）；资本公积（不构成实收资本的投入或增值等）；盈余公积（从税后净利润中提取）；未安排利润。资产期末余额年初余额负债和全部者权益（或股东权益）期末余额年初余额生产性生物资产负债合计1040800油气资产全部者权益（或股东权益）：无形资产68实收资本（或股本）100100开发支出资本公积1010商誉减：库存股00长期盼摊费用515盈余公积10040递延所得税资产00未安排利润750730其他非流淌资产30全部者权益（或股东权益）合计960880非流淌资产合计13001070资产总计20001680负债和全部者权益（或股东权益）总计200016804.收入

◆企业在日常经营活动中形成的，会导致全部者权益增加的，及全部者投入资本无关的经济利益的总流入。

5.费用

◆企业在日常经营活动中发生的，会导致全部者权益减少的，及全部者投入资本无关的经济利益的总流出。

6.利润

◆企业在肯定会计期间的经营成果；收入减费用后的差额。二,会计等式

1.静态会计等式（静态会计要素）

◆资产＝负债＋全部者权益（反映某一日期财务状况→资产负债表）

2.动态会计等式（动态会计要素）

◆收入－费用＝利润（或亏损）（反映某一期间经营成果→利润表）

综合会计等式

资产＝负债＋（全部者权益＋收入－费用）【练习题·单选题1】依据现行《企业会计准则》，关于会计核算基础的说法，正确的是（）。

A.企业已经实现的收入，计入款项实际收到日的当期利润表

B.企业应当担当的费用，计入款项实际支出日的当期利润表

C.企业应当以收付实现制和持续经营为前提进行会计核算

D.企业应当以权责发生制为基础进行会计确认,计量和报告

『正确答案』D

『答案解析』本题考查的是会计核算的基础。我国《企业会计准则》规定，企业应当以权责发生制为基础进行会计确认,计量和报告。同时，应当留意会计核算的基本假设,会计要素和会计等式。【练习题·单选题2】依据我国现行《企业会计准则》，应列入流淌负债的会计要素有（）。

A.应付债券B.应收账款

C.应付工资D.存货

『正确答案』C

『答案解析』本题考查的是会计要素的组成。负债按流淌性由大到小，分为流淌负债（1年及其以内）和长期负债（1年以上）；其中流淌负债包括短期借款,应付款项,应付工资,应交税金等。1Z102020成本及费用（4分）

1Z102021成本及费用的关系

一,费用的特点

1.概念

◆企业在日常活动中发生，会导致全部者权益减少的，及向全部者安排利润无关的经济利益的总流出。

2.特点

4个特点：①日常活动；②会导致企业资产的减少或负债的增加；③会减少企业的全部者权益，及向全部者安排利润无关；④经济利益的总流出。二,费用和成本的区分及联系

（一）生产费用和期间费用的划分

1.生产费用（及产品生产直接相关）

◆生产费用及生产成本的关系

①联系：过程相关的生产费用，按用途归集,安排到相应的产品后，形成生产成本。

②区分：生产费用及肯定期间相联系；产品成本及肯定种类,肯定数量的产品相联系。

◆生产费用计入生产成本的两个前提：

①生产费用的具体担当者（成本核算对象）。例如，在10万元的原材料费用中，A,B两个产品分别消耗6万元和4万元，则A产品的生产成本为4万元；

②生产费用和生产成本的归属期。第一，生产费用在多个会计期间分摊，例如，18万元的周转材料租金，期限为6个月，则每月分摊生产成本3万元；第二，生产费用计入生产成本，但未实际支付，例如，30万元租金在6个月的租赁期末一次支付，则每月生产成本5万元，30万元的租赁费（生产费用）在期末发生。2.期间费用（及肯定期间相联系）

期间费用的特点：第一，及产品生产的关系不同（供应条件/直接相关）；第二，及会计期间的关系不同（影响当期，无需分摊/可以结转，影响其他）；第三，及会计报表的关系不同（当期损益－不可盘存成本/可能涉及各期－可盘存成本）。

期间费用通常包括营业费用,管理费用,财务费用；应在当期销售收入中扣除。（二）成本及费用的联系

三个联系：①…均为支出；②均为经济资源的耗费；③生产费用经过“对象化”（依据不同“对象”核算）后，进入生产成本（期末结转）。

（三）成本及费用的区分

两个方面：①成本及对象（产品）有关；②费用及期间（时间）关联，并包括生产费用和期间费用。

◆费用及成本关系图：图2021（支出→费用→成本）。

三,工程成本和费用

1.工程成本

含义：构成工程实体，计入其成本的部分费用。

◆施工企业的生产成本（工程成本）是指施工企业发生的各种施工生产费用。

2.期间费用

◆含义：企业当期发生的，及具体工程没有直接联系，必需从当期收入中得到补偿的费用。

◆施工企业的期间费用，包括管理费用和财务费用。

1Z102022工程成本的确认及计算方法

一,成本费用的确认

《企业会计准则》规定：费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加，且经济利益的流出额能够牢靠计量时，才能予以确认。

1.费用及支出的关系

◆在资本性支出,收益性支出,营业外支出和利润安排等四项支出中，只有收益性支出（该项收益仅及于本会计年度）才属于费用。

2.营业费用及非营业费用的关系

3.本期费用及跨期费用的关系

4.生产费用及期间费用的关系

及某种类型,数量产品有关的生产费用，构成产品成本；期间费用计入当期损益。

5.生产费用及产品成本的关系

6.生产成本及销售成本的关系

生产成本在产品未售出前，属于存货；产品售出后，表现为销售成本（及营业收入相匹配）。二,成本费用的计量

◆通常费用的计量属性是实际成本

（一）间接费用的分摊

◆一般依据直接费（或人工费）的百分比，分摊本期实际发生的全部间接费。

3个分摊公式

例如，某工程应分摊的间接费用＝安排率（15%）×相应的直接费用（2000万元）＝300万元。

或者采纳下列公式计算：

某项合同当期应负担的间接费用=该合同当期实际发生的直接费用（或人工费）×间接费用安排率（二）固定资产折旧

1.固定资产折旧的影响因素

三个：①固定资产原价；②预料净残值；③预料运用寿命。

2.固定资产折旧的计算方法（汇总）方法计算公式备注平均年限法年折旧额＝（固定资产原值－预料净残值）/固定资产预料运用年限月折旧额＝年折旧额÷12工作量法月折旧额＝当月工作量×单位工作量折旧额双倍余额递减法固定资产年折旧率＝2÷固定资产预料运用年限×100%到期前两年内，将固定资产的净值/余额平均摊销年数总和法“原值－净残值”ד分数”（三）无形资产的摊销

◆影响因素：摊销期（运用寿命）,摊销方法和应摊销金额；其中摊销方法，包括直线法,生产总量法等。三,工程成本的计算方法

1.竣工结算法

以合同工程为对象，归集…的施工费用；在工程竣工后，结算…实际成本总额。

2.月份结算法

按单位工程归集…，逐月定期地结算…。

3.分段结算法

已完工程的阶段或部位1Z102023工程成本的核算

一,工程成本及其核算的内容

1.工程成本的概念

从建立合同签订开始，至合同完成止所发生的,及执行合同有关的直接费用和间接费用。

2.工程成本核算的内容（企业会计准则）

（1）直接费用

◆含义：为完成合同所发生的,可以直接计入合同成本核算对象的各项费用支出。

①耗用的人工费用

②耗用的材料费用（包括多次运用的周转材料）

③耗用的机械运用费

④其他直接费用（二次搬运费等）

（2）间接费用

◆企业下属的施工单位或生产单位为组织和管理施工生产活动而发生的费用。具体内容，只有“间接费用”1项。3.工程成本核算的内容（成本核算制度）

①直接人工

②直接材料（包括周转材料）

③机械运用费

④其他直接费用（材料搬运费,检验试验费等）

⑤间接费用（企业各施工单位…）

⑥分包成本（分付给分包单位的工程价款）二,工程成本核算的对象

1.含义

…所选择的施工生产费用的归集产品。

2.工程成本核算对象的确定

（1）以单项建立（施工）合同作为施工工程成本核算对象←独立的预算。

（2）对合同分立，以确定…核算对象←独立的安排

（3）对合同合并，以确定…核算对象←亲密关联三,工程成本核算的任务及基本要求

（一）工程成本核算的任务

三项：执行规定；计算成本；反映监督。

（二）施工项目成本核算的要求

1.划清成本,费用支出和非成本,费用支出的界限

2.正确划分各种成本,费用的界限

四种：工程成本及期间费用；不同核算对象等

3.加强成本核算的各项基础工作四,工程成本核算的程序

（一）确定成本核算对象，设置成本核算科目，开设成本明细账

（二）核算及安排各项生产费用

1.人工费的核算（劳动工资部门－财务部门）

2.材料费的核算（物资管理部门－财务部门）

3.机械运用费的核算

4.其他直接费的核算（基于受益对象，直接计入）

5.间接费用核算

以直接费（建筑工程）或人工费（安装工程）为标准的二次安排：第一次，安排到各个工程；第二次，安排到各个成本核算对象。（三）计算期末工程成本（施工生产费用）

本期已完工程成本＝期初未完工程成本＋本期发生的生产费用－期末未完工程成本

基于会计期末（年末,月末）的未完工程盘点→已完分项工程量×该分项工程的预算单价。

（四）计算年度合同费用

◆确定合同完工进度的方法：①合同成本的占比；②合同工作量的占比；③已完合同工作量的测量。

◆费用确认的三种状况：①合同预料总成本×完工进度-累计确认；②合同成本能够收回确认费用；③不能收回，确认费用,不认收入。

（五）计算竣工单位工程的实际成本和预算成本，编制竣工单位工程成本决算

1Z102024期间费用的核算

一,管理费用

含义：企业行政管理部门为管理和组织企业生产经营活动而发生的各项费用。

◆13项内容：管理人员工资；办公费；等

二,财务费用

◆施工企业为筹集生产所需资金而发生的费用；包括利息支出,汇兑损失,相关手续费,其他财务费（融资租赁费用）等四大部分。【练习题·单选题1】《企业会计准则第15号—建立合同》中推行的确认合同收入和结转成本费用的方法是（）。

A.完工百分比法

B.竣工结算法

C.分段结算法

D.按月结算法

『正确答案』A

『答案解析』依据《企业会计准则—建立合同》以及工程成本核算的程序，应依据“完工百分比法”确认工程收入和结转成本费用。同时，建议借鉴“收入核算”的相关内容，把握完工百分比（完工进度）的计算。【练习题·单选题2】工程成本核算时，间接费用的第二次安排，应将有关费用在（）之间进行安排。

A.已完工程和未完工程B.各成本核算对象

C.直接费D.人工费

『正确答案』B

『答案解析』在工程成本核算的过程（程序）中，间接费用的第一次安排是在已完工程和未完工程之间进行；第二次安排是将安排到已完工程的费用在各成本核算对象之间进行安排。至于直接费,人工费分别是建筑工程,安装工程的安排标准。【练习题·多选题1】依据《企业产品成本核算制度的通知》，成本项目分为以下类别（）。

A.耗用的人工费用

B.机械运用费

C.其他直接费用

D.管理费用

E.分包成本

『正确答案』BCE

『答案解析』依据《企业产品成本核算制度的通知》，成本项目分为直接人工,直接材料,机械运用费,其他直接费用,间接费用和分包成本。至于选项A，属于《企业会计准则》的规定；选项D，属于期间费用。同时留意，工程成本核算的内容（企业会计准则）及其及建筑安装工程费用组成（44号文）的区分。1Z102030收入（5分）

1Z102031收入的分类及确认

一,收入的概念及特点

1.收入的概念

◆广义的收入：营业收入；投资收益；补贴收入；营业外收入。

◆狭义的收入（营业收入）：在销售商品,供应劳务和让渡资产运用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。

2.收入的特点

（1）日常活动中产生；

（2）表现为资产增加或者负债减少，或者二者兼有；

（3）导致全部者权益增加；

（4）不包括为第三方或者客户代收的款项等。二,收入的分类

（一）按收入的性质分类

（二）按营业的主次分类按营业的主次分类按性质分类备注基本业务收入建立（施工）合同收入其他业务收入销售商品收入产品销售收入材料销售收入供应劳务收入运输服务收入机械作业收入让渡资产运用权收入无形资产出租收入固定资产出租收入发放贷款取得的收入三,收入的确认原则

不同收入的确认（条件），有所不同：项目确认（能够牢靠估计）的条件销售商品收入同时满意5个条件：①企业已有将…转移给购货方；②企业既没有保留…接着管理权，也没有对…实施限制；③收入的金额能够牢靠地计量；④…的经济利益很可能流入企业；⑤…的成本能够牢靠地计量。供应劳务收入同时满意4个条件：①收入的金额能够牢靠地计量；②…的经济利益很可能流入企业；③完工的进度能够牢靠地确定：④…的成本能够牢靠地计量。让渡资产运用权收入同时满意2个条件时：①…经济利益很可能流入企业；②收入的确认能够牢靠地计量。1.供应劳务交易的结果能够牢靠估计

◆按完工百分比法确认供应劳务收入

2.劳务交易的结果不能牢靠估计

（1）已经发生的劳务成本预料能够得到补偿

◆依据已经发生的劳务成本金额确认…

（2）已经发生的劳务成本预料不能得到补偿

◆不确认供应劳务的收入

1Z102032建立（施工）合同收入的核算

一,建立（施工）合同概述

（一）施工合同的特征

4个：针对性强；周期长；资产体积大，造价高；不可撤销等。

（二）固定造价合同及成本加成合同

1.固定造价（总价/单价）合同

2.成本加成合同（成本＋酬金）

（三）固定造价合同及成本加成合同的区分

合同风险的担当及分摊二,合同的分立及合并

◆按单项建立/施工合同（核算对象）进行处理。某些状况下，须要进行合同的分立或合并。

（一）合同的分立

◆包括多项资产的建立合同，同时具备下列3个条件：①每项有独立的建立安排；②可以单独谈判；③收入和成本可以单独分辨。

（二）合同的合并

◆同时具备下列3个条件：①按一揽子交易签订；②亲密相关；③同时或依次履行。三,合同收入的内容

（一）合同规定的初始收入

◆双方签订的合同中，最初商定的合同总金额。

（二）追加收入

1.合同变更

◆为改变合同规定的作业内容而提出的调整。

合同变更款应同时满意以下条件，才能构成合同收入：

（1）客户能够认可因变更而增加的收入；

（2）该收入能够牢靠地计量。

2.索赔款

◆因客户或第三方的缘由造成的,向客户或第三方收取的,用以补偿不包括在合同造价中成本的款项。

索赔款应同时满意下列条件，才能构成合同收入：

（1）依据谈判状况，预料对方能够牢靠地计量。

（2）对方同意接受的金额能够牢靠地计量。

3.嘉奖款：工程达到或超过规定的标准，客户同意支付的额外款项。

嘉奖款应同时满意以下条件，才能构成合同收入：

（1）依据合同目前完成状况，足以推断工程进度和工程质量能够达到或超过规定的标准；

（2）嘉奖金额能够牢靠地计量。四,建立（施工）合同收入的确认

（一）合同结果能够牢靠估计

1.合同结果能够牢靠估计的标准

（1）固定价合同

◆4个条件：①合同总收入能够牢靠地计量；②经济利益很可能流入企业；③成本能够清晰地区分,牢靠地计量；④完工的进度和为完成合同尚需发生的成本能够牢靠地确定。

（2）成本加成合同

◆2个条件：①经济利益很可能流入企业；②成本能够清晰地区分,牢靠地计量。2.完工百分比法

合同完工进度的计算方法（汇总表）方法算式备注投入衡量法累计比率产出衡量法工作量或工程量技术测量依据已完成合同工作的技术测量特殊状况【例1Z102032－1】【例1Z102032－2】3.当期完成的建立合同收入的确认

◆实际合同总收入－以前会计期间累计已确认收入

4.当期不能完成的建立合同收入的确认

◆（合同总收入×完工进度）－以前会计期间累计已确认的收入

（1）当年开工当年未完成的建立合同。在这种状况下，以前会计年度累计已确认的合同收入为零。

（2）以前年度开工本年未完工的建立合同。在这种状况下，企业可直接运用上述计算公式计量和确认当期合同收入。

（3）以前年度开工本年完工的建立合同。在这种状况下，当期计量确认的合同收入，等于合同总收入扣除以前会计年度累计已确认的合同收入后的余额。

（4）当年开工当年完工的建立合同。在这种状况下，当期计量和确认的合同收入，等于该项合同的总收入。

【例1Z102032-3】某建筑业企业及某业主就一栋工业厂房的建立，签订了总造价为3500万元的固定造价合同，合同约定的工期为3年。假定经计算后第1年完工进度为30%，第2年完工进度为70%。第3年该长荡全部完工交付运用。则：

第1年确认的合同收入=3500×30%=1050（万元）

第2年确认的合同收入=3500×70%-1050=1400（万元）

第3年确认的合同收入=3500-（1050+1400）=1050（万元）（二）合同结果不能牢靠估计时建立合同收入的确认

1.合同成本能够收回

◆按收回的实际合同成本，确认收入

2.合同成本不能收回→不确认收入【练习题·单选题1】某工程5000万元的固定总价合同，约定工期为3年。若第1年完工进度为30%，第2年完工进度为70%，第3年全部完工交付运用。关于合同收入确认的说法，正确的是（）。

A.第2年确认的合同收入为3500万元

B.第3年确认的合同收入为0

C.第1年确认的合同收入为1500万元

D.第3年确认的合同收入等于第2年

『正确答案』C

『答案解析』依据完工百分比法，在建立合同收入的确认中，须要考虑合同总收入和当期完工进度，于是第一年确定的收入为5000×30%＝1500（万元）；第二年确定的收入为5000×70%－1500＝2000（万元）；第三年确定的收入为5000－1500－2000＝1500（万元）。【练习题·多选题1】推断固定造价合同的结果能够牢靠估计时，须要具备（）条件。

A.企业已将商品全部权上的主要风险和酬劳转移给购货方

B.合同总收入能够牢靠地计量

C.及合同相关的经济利益很可能流入企业

D.实际发生的合同成本能够清晰地区分和牢靠地计量

E.交易的完工进度能够牢靠地确定

『正确答案』BCD

『答案解析』在备选答案中，选项A,E分别属于销售商品,供应劳务收入确认时，能够牢靠估计的条件之一，故不予选择。同时，留意成本加成合同结果能够牢靠估计的标准。1Z102040利润和所得税费用（1分）

1Z102041利润的计算

一,利润的概念

◆定义：企业…各项收入抵减各项支出后的净额，以及直接计入当期利润的利得和损失。

二,利润的计算

1.营业利润

◆营业利润＝营业收入-营业成本-营业税及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（损失为负）+投资收益（损失为负）

2.利润总额

◆利润总额＝营业利润+营业外收入-营业外支出

3.净利润（税后利润）

◆净利润＝利润总额-所得税费用三,利润安排

（一）税后利润的安排原则

◆4个原则：按法定顺序安排；非有盈余不得安排；同股同权，同股同利；公司持有的本公司股份不得安排利润。

（二）税后利润的安排顺序

1.弥补以前年度亏损

2.提取法定公积金（强制公积金）

◆提取比例，一般为当年净利润的10%；累计额达到注册资本的50%以上时，可以不再提取。

◆3个用途：弥补亏损；扩大公司经营规模；增加公司注册资本。

3.提取随意盈余公积金

4.向投资者安排的利润或股利

5.未安排利润

1Z102042所得税费用的确认

一,所得税的概念

含义：企业就其生产,经营所得和其他所得，按规定交纳的税金←应税所得额×所得税税率（25%）

二,所得税的计税基础

（一）收入总额

征税收入：销售货物收入等9项

不征税收入：财政拨款等3项

（二）扣除

1.企业实际发生的及取得收入有关的,合理的支出

内容：成本；费用；税金；损失；其他支出。

2.企业发生的公益性捐赠支出（年度利润12%以内）

3.…计算的固定资产折旧

4.…计算的无形资产摊销

5.长期盼摊费用

…

10种状况序号名称可以扣除不得扣除备注1企业发生的及取得收入有关的,合理的支出成本，费用，税金，损失，其他支出2企业发生的公益性捐赠支出股息,红利，罚款等8项年度利润总额的12%以内3固定资产折旧按规定计算经营租赁方式租入融资租赁方式租出的固定资产等7项4无形资产的摊销按规定计算已经扣除,自创商誉等4项5长期盼摊费用租入固定资产的改建支出，大修理支出等4项6对外投资资产的成本不得扣除7按规定计算的存货成本准予扣除8转让资产的净值准予扣除9境外机构的亏损不得抵扣10纳税年度的亏损准予结转不得超过5年（三）资产的税务处理

1.计税基础（历史成本）

2.固定资产的税务处理

◆计税基础的6种状况：①外购，购买价款＋税费＋其他支出；②自行建立，发生的支出；③融资租入，付款总额＋相关费用/公允价值＋相关费用；④盘盈，重置完全价值；⑤捐赠,投资等，公允价值＋相关税费；⑥改建，改建支出。

自固定资产投入/停止运用月份的次月起，开始/停止计算折旧（直线法－准予扣除）。

3.生产性生物资产的税务处理

◆计税基础的2种状况：①外购，购买价款＋税费；②捐赠,投资等，公允价值＋相关税费。

4.无形资产的税务处理

◆计税基础的3种状况：①外购，购买价款＋税费＋其他支出；②自行开发，…发生的支出；③捐赠,投资等，公允价值＋相关税费。

5.固定资产改建支出的税务处理

大修理：达到…50%以上；…年限延长2年以上。

6.其他支出的税务处理

◆…的次月起，分期摊销（3年以上）

7.投资资产的税务处理

8.存货

◆确定成本的3种状况：①支付现金，购买价款＋相关税费；②现金以外的方式，公允价值＋相关税费；③生产性生物资产，材料费＋人工费＋分摊的间接费。三,所得税费用的确认

◆应纳税额＝应税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额

四,税收优惠

4种免税收入：国债利息；非盈利性…

免征,减征所得税的5种：…技术转让

2种支出的加计扣除：…探讨开发费用；残疾人…工资。【练习题·单选题1】某施工企业年度工程结算收入为3000万元，营业成本和营业税金及附加为2300万元，管理费用为200万元，财务费用为100万元，其他业务收入为200万元，投资收益为150万元，营业外收入为100万元，营业外支出为80万元，所得税为100万元，则该企业的营业利润为（）万元。

A.50B.520

C.670D.750

『正确答案』D

『答案解析』本题考查的是营业利润。营业利润＝营业收入-营业成本-营业税及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益＝3000-2300-200-100+200+150＝750（万元）。同时，留意净利润的计算及安排（法定顺序）。1Z102050企业财务报表（4分）

1Z102051财务报表的构成

一,财务报表列报的基本要求

列报的六项要求：①以企业持续经营作为编制基础；②列报项目，保持一样；③重要项目单独列报；④列示项目不应相互抵消；⑤及上期报表应当具有可比性；⑥其他相关要求。

二,财务报表的构成

◆4个报表+1个附注！

◆财务报表列报的构成（汇总表）名称要点编号资产负债表某一日期财务状况的静