《印花税》的申报与计算会计处理方法

会计实操文库1/7《印花税》的申报与计算会计处理方法01印花税的按次与按期申报印花税取消按次申报税种认定：申报印花税可按次申报或按期申报，如果是按次申报，可以不用让税务局做税种认定，可直接登录电子税务局进行税源采集，之后直接申报即可。按期申报，那申报之前必须要先做税种认定，否则没有这个税种项目就无法采集税源信息，就无法进行申报了。什么是按次申报，什么是按期申报？印花税计算方式：相应应税凭证的金额*税率。如一份购销合同的合同金额为20万元，则印花税=20*万分之三什么时候计算印花税？达到纳税义务时间时计算印花税，至于什么时候达到纳税义务时间：根据《印花税法暂行条例》第七条规定，应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。即，合同签订时便是纳税义务时间，应当计算印花税。但有些公司每天签订的合同数量都很大，因此税务局给了一个纳税期限，可以将本月或者本季度达到纳税义务时间的汇总起来一起算，即可以按月或者按季申报，这就是按期申报。实务中，只有中小企业普遍选择按期申报，因按次申报的企业，到达季度仍然要再申报。也因按期申报的原因，中小企业的印花税普遍不计提，而是实际缴纳时直接入“税金及附加—印花税”。02印花税计算时的问题1、会计账簿印花税的计算会计账簿适用万分之2.5的税率。会计账簿印花税的计税依据既不是账簿总资产，也不是企业的注册资本，而是会计账簿中登记的“实收资本”与“资本公积”之和。而会计账簿中的实收资本与资本公积以企业申报额为计税额，税务机关抽查。2、增值税不纳印花税，发票也不属于征税范围印花税只对列举的税目征税，发票并不属于列举的范围内。如果一次买卖行为中，没有合同、订单、合格证、保修卡等印花税的应税凭证，只有发票的交易，是不征收印花税的。签订的合同中，无论实际交易发票开具额、真实交易额与合同签订额是否有出入，都应按合同额缴纳印花税。应税合同为计税依据，合同金额中，不包括列明的增值税税款。3、印花税计算时，最小单位为“分”。这与之前的印花税角以下采取四舍五入不同，而是采用精确到分的计算方法。分以下仍然有四舍五入的情况。4、不是所有企业与个人之间的合同都不缴纳印花税如与个人签的的买卖合同，向个人销售含保修卡的货物这些都属于个人买卖合同，是免征印花税。但与个人签订的产权转让协议，建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管这些合同，企业与个人签订并不免征印花税。5、服务行业一般不缴纳印花税。印花税是严格按照列举的税目征税的税种。在以合同征税的税目中，货物买卖是需要缴纳买卖合同印花税；技术开发、技术转让、技术咨询、技术服务合同是需要缴纳技术合同印花税；运输合同也需要缴纳千分之五的运输合同印花税。但一般的服务业，如保洁、住宿、法律咨询服务合同、代理记账服务合同、旅游服务等，都不再印花税的计征范围。6、印花税不是按销售额申报很多会计是商贸公司，企业并不是所有的进出货都需要合同。由于会计对印花税的征税范围不够了解，导致申报时不知道申报多少。索性每次申报时按当季度销量×2来作为印花税的纳税依据。其实这种申报是错误的。不是所有的进出货都是有合同，没有合同或合同的