会计学基础总和

会计学基础总和会计学基础总和会计学基础总和成绩考核标准2人有了知识，就会具备各种分析能力，明辨是非的能力。会计学基础总和会计学基础总和会计学基础总和成绩考核标准2人有平时成绩（40%）期末成绩（60%）

期中考试：20分理论与实务=3:7

平时作业：20分

迟到、旷课：每次扣5分成绩考核标准2平时成绩（40%）期末成绩（60%）期中考试：20分理论与1985年----第一部“会计法”1992年----“企业会计准则”、“企业财务通则”2000年7月1日----新“会计法”2000年12月-----“企业会计制度”（统一）中国会计改革与重要法规体系会计法会计准则会计制度各行业制度2006年2月------“企业会计准则”（上市公司）单式记帐---复式记帐（苏联模式）31985年----第一部“会计法”1992年----“企业会第一章总论第一节会计概念.职能.任务第二节会计对象与会计要素第三节基本前提与信息质量要求第四节会计核算方法

4第一章总论第一节会计概念.职能.任务4概念、会计要素、基本前提、信息质量要求会计要素重点难点5概念、会计要素、基本前提、信息质量要求会计要素重点难第一节概念.职能.任务

一.概念以货币为主要计量单位，以凭证为依据，采用专门方法，对一定主体的经济活动进行连续、系统、综合、全面的核算和监督并提供会计信息，提高经济效益为目的的管理活动。6第一节概念.职能.任务一.以货币为主要计量单位，以凭监督分析按照管理目标和要求，审查经济业务是否合理、合法、有效并进行必要的干预。用会计信息总结过去、指导现在、预测未来，是会计核算的发展。会计核算会计的基础环节，采用专门方法，对经济业务进行记录和计算，提供会计信息。7监督分析按照管理目标和要求，审查经济业务是否合理、合法、

二.职能核算监督核算是监督的基础监督保障核算质量8二.核算监督核算是监督的基础81

核算经济业务，提供会计信息。3

预测经济前景，参与经营决策。2

监督经济过程，维护财经纪律。三.任务91核算经济业3预测经济前2监督经济过三.任第二节会计对象与会计要素

一.对象以货币表现的经济活动→资金运动资金投入循环周转资金退出他人资本-债务自己资本–

权益供应生产销售偿还债务上缴税金分红10第二节会计对象与会计要素一.以货币表现的经济活动→资二、会计要素物质资源的具体表现即为企业的资产物质资源有着不同的取得来源，如果是从外部借入的，被称为负债物质资源如果是由所有者投入的，被称为所有者权益这是从静态的角度对企业拥有或控制的物质资源进行分析的结果。企业资产物质资源负债所有者权益对会计对象按其经济特征所做的进一步分类。11二、会计要素物质资源的具体表现即为企业的资产物质资源收入亏损费用企业要想从经营中取得经营效果，就会形成一定的经济利益的流出，亦即费用。包括工资、设备、材料消耗企业支出的结果，应当形成一定的经济利益的流入，亦即收入。包括提供商品、劳务会计工作的最重要内容，就是要比较二者之差，确定企业的经营损益。按照法规的规定进行分配

这是从动态的角度对企业经营活动过程进行分析的结果。进一步解释：对企业的经营过程从三个方面进行了分析。即从经济利益流入方面的收入，从经济利益流出方面的费用，作为二者比较结果的利润或亏损。费用利润12收亏损费企业要想从经营中取得经营效果，就会形成一定的经济利益财务状况要素经营成果要素资产负债所有者权益收入费用利润概念过去的交易或事项形成，企业拥有或控制，预期带来经济利益的资源过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益在日常活动中形成、导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入日常活动中发生、导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的总流出一定会计期间的经营成果。收入-费用分类流动资产非流动资产流动负债非流动负债实收资本资本公积盈余公积未分配利润销售、劳务、利息、租金、股利生产费用期间费用（销.管.财）营业利润利润总额净利润注意在未来发生的交易或事项不构成资产未来发生的交易或事项形成的义务不属于现时义务，不应当确认为负债股东权益来源：所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益经济利益的流入额可靠计量时予以确认经济利益的流出额可靠计量时予以确认13财务状况要素经营成果要素资产负债所有者权益收入费用利会计等式资产=负债+所有者权益资产负债所有者权益＝＋14会计等式资产=负债+所有者权益资负所有＝＋14收入利润费用利润=收入—

费用15收利润费利润=收入—费用15第三节基本前提与信息质量要求一.基本前提会计主体持续经营会计分期货币计量核算和监督的特定单位.组织法律主体必定是会计主体，而会计主体不一定是法律主体正常、继续经营正常的经营方针和规模以与既定的经营目标下继续经营。破产清算→持续经营前提不复存在。连续、相等期间人为的分为年度.半年度、季度和月度。结算和编制报表的依据。统一计量单位人民币-本位币外币也作为本位币，但编制的财务报表应折算为人民币反映。16第三节基本前提与信息质量要求一.会计主体持续经营会计分期货二.信息质量要求衡量会计信息质量客观（真实）性原则可比性原则相关（有用）性原则与时性原则明晰性原则起修正作用谨慎（稳健）性原则重要性原则实质重于形式原则17二.信息质量要求衡量会计信息质量客观（真实）性原则起修正作会计计量历史成本资产.负债：实际发生额重置成本资产：按现在购买相同或相似资产所需支付的金额计量负债：现在偿付该项债务所需支付的金额计量可变现净值资产：按其正常对外销售所能收到的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以与相关税费后的金额计量现值资产：按预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的金额计量负债：按预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的金额计量公允价值资产.负债：按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量18会计计量历史成本资产.负债：实际发生额重会计事项对计量基础的影响计量属性经济事项交易类型可靠性相关性历史成本取得货币交易15重置成本取得非交易24现值出售、取得持有递延收付款33可变现净值持有虚拟交易42公允价值取得、出售持有虚拟交易现实交易5119会计事项对计量基础的影响计量属性经济事项交易类型可靠性相关性第四节会计核算方法设置科目与账户复式计账填置和审核凭证登记帐簿成本计算财产清查编制报表会计资料的分析和利用20第四节会计核算方法设置科目与账户复式计账填置和审核凭

会计核算基础-责权发生制会计确认、计量、报告的基础当期已实现的收入和已发生或应负担的费用，不论款项是否收付都应作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。**当月销售产品而未收到货款----主营业务收入当期应支付而未付的利息-------财务费用经营租赁固定资产的改良支出---长期待摊费用21会计核算基础-责权发生制21第二章会计科目与账户第一节会计等式第二节会计科目第三节会计帐户22第二章会计科目与账户第一节会计等式22会计科目、会计帐户重点会计科目难点23会计科目、会计帐户重点会计科目难点23

资产和所有者权益项目同时发生增加变化资产和所有者权益项目同时发生减少变化资产和负债项目同时发生增加变化资产和负债项目同时发生减少变化资产要素之间此增彼减的变化负债要素之间此增彼减的变化所有者权益要素之间此增彼减的变化负债项目增加，所有者权益项目减少负债项目减少，所有者权益项目增加第一节会计等式经济业务类型24资产和所有者权益项目同时发生增加变化第一节会计等式经2第二节会计科目

会计科目：对会计对象的具体内容进行分类核算的类目。分类依据：会计准则和会计制度

一.概念25第二节会计科目会计科目：对会计对象的具体内容进行分类二.会计科目的分类反映的经济内容隶属关系

资产类负债类所有者权益类

共同类（金融部门）成本类损益类

总分类科目：一级科目明细分类科目：二级科目（或子目）：三级科目（或细目）原材料–

燃料-甲材料

-乙材料26二.会计科目的分类反映的经济内容隶属关系资产第三节会计账户

会计账户：根据会计科目开设，具有一定的结构，用来系统地记载各项经济业务的一种手段

。会计科目就是账户名称

一.概念27第三节会计账户一.27二.会计账户的分类经济性质隶属关系

资产类账户负债类账户所有者权益类账户损益类账户成本类账户

总分类账户明细分类账户（登帐必须同步进行）

28二.会计账户的分类经济性质隶属关系资产

三.结构账户名称日期和凭证号数摘要增加和减少金额（借方.贷方）余额期末余额=期初余额+本期增加额–

本期减少额29三.账户名称日期和凭证号数摘要增加和303031313232四.科目与账户相同点区别

反映内容相同分类相同方法相同

提供资料不完全相同科目–

货币计量账户–

货币和实物作用–

科目：方法、指导、法规账户：方法、指导制定权限–

科目财政部

账户单位33四.科目与账户相同点区别反映银行存款10000实收资本200000库存现金5000应交税费8000原材料8000无形资产90000应付账款20000长期股权投资20000短期借款40000资本公积18000固定资产110000应收账款96000预付账款2000长期借款55000某企业2010年5月31日资产负债所有者权益情况表该企业6月份发生如下经济业务1、从银行提取现金1000元。2、购进原料6000元，材料已入库，款未付。3、收到投资者投入的资金5万元，存入银行。4、从银行借入短期借款2万元转入银行存款户。5、用银行存款归还前欠购货款1万元。6、接收投资者投入的设备1台，价值84000元。7、收到某企业归还的前欠货款8万元，存入银行。8、用银行存款缴纳所得税4000元。34银行存款10000实收资本200000库存现金5000资产增减前金额增加金额减少金额增减后金额负债.所有者权益增减前金额增加金额减少金额增减后金额合计要求：根据上述资料，分清资产、负债、所有者权益，按照下表格式列表，并试算平衡。35资产增减前金额增加减少增减后负债.所有者权益增减前增加减资产增减前金额增加金额减少金额增减后金额银行存款10000③50000④20000⑦80000①1000⑤10000⑧4000145000库存现金5000①10006000原材料8000②600014000固定资产110000⑥84000194000无形资产9000090000长期股权投资2000020000预付账款20002000应收帐款96000⑦8000016000合计34100024100095000487000146000期初余额期末余额本期发生额36资产增减前金额增加金额减少金额增减后金额银行存款10000负债。权益增减前金额增加金额减少金额增减后金额应付账款20000②6000⑤1000016000短期借款40000④2000060000应交税费8000⑧40004000长期借款5500055000实收资本200000③50000⑥84000334000资本公积1800018000合计34100016000014000487000146000期初余额期末余额本期发生额37负债。权益增减前金额增加金额减少金额增减后金额应付账款20第三章复式记帐第一节复式计帐原理第二节借贷记账法38第三章复式记帐第一节复式计帐原理38借贷记账法重点借贷记账法帐户结构难点39借贷记账法重点借贷记账法帐户结构难点39第一节复式记帐原理根据一定的记账原理、记账符号、记账规则，采用一定的计量单位，利用文字和数字记录经济业务活动的一种专门方法。

一.记帐方法单式记账复式记账40第一节复式记帐原理根据一定的记账原理、记账符号、记账规单式记账方法：对发生的经济业务一般只在一个账户中进行登记的记账方法。以现金50000元购买原材料，已验收入库。现金减少50000元41单式记账方法：对发生的经济业务一般只在复式记账方法：对每一项经济业务所引起的资金运动，都要用相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。以现金50000元购买原材料，已验收入库。现金减少50000元，原材料增加50000元42复式记账方法：对每一项经济业务所引起的资金运动，都要用相等第二节借贷记账法以会计等式为依据，以“借”和“贷”为记账符号，采用“有借必有贷,借贷必相等”为记账规则，在两个或两个以上账户中用相等金额，全面、相互关联地记录经济业务的复式记账法。

一.概念43第二节借贷记账法以会计等式为依据，以“借”和“贷”为记账理论依据资产=负债+所有者权益记账符号“借”、“贷”（表示增加或减少）记账规则有借必有贷，借贷必相等平衡公式借方发生额

=贷方发生额借方余额

=贷方余额二.特点44理论依据记账符号记账规则平衡公式借方发生额=贷方发生额二

资源（资产）他人资本（负债）自己资本（权益）会计等式XX帐户45资源他人资本自己资本会计等式XX帐户4记账符号贷主借主债权债务范围：债权债务→会计要素符号：借主.贷主→借.贷（增加或减少）银行46记账符号贷主借主债权债务范围：债权债务→会计要素46记账规则有借方科目必须有贷方科目借方金额与贷方金额必须相等47记账规则有借方科目必须有贷方科目借方金额与贷方金额必须相等4三、账户结构

借（+）贷（-）期初余额本期增加额本期减少额期末余额资产、成本、费用账户费用类账户期末一般无余额48三、账户结构借（+）贷（-）期初余额本期增加额本期以现金50000元购买原材料，已验收入库。现金减少50000元，原材料增加50000元

借贷100006000050000？库存现金

借贷500050000？原材料10000资产类49以现金50000元购买原材料，已验收入库。现金减少50000将1万元原材料投入B产品生产。产品成本增加1万元，原材料减少1万元

借贷1000010000？生产成本

借贷原材料10000成本类50将1万元原材料投入B产品生产。产品成本增加1万元，原材料减少以现金支付产品广告费6万元。销售费用增加6万元，现金减少6万元

借贷60000？销售费用

借贷库存现金60000费用类51以现金支付产品广告费6万元。销售费用增加6万元，现金减少6万本年利润借贷发生额营业外支出发生额管理（销售.财务）费用发生额营业税金与附加发生额所得税费用主营业务收入发生额发生额其他业务收入发生额营业外收入发生额投资收益52本年利润借贷发生额营业外支出发生额管理（销售.财务）费用发生

借（-）贷（+）期初余额本期增加额本期减少额期末余额负、所、收、利账户收入、利润类账户期末一般无余额53借（-）贷（+）期初余额本期增加额本期减少额期末余额负、所商业汇票10万元偿还欠某厂的材料款。应付账款减少10万元，应付票据增加10万元

借贷1000060000100000？应付票据

借贷200000100000？应付帐款10000负债类54商业汇票10万元偿还欠某厂的材料款。应付账款减少10万元，应接收投资者投入的现金10万元。实收资本增加10万元，库存现金增加10万元

借贷500000100000？实收资本

借贷200000100000？库存现金10000权益类55接收投资者投入的现金10万元。实收资本增加10万元，库存现金销售B产品，取得货款15万元。主营业务收入增加15万元，库存现金增加15万元

借贷150000？主营业务收入

借贷200000150000？库存现金10000收入类56销售B产品，取得货款15万元。主营业务收入增加15万元，库存本年利润借贷发生额营业外支出发生额管理（销售.财务）费用发生额营业税金与附加发生额所得税费用主营业务收入发生额发生额其他业务收入发生额营业外收入发生额投资收益57本年利润借贷发生额营业外支出发生额管理（销售.财务）费用发生四.借贷记账法的运用

会计分录：对每项经济业务（会计事项）指出应登记的

账户、记账方向和金额的一种记录。借：银行存款200

贷：库存现金20058四.借贷记账法的运用会计分录：对每项经济业务（会

简单会计分录：一借一贷复合会计分录：一借多贷、多借一贷、多借多贷

借：银行存款200

贷：库存现金200一借一贷

借：应付账款15000

短期借款100000

贷：银行存款115000

借：银行存款20000

贷：主营业务收入18000

其他业务收入2000

一借多贷多借一贷59简单会计分录：一借一贷借：银行

借：银行存款20000

库存现金10000

贷：主营业务收入18000

其他业务收入12000

多借多贷60借：银行存款20000多借多贷60五.编制总分类账试算平衡表会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方合计61五.编制总分类账试算平衡表会计科目期初余额本期发生额期末余62621）明确会计科目2）根据会计科目设置相关帐户3）编制会计分录（方向、金额）4）过账[时间、方向、金额必须相等（总帐与明细账）]5）编制总分类账试算平衡表（科目、期初与期末余额、本期发生额）工作程序631）明确会计科目工作程序63试算平衡表会计科目期初余额本期发生额期末余额

借方

贷方

借方

贷方

借方

贷方库存现金银行存款应收账款其他应收款原材料库存商品固定资产短期借款应付账款应交税费长期借款实收资本主营业务收入管理费用销售费用财务费用1200028000400046000500000

200000640001900010200020500010002620001200090031250---10200---

200010020001150352001200.900--5000010200--200

0001200011850254800400003125046000500000200010020002500006400019000102000405

00012000合计590000590000321

450321450852

000852

00064试算平衡表会计科目期初余额本期发生额期末余额李红预借差旅费5000元借：其他应收款-李红5000

贷：库存现金5000报销凭证5000元借：管理费用-差旅费5000

贷：其他应收款-李红5000报销凭证4500元，还现金500元借：管理费用-差旅费4500

库存现金500

贷：其他应收款-李红5000报销凭证5800元，补现金800元借：管理费用-差旅费5800

贷：其他应收款-李红5000

库存现金80065李红预借差旅费5000元借：其他应收款-李红501、向甲公司购入原材料20000元，材料已入库，款未付。2、生产车间领用材料45000元，投入生产。3、向银行借入短期借款50000元，存入银行。4、以现金支付出差费1000元。5、以银行存款偿还前欠甲公司材料款20000元。6、收到某单位投入资本30000元，存入银行。7、收回丙公司前欠货款12000元，存入银行。8、从银行提取现金1000元。9、以银行存款购入计算机一台，价值15000元。10、以现金购买办公用品1000元。编制会计分录661、向甲公司购入原材料20000元，材料已入库，款未付。编制第四章工业企业经济业务核算第一节筹集资金的核算第二节采购过程的核算第三节生产过程的核算第四节销售过程的核算第五节利润形成与利润分配的核算67第四章工业企业经济业务核算第一节筹集资金的核算67采购过程与生产过程的核算重点成本核算、费用分配、增值税计算、利润的结转难点68采购过程与生产过程的核算重点成本核算、费用分配、增值税计算第一节筹集资金的核算筹集资金投入资金（权益）借入资金（债务）货币投资非货币投资短期借款长期借款应付债券69第一节筹集资金的核算筹集投入资金借入资金货币投资短期借款权益与负债的主要区别对象：负债–

企业对债权人承担的偿付责任权益–

企业对投资者承担的经济责任性质：负债–

在经营或其他事项中发生的债务，是债权人要求企业清偿的权利权益–

投资者享有的对投入资本与其运用所产生盈余（亏损）的权利偿还期限：负债–

一定时期（特定日期或确定的日期）权益–

只有企业解散、清算、破产时才可能还给投资者享受权利：负债–

无权过问企业的重大经营生产经营政策，无权分享盈利只享有到期收回债权本金和利息的权利权益–

通过股东大会对企业的生产经营与盈利分配等政策施加影响70权益与负债的主要区别对象：负债–企业对债权人承担的偿付一、投入资金的核算实收资本(权）借借贷贷

股本（权）实收数减少数实存数发行数（面值）减少数实有数71一、投入资金的核算实收资本(权）借借贷贷股本（权）实借贷资本公积（权）资本（股本）溢价转增资本数资本（股本）溢价其他资本公积--享有的被投资单位资本公积的变动。--自用房地产或存货转换为投资性房地产公允价值和账面价值的差额。--持有至到期投资转换为可供出售金融资产公允价值和账面价值的差额。--可供出售金融资产的公允价值变动。--以权益结算的股份支付。结存数72借贷资本公积（权）资本（股本）溢价转增资本数资本（股本）溢价分录

接受货币资金的投资（现金、银行存款、外币、股票）现金或银行存款时借：库存现金（银行存款）贷：实收资本资本公积-资本溢价接收股票投资时借：银行存款贷：股本资本公积–

股本溢价接收外币投资时借：银行存款贷：实收资本73分录接受货币资金的投资（现金、银行存款、外币、股票接受固定资产借：固定资产应交税费-应交增值税（进项税额）贷：实收资本2.接受非货币资金的投资接受无形资产借：无形资产贷：实收资本接受原材料借：原材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：实收资本接受库存商品借：库存商品应交税费-应交增值税（进项税额）贷：实收资本74接受固定资产2.接受非货币资金的投资接受无形资产接受原材料1、国家投入资本200000元，存入银行。2、某单位投入全新运输汽车一辆，价值250000元。3、某企业收到国家投入企业的资本20万元，其他企业投入资本3万元，个人投入的资本2万元。4、某股份有限公司溢价发行普通股100000股，每股面值10元，每股发行价15元，收到款项元，全部存入银行。5、某企业收到甲企业作为投资投入的不需要安装的机器设备一台，评估确认价值为80000元。6、某企业收到甲企业作为投资投入的专利权一项，评估确认价值65000元。编制会计分录751、国家投入资本200000元，存入银行。编制会计分录75二、借入资金的核算短期借款（负）借贷借入数偿还数尚未偿还数长期借款（负）借贷借入数偿还数尚未偿还数“本金”、“应计利息”等明细科目76二、借入资金的核算短期借款（负）借贷借入数偿还数尚未偿还数长财务费用（损益）借贷利息收入汇兑收益转本年利润贷方

利息支出汇兑损失手续费支出转本年利润借方应付利息（负）借贷发生数支付数尚未偿还数财务费用：筹集生产经营所需要资金而发生的费用。合同约定应支付的利息77财务费用（损益）借贷利息收入利息支出应付利息（负）借分录

短期借款的核算借款发生时借：银行存款贷：短期借款计算利息时借：财务费用贷：应付利息支付利息时借：应付利息贷：银行存款偿还借款时借：短期借款贷：银行存款

78分录短期借款的核算781月1日取得6个月短期借款50万元，存入银行。（每月1500元利息）借入借：银行存款500000

贷：短期借款500000计提利息借：财务费用1500

贷：应付利息15007月1日付本息借：短期借款500000

应付利息9000

贷：银行存款509000借：短期借款500000

应付利息7500

财务费用1500

贷：银行存款5090006月30日付本息791月1日取得6个月短期借款50万元，存入银行。（每月15002.长期借款的核算▲借款发生时借：银行存款贷：长期借款▲计算利息时借：财务费用（或在建工程）贷：长期借款–应计利息▲支付利息时借：长期借款–

应计利息贷：银行存款

▲还本时借：长期借款–

本金贷：银行存款

▲一次还本付息时借：长期借款-本息

-应计利息贷：银行存款

802.长期借款的核算80应付债券借贷偿还额发行额面值发行

应付债券借贷偿还额-面值摊销溢价发行额（含溢价）溢价发行尚未偿还额尚未偿还额

应付债券借贷偿还额-面值发行额（面值-折价）摊销折价折价发行尚未偿还额81应付债券借贷偿还额发行额面值发行应付债券借贷偿还额-借：银行存款贷：应付债券–

面值面值发行借：银行存款贷：应付债券–

面值

-溢价溢价发行借：银行存款应付债券–

折价贷：应付债券–

面值折价发行债券发行82借：银行存款面值发行借：银行存款溢价发行借：银行存款折价发行借：财务费用贷：银行存款面值借：财务费用应付债券–

溢价贷：银行存款溢价发行借：财务费用贷：银行存款应付债券–

折价折价发行支付利息83借：财务费用面值借：财务费用溢价发行借：财务费用折价发行支8编制分录1、某公司发行普通股票2000万股，每股面值为1元，发行价格为1.5元。收到的股款已存入银行。2、某公司是一个新建公司，有A、B、C、D四个投资者。A公司投入200万元现金；B公司投入一项专利权，协议确定的价格为40万元，另投入40万元现金；C公司以设备作为投资，账面原价240万元，已提折旧80万元，合同确定的价值为200万元；D公司以厂房作为投资，原账面价值为400万元，已提折旧为40万元，确认价值为240万元。3、明光公司从银行取得借款500000元，期限6个月，年利率为5%，利息于季度末结算，所借款项存入银行。4、某公司为扩建厂房向银行借款400万元，年利率为6%,期限为3年，工程已于第二年年底完工并第三年年初投入使用。合同规定，本金与利息到期一次偿还。(利息按单利计算）84编制分录1、某公司发行普通股票2000万股，每股面值为1元，

第四章工业企业经济业务核算85第四章工业企业经济业务核算85第二节采购过程的核算在途物资（资）借贷转入“原材料”数尚未入库数原材料（资）借贷发出、领用数入库数库存数成本=买价+运费+损耗+整理费用+关税按物资品种设置明细帐按材料类别、品种、保管地点设置明细帐购入数86第二节采购过程的核算在途物资（资）借贷转入“原材料”数尚未材料成本差异（资）借贷实际成本>计划成本实际成本＜计划成本购进时借：材料采购（实际）贷：银行存款验收入库时（实际＞

计划）借：原材料（计划）材料成本差异（实际-计划）贷：材料采购（实际）（实际＜

计划）借：原材料（计划）贷：材料采购（实际）材料成本差异生产领用原材料时

（超支差异）

借：生产成本贷：材料成本差异（节约差异）借：生产成本贷：材料成本差异87材料成本差异（资）借贷实际成本>计划成本实际成本＜计划成本购应付账款（负）借贷应付末付数已付数尚未支付数预付账款（资）借贷收到的实际成本预付数补付数实际付款数应补付数按供应单位设置明细账88应付账款（负）借贷应付末付数已付数尚未支付数预付账款（资银行存款预付账款原材料①100000①100000①100000①100000②80000②80000②20000②20000③130000③130000③30000③30000③100000③130000③30000第三种情况——

以后补付货款

——

收货的同时补付货款89银行存款预付账款原材料①100000①100000①1预付10万元借：预付账款100000

贷：银行存款（或库存现金）100000实收10万元借：原材料100000

贷：预付账款100000实收8万元借：原材料80000

贷：预付账款80000借：银行存款（库现）20000

贷：预付账款20000实收13万元借：原材料130000

贷：预付账款130000借：预付账款30000

贷：银行存款30000借：原材料130000

贷：预付账款100000

银行存款（库现）3000090预付10万元借：预付账款100000实收10结算方式国内结算方式国际结算方式票据结算其他结算信用证：银行依照客户要求开立的有条件承诺付款的书面文件。托收：出口商开立汇票连同货运单委托出口地银行通过进口地代收银行向进口企业收款。汇付：信汇、电汇、票汇银行汇票：由出票银行签发，见票时实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。汇兑：汇款人委托银行将款项支付给收款人银行本票：由银行签发承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据托收承付：根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款支票：出票人签发委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。委托收款收款人委托银行向付款人收取款项。商业汇票：由出票人签发委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。商业承兑汇票、银行承兑信用卡91结算方式国内结算方式国际结算方式票据结算其他应付票据（负）借贷应付末付数已付数尚未支付数购进原材料，开出一张汇票。借：在途物资应交税费–

应交增值税（进项税额）贷：应付票据应付票据改为应付账款。借：应付票据贷：应付账款92应付票据（负）借贷应付末付数已付数尚未支付数购进原材料，应交税费（负）借贷应交数已交数应交未交数按税金种类设明细账应交增值税未交增值税应交增值税借贷进项税额已交税金转出未交增值税销项税额进项税额转出转出多交增值税未交增值税借贷转入的未交增值税已交税金数多交数应交未交数当月缴纳当月税金

应交增值税当月缴纳以前各期未缴纳税金

未交增值税93应交税费（负）借贷应交数已交数应交未交数按税金在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务、进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以与进口税额的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。增值税概念94在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务、增值税概念94基本税率：17%2.低税率：13%

粮食，食用植物油自来水，暖（冷）气，天然气，居民用煤炭制品，煤气，热水、石油液化气、沼气图书，报纸，杂志饲料，化肥，农药，农机，农膜国务院规定的其他货物3.小规模纳税人税率3%增值税税率95基本税率：17%增值税税率95应缴纳增值税额销项税额进项税额—销售时向购买方收取的增值税额=不含税销售额×增值税率=含税销售额÷（1+17%）

×17%购进时负担的增值税额=不含税买价×增值税率=含税买价÷（1+17%）

×17%符合规定的运费可抵扣7%96应缴纳增值税额销项税额进项税额—销售时向购买方收取的增值税额某批货物买价为10万元，经过生产以15万元销售。应纳增值税=（150000-100000）×17%=8500元

=150000×17%-100000×17%

销项税额进项税额97某批货物买价为10万元，经过生产以15万元销售。销项税额进项

销项税额=不含税销售额×适用税率（17%）不含税销售额=含税销售额÷（1+17%）

运费进项税额=运费（不含税）×7%应纳增值税=销项税额–

进项税额进项税额=货物进项+运费抵扣额税额计算98销项税额=不含税销售额×适用税率（17%）应纳增值9999100100国内购货本月购进原材料80,000元，增值税专用发票上注明税额为13,600元，运费2000元，货款已付，材料验收入库。借：原材料81,860

应交税费–

应交增值税（进项税额）13,740贷：银行存款95,600进项税额合计=13600+140=13,740元原材料成本=80000+（2000-140）=

81,860元运费进项税额=2000×7%=140元101国内购货本月购进原材料80,000元，增值税专用发票上注明税国外购货进口原材料一批，关税完税价折合人民币120,000元，假设进口关税税率为50%。另从报关地运到企业，支付运费5,100元，取得运费发票。原材料验收入库。借：原材料184,743

应交税费–

应交增值税（进项税额）30,957贷：银行存款215,700原材料=120,000+120,000×50%+（5100-5100×7%）=184,743元

进项税额=（120,000+120,000×50%）×17%+（5100×7%）

=30600+357=30,957元102国外购货进口原材料一批，关税完税价折合人民币120,000元分录

以银行存款购买原材料，材料尚未验收入库。借：在途物资应交税费–

应交增值税（进项税额）贷：银行存款（库存现金、应付账款、应付票据）

以银行存款预付原材料款。

收到原材料。

借：预付账款借：在途物资应交税费-应增（进）

贷：银行存款（库存现金）贷：预付账款

补付

===借：预付账款贷：银行存款

退回

===借：银行存款贷：预付账款103分录以银行存款购买原材料，材料尚未验收入库。

材料验收入库。借：原材料贷：在途物资104材料验收入库。104费用分配率=总费用÷总重量（数量）购买甲（1000公斤）、乙（2500公斤）、丙（1500公斤）三种原材料，共发生运费5000元（不含税）。费用分配率=5000÷（1000+2500+1500）

=1（即每公斤承担的运费与装卸费为1元）甲材料运费=1000×1=1000元乙材料运费=2500×1=2500元丙材料运费=1500×1=1500元105费用分配率=总费用÷总重量（数量）购买甲（1000公5日购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为100,000万元，增值税税额为17,000元。货款已通过银行转账支付，材料已验收入库。借:在途物资100,000

应交税费–应交增值税(进项税额)17,000

贷:银行存款117,000

1065日购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为100,002.10日购入一批原材料，材料已经运达企业并已验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付。暂不做会计处理3.16日收到10日已入库原材料的发票等结算凭证，增值税专用发票上注明的材料价款为250,000元,增值税税额为42,500元,开出一张商业汇票抵付。

借：在途物资250,000

应交税费-应交增值税(进项税额)42,500

贷:应付票据292,5001072.10日购入一批原材料，材料已经运达企业并已验收入库，但4.18日购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为160,000元,增值税税额为27,200元。货款已通过银行支付,材料在运输途中。

借：在途物资160,000

应交税费-应交增值税(进项税额)27,200

贷:银行存款187,2001084.18日购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为165.27日购入一批原材料，材料已经运达企业并已验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款未付。30日该批材料的结算凭证仍未到达，企业按计划成本80,000估价入账。

借：原材料80,000

贷:应付账款80,000下月初,用红字将上述分录予以冲回借:原材料

80,000

贷:应付账款

80,0001095.27日购入一批原材料，材料已经运达企业并已验收入库，但本月购进的原材料全部验收入库。结转已入库原材料成本。原材料实际成本=100,000+250,000+160,000=510,000

借:原材料510,000

贷:在途物资510,000110本月购进的原材料全部验收入库。结转已入库原材料成本。110要求：编制会计分录1、2日，向甲工厂购入A材料10000千克，不含税单价为3元，增值税为

5100元，另支付运费200元，材料已入库，款项用银行存款支付。2、10日，向乙工厂购入B材料2000千克，不含税单价为2元，增值税为

680元，另支付运费250元，材料已入库，款项尚未支付。3、14日，以银行存款偿还前欠乙工厂货款。4、15日，向丙工厂购入C材料500千克，不含税单价为1.2元，D材料

1200千克，不含税单价为1.5元，两种材料的增值税额为408元，另支付运费340元，款项用银行存款支付，材料尚未入库。5、16日，采购员出差预借差旅费1000元，用现金支付。6、18日，向丙工厂购入的C、D材料运到本厂，验收入库。7、20日，向丁工厂购入D材料2000千克，不含税单价为1.5元，增值税为510元，另支付运费600元，材料尚未入库，开出期限两个月面值

41110元的商业汇票。1111118、23日，从丁工厂购入的D材料到达并验收入库。9、24日，采购员出差归来，报销差旅费850元，交回现金150元。10、25日，购入运输汽车1辆，价款为20万元，增值税额为34000元，用银行存款支付。11、26日，购入需要安装设备1台，价款为40000元，增值税额为6800元，用银行存款支付。12、26日，设备安装共耗用材料2000元，内部安装人员工资1000元。13、28日，上述设备安装完毕，验收后交付使用。1128、23日，从丁工厂购入的D材料到达并验收入库。112借：原材料-A材料30186

应交税费–

应交增值税（进项税额）5114

贷：银行存款35300进项税额=5100+200×7%=5114元原材料成本=10000×3.00+（200–14）=30186元1113借：原材料-A材料借：原材料-B材料4232.5

应交税费–

应交增值税（进项税额）697.5

贷：应付账款4930进项税额=680+250×7%=697.5元原材料成本=2000×2.00+（250–17.5）=4232.5元2114借：原材料-B材料借：在途物资–C材料693-D材料2023.2

应交税费–

应交增值税（进项税额）431.8

贷：银行存款3148进项税额=408+340×7%=431.8元分配运费总额=340–23.8=316.2元运费分配率=316.2÷（500+1200）=0.186C材料运费=500×0.186=93元D材料运费=1200×0.186=223.2元C材料成本=500×1.20+93=693元D材料成本=1200×1.5+223.2=2023.2元41154115借：原材料–D材料3558

应交税费–

应交增值税（进项税额）552

贷：应付票据4110进项税额=510+600×7%=552元D材料成本=2000×1.5+（600–42）=3558元7116借：原材料–D材料在途物资原材料借贷借借①A30186.00②B4232.50④C693.00D2023.20⑦D3558.00①A30186.00②B4232.50④C693.00D2023.20⑦D3558.00①A30186.00②B4232.50④C693.00D2023.20⑦D3558.00在途物资原材料借贷借借④C693.00D2023.20⑦D3558.00⑥C693.00D2023.20⑧D3558.00①A30186.00②B4232.50⑥C693.00D2023.20⑧D3558.00月末统一结转入库当时结转117在途物资原材料借贷借借①A30186.00①A3在建工程（资）借贷完工数尚未完工工程固定资产（资）借贷增加额库存数核算固定资产的建造、安装、技术改造、大修理等发生的全部支出。按建筑.安装.技术改造.大修理等设置明细帐。按固定资产的种类设置明细帐。固定资产按原价反映工程支出数减少额118在建工程（资）借贷完工数尚未完工工程固定资产（资）借贷增加额购进机器设备一台，取得增值税专用发票，注明价款20万元，增值税额34000元，款已付，直接投入使用。借：固定资产-机器设备200000

应交税费-应交增值税（进项税额）34000

贷：银行存款234000借：固定资产-机器设备200000

应交税费–应交增值税（进项税额）34000

贷：实收资本

234000接收投资者投入的固定资产119购进机器设备一台，取得增值税专用发票，注明价款借：固定资产购进需要安装的设备一台，取得增值税专用发票，注明价款20万元，增值税额34000元，款已付。借：在建工程–安装工程200000

应交税费-应交增值税（进项税额）34000

贷：银行存款234000借：在建工程–安装工程30000

贷：应付职工薪酬–职工工资30000应付给安装工人工资为3万元。完工借：固定资产-设备230000

贷：在建工程–安装工程23000120购进需要安装的设备一台，取得增值税专用发票，注明价款借：在建3日购进A材料6,000公斤，每公斤20元，发生运费6,000元。货款与运费以银行存款支付。5日向东方工厂购进B材料1,000公斤，每公斤10元，发生运费800元。材料已到，运费以银行存款支付，货款与税金尚未支付。3.6日以银行存款偿还前欠东方工厂货款和税金。4.8日以银行存款预付购买明星工厂C,D材料款35,000元。5.10日收到明星工厂发来的C(25,000元-含税)，D(7,000元-含税)原材料。C材料1,500公斤，D材料500公斤。6.11日以银行存款支付上述C.D原材料运费1000元。7.15日以上原材料均已验收入库，按实际成本结转。编制分录1213日购进A材料6,000公斤，每公斤20元，发生运费6,00编制会计分录1、接受A公司的投资70,000存入银行。2、收到B公司投资，其中设备协议价80,000元,已交付使用，材料价值100,000

元并已验收入库。3、收到某组织捐赠的机器设备一台价值27,000元（不含税），交付使用。4、收到某公司投入的生产线，其原价为600,000元，已提折旧50,000元，双方协议价为580,000元。5、用银行存款500,000元偿还到期的银行临时借款。6、向银行申请取得期限为三年的借款150,000元,已存入银行存款户。7、国家以新建厂房一栋向企业投资，价值500,000元。8、用银行存款归还已到期的两年期借款本息120,000元。9、收到某工厂专利权投资,评估价为60,000元。10、向海宁工厂购进甲材料15,000公斤,每公斤1元;乙材料2,500公斤,122编制会计分录1、接受A公司的投资70,000存入银行。122

每公斤2元,价款共计20,000元,增值税税额为3,400元,所有款项未付。11、以现金支付上述甲乙材料装卸费350元。12、向东联厂购进甲材料5,000公斤，每公斤1元，增值税税额为850元，开出期限为3个月，面值为5,850元的商业承兑汇票交给东联厂。13、预付给东方工厂购买乙材料货款10,000元。14、以银行存款支付前欠海宁工厂货款15,000元。15、预付给东方工厂货款的乙材料到货，数量为3000公斤，每公斤2元，对方代垫运杂费300元，增值税税额为1,020元，货物全部验收入库。16、收到东方工厂退回的货款（多付部分）2,680元。17、向海宁工厂购进甲材料20,000公斤，每公斤1元；乙材料5,000公斤，每公斤2元，货款共计30,000元，增值税税额为5,100元，全部以银行存款支付。18、以银行存款支付上述甲乙材料的运杂费1,170元。19、向东联厂购进甲材料35,100元（含税），货款尚未支付。20、以上原材料均已入库并结转甲乙材料的实际采购成本。123每公斤2元,价款共计20,000元,增值税税额■未入库原材料的成本——

“在途物资”■购进货物增值税额与运费——

“进项税额”■多种原材料共同负担的运费——

按重量或价格来分配■验收入库的原材料——

“在途物资”转为“原材料”

124■未入库原材料的成本——“在途物资”124第四章借贷记帐法的应用125第四章借贷记帐法的应用125第三节生产业务的核算生产成本（成）借贷结转的完工产品直接原材料直接人工制造费用尚未完工数（在产品）根据产品成本的计算对象设置明细帐制造费用（成）借贷转入生产成本间接费用间接费用：折旧费，工资与福利费，办公费，水电费，劳动保护费，停工损失（季节、修理）126第三节生产业务的核算生产成本（成）借贷结转的完