【企业内部会计制度研究12000字（论文）】

）绪论1.1研究背景与意义改革开放以来，我国的国民经济出现了前所未有的增长速度，但是在经济高速发展的同时，我们不容忽视的是，经济环境趋于复杂，人们的思想意识多元化，一些单位内部控制薄弱，管理松懈，活跃逐步暴露，会计监督不利，财务控制漏洞，会计信息失真，泛滥秩序混乱，出现了一些新的经济犯罪。会计控制制度应根植于人类社会活动的内在需要和自觉行为的出现。没有控制的需求就不会有控制行为的产生。无论是宏观的经济管理还是微观的企业管理，其实质都是一种有目的地控制行为。事实证明，企业在采购、生产、销售、财务等管理环节出现问题，几乎都是与内部会计控制制度系统失控有着直接或者间接的关系，而一个致力于持续稳定发展的企业必然会重视会计内部控制与管理。由于小企业具有人员较少、组织管理结构与层次相对简单等特点，因而业主、经营者、财务人员的内部会计控制制度意识与控制现状如何对是否能实现有效控制无疑是十分重要的。目前，我国很多中小企业由于会计控制制度薄弱而导致经营状况不断恶化，内部会计控制制度的效果并不理想。第一，很多管理者对内部会计控制制度认识不足，管理人员认为没有必要建立内部会计控制制度。中小企业组织结构相对简单，其经营权与所有权高度集中，各项指令执行能够快速落实，因此，企业管理者往往忽视内部会计制度的建立。第二，一些企业管理者对内部会计控制制度存在着误解。他们认为会计控制制度就是内部成本控制、内部资产安全性控制，从而导致企业会计控制制度残缺不全，相当一部分企业管理者把会计控制制度看作是一堆文件、手册和制度，遇到具体问题时，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，大事小事领导说了算；有些管理者无视会计法律法规的存在，有章不循、执法不严，使会计控制制度失去了刚性和严肃性；有些管理者甚至为了谋取个人利益或集体的利益不择手段，弄虚作假、篡改账目。因此为了进一步促进我国经济的发展，进一步增强企业的竞争力和生命力，向社会各部门提供真实可靠的信息，我们探讨目前企业内部会计控制的问题已势在必行。内部会计控制制度是现代企业财务管理制度的重要组成部分。实践证明，内部会计控制制度是企业管理的基础，是企业持续健康发展的保证，是企业成功的不可或缺的要素。加强企业财务管理，加强成本控制，促进现金流的最大化，保证管理目标的实现，必须有良好的内部控制制度作为保证。许多企业倒闭，会计信息失真和非法经营，在很大程度上可以归因于内部会计控制系统的薄弱，缺乏或失败。内部会计控制制度是单位会计基础工作的重要组成部分，是会计监督职能的前提。因此加强内部会计控制制度，加强会计的基础工作，会计行为和管理行为，提高内部管理水平，有利于国家政策，法律法规实施，，有利于规范会计工作秩序，提升企业整体管理水平。1.2国内外研究现状内部会计控制制度的建立是国际惯例。长期以来，内部控制一直被视为企业的内部事务，属于企业管理范畴。美国注册会计师协会（AICPA）在内部控制的定义来解释、修改、再修改的过程中，我们发现，二是内部控制的目标是保护企业资产，以检查会计信息的准确性，提高管理效率，促进管理政策的实施，不管如何安排这些目标对企业经营的共同特征的组合。以往对内部控制的研究主要集中在系统的设计和审计上，侧重于改进内部控制的方法，提高审计质量和效率。直到1973年，美国国会通过了《反国外贿赂法》（ForeignCorruptPracticesAct，简称FCPA），该法案以其会计准则条款（会计准则规定）规则，如达不到内部控制目标，建议美国审计标准委员会，可被罚款1万美元，由该负责人在5年以下监禁。到目前为止，内部控制的建立和加强已成为一种法律责任。1991年11月，美国联邦委员会发表的判决指南指出，公司也将受到强制处罚，罚金金额可达数十万至上百万美元。这一法律的出台，加强了管理符合法律法规，遵循相应的法律法规，以避免可能的罚款损失已成为内部控制的重要组成部分。1992年，由美国注册会计师协会（AICPA）、国际内部审计师协会（IIA）、财务经理协会（FEI）、美国会计学会（AAA）、管理会计学会（IMA）共同组成的专门委员会（即COSO委员会）提出了内部控制整体框架理论是“公告董事会、管理层和其他人员，旨在实现三个目标：经营的效果和效率；财务报告的可靠性；并遵循适当的法规和提供合理保证。”和对内部控制五要素的新扩展内部控制：控制环境报告中提出的美国注册会计师协会的风险评估、控制活动、信息与通信和监控，具有划时代的意义。其作为公认会计准则的作用，未来在管理领域的地位，如当今公认的会计准则。COSO报告很快在全世界得到了广泛的认可，各专业组织纷纷按照COSO报告对内部控制的研究、最新的想法和COSO报告，发表了自己的公告。因此，建立一个规范的内部控制制度是国际惯例。1.3研究内容与方法通过自己在企业实习期间，通过学习的相关企业内部会计控制制度知识结合企业实际情况，从企业生命周期即创业期、成长期、成熟期三个阶段的目标出发，结合国家相关会计法则报告和内部会计控制制度规范，分析解决这些问题的策略完成论文的相关写作。本文一共分为五个部分；第一部分是绪论；主要是对研究研究背景与意义、国内外研究现状、研究内容与方法进行简单的阐述为下文作简单的铺垫；第二部分是相关理论概述；主要是从企业内部控制发展概述、建立健全完善的内部制度的重要作用进行理论概述；第三部分是企业内部会计制度的现状与问题分析；以长虹公司为例，首先对公司进行简介和组织结构分析，其次是分析企业内部会计制度的现状：会计控制的认识不足、内部会计控制不够科学、董事会的设置不合理、企业内部信息沟通不畅、企业内部监督机制弱化等。最后是找出其存在的问题：内部控制自身的局限性、宏观会计法律制度不完善、对内部会计制度不重视、会计人员素质不高、缺乏监督机制第四部分是完善长虹公司内部会计制度的对策；提出完善企业内部控制环境、进一步完善法律法规建设、强化内部监控，加强内部审计制度建设、强调员工素质控制、完善监督管理机制等措施。第五部分是结论；是对全文的一个总结以及不足点。2中小企业内部控制发展概述2.1部制度的内容内部制度是指单位为实现保护资产的安全、完整、会计信息的真实和可靠，贯彻业务方针，控制业务风险，提高业务效率和效益之目的，而在单位内部各部门之间，业务活动的各环节之间形成的一套相互制约、相互牵制和相互协调的作业标准和责任体系。它包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。这些方法和措施都用于保护企业的财产，检查会计信息的准确性，提高经营效率，推动企业坚持执行既定的管理政策。内部控制主要划分为会计控制和管理控制。（1）简单易懂。一个有效的控制系统应该由一个简单易懂的程序组成，任何有有效控制责任的员工都能理解控制的原因和目的，以及对战略实施的贡献。（2）与计划过程相结合。控制与计划过程联系得越明显和恰当，控制系统就越有效。将控制与计划联系在一起的最佳办法是在制订计划时就考虑控制问题，也即在计划过程确立目标时，也确定控制的明确标准，这些标准可以反映计划的实现情况[1]。（3）经济性。企业必须不断监控和评价控制系统，确定系统的总成本管理，企业应将成本和内部控制的价值。（4）灵活。控制系统应具有足够的灵活性以适应变化。该控制系统应在不适用的情况下进行适当的指定。（5）经管责任。每个控制必须有一个人或组织负责监测和管理。（6）全面。控该控制系统应反映业务的复杂性，交易的多样性，交易范围，控制系统的范围应该不够广泛，缺乏了解异常交易。（7）准确。基于不准确的信息作出决定是一个错误的决定。内部控制提供的信息应当准确，否则会造成管理行为不当和资源浪费。（8）及时。控制系统应该能够根据需要提供信息，环境更加不确定和不稳定，更多的企业需要获得信息和定期评估。（9）动态。控制系统应该是动态的，以适应不断变化的技术和流程。（10）客观性。控制系统应尽可能提供客观信息，客观信息比主观信息更有效。（11）处理问题。内部控制系统经常会出现问题和错误，因为技术、流程、程序、人员的变化，使其可以绕过内部控制系统。如果内部控制系统使用得当，则应向公司各级员工提供信息。（12）自我监察/早期警报。内部控制系统应自我监控，并应提供自动报警机制，不依赖于人的检查或审计。2.2建立健全完善的内部制度的重要作用2.2.1有利于经营方针的贯彻执行任何企业，要达到一定的经营目标，都必须有相互协调、相互制约的内部控制制度。科学管理是一种现实的生产力。内部控制制度不健全，管理混乱，监督不力，不可能执行企业政策。2.2.2有利于提高经济效益企业的经济效益，体现经济效益、内部控制制度的严格执行，不仅要保持各部门之间的协调，并通过相互监督和制约的关系，防止作弊现象的发生，促进健康有序的经济活动的运行，提高企业的经济效率。2.2.3有利于防止资产流失目前，国有资产流失现象较为严重，究其原因，企业内部控制制度薄弱，监管措施不力，导致物业管理中“小金库”现象严重，且灰色消费频繁发生。加强内部控制制度建设是保障企业财产安全完整的重要措施。2.2.4有利于防范违纪违法行为的发生建立健全内部控制制度，在实践中严格执行，有利于消除隐性腐败、欺诈。通过内部控制业务活动的全过程，从制度上预防、从源头检查，发生违法违规行为，减少违纪违法行为的发生[2]。内部控制制度作为严格科学的管理控制系统，越来越多的人的欣赏，在市场经济发展中，聪明的企业家在向管理要效益的同时，通过完善的内部控制制度，保证企业有效的经济活动，以防止作弊行为的发生，提高经济效益和社会效益，把企业推向一个新的发展阶段。（1）内部控制是一个“过程”，而且是一个动态的过程。企业的经营是连续的，企业内部控制的过程也是连贯的，是一个发现问题、解决问题、发现新问题、解决新问题的过程。内部控制应与企业的管理过程相结合，而不是企业的基本活动，它促使操作达到预期的效果，并对业务过程进行持续有效的监控。（2）内部控制具有维持企业稳定发展、保护资产价值、保护投资者利益、改善公司公众形象的内在价值。同时，也是现代企业管理的大势所趋和政府部门的强制性要求。因此，企业必须尽快建立有效的内部制度。（3）内部控制受到“人”的因素的影响，它并不仅仅是政策、守则或表格，不仅仅是管理人员、内部审计或董事会，而是组织中的每一个人，每一个人都对内部控制负有责任并受到内部控制的影响；是“人”建立企业的目标，并将控制机制赋予实施。确立这种观念有利于企业的所有员工明确自己的责任和权限，主动地维护及改善企业的内部控制。（4）内部控制无论设计和运行得多么完善，也只能为企业的管理层和董事会提供合理的保证，而不是绝对保证，因为内部控制本身具有局限性。3企业内部会计制度的现状与问题分析3.1长虹公司简介及组织结构分析3.1.1长虹公司简介四川长虹电器股份有限公司，1993年04月08日成立，经营范围包括家用电器、电子产品及零配件、通信设备、计算机及其他电子设备、电子电工机械专用设备、电器机械及器材、电池系列产品、电子医疗产品、电力设备、数字监控产品、金属制品、仪器仪表、文化及办公用机械、文教体育用品、家具、厨具及燃气具的制造、销售和维修，房屋及设备租赁，包装产品及技术服务，公路运输，仓储及装卸搬运，软件开发及销售、服务，企业管理咨询与服务，高科技项目投资及国家允许的其他投资业务，房地产开发与经营，废弃电器、电子产品回收及处理，房屋建筑工程施工（取得资质证后方可经营），信息技术服务，财务咨询服务等。3.1.2组织结构根据长虹企业的企业章程和走访企业各组织机构进行了解，与行政部经理和人事部经理就部门设置和人员架构进行访谈，了解到长虹企业目前的机构设置如图3-1机构组织图所示，总经理以下的各部门之间是平行的关系。各部门以下又根据部门工作内容设置机构。图3-1企业的组织机构3.2长虹企业内部会计制度的现状3.2.1会计控制的认识不足当前，由于长虹企业法律制度还不健全，与领导和长虹企业的经济效益，过分强调经营者，忽视了内部会计控制的重要性，了解长虹企业的内部会计控制还很片面，对风险的控制与防范意识缺乏，应考虑单纯的内部会计控制的建立。是预防和纠正错误，不能产生直接的经济利益。长虹企业的不法分子侵吞企业财物，使大量国有资产流失；长虹企业的经营管理人员，为了掩盖业务，任何损失，伪造，编造虚假的会计凭证，导致会计信息严重失真的是：在长虹企业中，会计人员业务素质不高，法制意识和责任意识淡漠，致使账簿混乱，直接影响会计信息的真实性，这些问题的存在，不仅削弱了内部会计控制的作用，有效地阻碍了会计工作和会计职能的正常运行；不仅造成负在长虹公司的管理者的影响，并严重破坏社会主义市场经济秩序。3.2.2内部会计控制不够科学虽然长虹公司已经建立了相应的内部会计制度，但还不够科学。一般来说，内部控制应该不同于其控制的目的。会计控制是安全和保护资产的合法性，对控制的相关会计信息的真实性和完整性以及财务活动；管理控制手段来保证经营方针、决策的实施，促进经济效率和效益的经营活动，实现企业经营目标相关的控制。值得强调的是，内部会计控制与管理控制只有相互结合才能实现。目前，在长虹企业中，，注重资产而忽视了资产质量和效率的控制，造成了大量的不良资产；重视会计错误和忽略经济活动和业务活动的控制系统，没有发现影响经济效益的潜在问题，从而导致企业管理水平，在低水平徘徊状态多年的经济效益，这些都是内部会计控制的设置不够科学的后果[3]。3.2.3董事会的设置不合理随着企业改革的深入，长虹已经完成了从传统企业制度向现代企业制度的转变。现代企业制度的主要特征是所有权与经营权分离。现代企业制度的建立，基本上是按照《公司法》要求在形成股东大会的建立（权威）、董事会、监事会（决策）（监督机构）和其他机构，并配备由总经理适当的管理团队（执行体）。但是，从公司治理结构的角度来看，公司治理结构还没有真正建立，还存在许多问题。在这里，我们主要谈谈长虹董事会的问题。长虹董事会是企业的重要决策主体，它负责对经营者的经营行为进行约束、监督责任。它是企业内部控制的核心，它负责公司管理者制定游戏规则。从我们的调查数据来看，长虹企业的董事会是不合理的，存在严重的职能重叠、交叉任职，职责模糊，独立董事在企业董事会中的比重很低或者根木就没有独立董事，存在着内部人控制等问题。董事长和总经理由一人担任，“一套人马，两块牌子”这种现象并不少见。3.2.4企业内部信息沟通不畅长虹企业要有效实施内部控制，畅通的信息沟通渠道不可缺少。一个个好的信息系统确保组织中的每个人都清楚他们所承担的具体职责。每个员工必须了解内部系统的相关方面。在这些方面的作用机制的有效发挥如何，责任和活动负责人的工作，以及如何连接，等等；长虹企业员工必须知道他们想要什么，哪些行为被接受，哪些行为不被接受；员工还须知道在其执行职责时，一旦有非预期的事项发生，除了关注事件本身，还应关注事件的起因。总之，现有的内部控制制度是合理的，如何实施的情况下，必须通过什么样的问题，通过这个渠道的内部控制的上层管理机构的实施。长虹企业由于缺乏有效的信息反馈机制，在实践中没有得到内部制度的后续有效反馈给领导，违规行为没有及时纠正，导致内部制度形同虚设。3.2.5企业内部监督机制弱化实践中，长虹企业的内部审计部门形同虚设，不具有进行监控所必需的权力，内部审计人员的素质参差不齐，有些企业的内部审计监督人员甚至根本不具备最基本的财务会计常识，行使监控职能当然也就无从谈起[5]。长虹企业的内部审计流于形式，大多数时候只是走走过场，未能发挥其应有的作用。即使长虹企业的内部审计部门人员素质较高，也有一定的职权，但由于大部分内审部门都是在总经理或分管财务副总经理等的领导之下，独立性不强，其监督力度也大大受到限制，尤其对高级管理人员的舞弊行为常常是无能为力。从长虹企业的例子可以看出，内部审计监督的职责缺位，未能有效防止违规和作弊的发生。事实上，企业在经营管理活动中会受到来自企业以外的各种监督机制的约束，为其“保驾护航”。但由于这些监督机制隶属于不同职能部门没有形成一个综合整治的合力，使得监督机制弱化。财政、税务、银行、审计等在社会监督机构，工作中各行其是，未能形成综合监督的合力，对企业的威慑力不够。其次对审计的独立监督、公正职能未予以充分重视，审计未形成规范化、法制化和经常化。对查出问题的处罚，往往就事不就人，重人情而轻规定，执法的刚性被扭曲。3.3长虹企业内部会计制度问题的成因分析3.3.1内部控制自身的局限性第一，资本市场发育不完善，缺乏对长虹内部会计控制信息的接受。目前，资本市场运行机制和相应的法律法规不健全，交易不规范，非法牟取暴利是一种普遍现象。在这种情况下，长虹内部的会计控制信息披露，可能会引起投资者的猜测和恐慌，对长虹公司的资本运营造成不利影响。同样，在我国企业内部会计控制普遍薄弱的情况下，将申请上市公司如实披露如果与国外相关的内部会计控制，可能给长虹公司带来不必要的负面影响，上市公司通常会影响或延迟。第二，控制成本与效益的局限性。长虹企业内部会计控制效果与成本应该是正相关的，但也并非绝对[6]。职务分离控制要求，会计人员的权利和经济业务事项和会计事项的审批人员、物维修人员的职责应当明确，并相互分离和制约；从最终要与现有的授权记录实施的规定办理审查对方程序各经济与商业交易和事项会计业务流程控制的要求，特别是实施、评审记录，并不是由一个人安排等。所有这些控制都是基于一定的内部会计控制人员的成本和其他费用。但内部控制人员数量不多，成本越大，效果越好，关键在于内部控制人员的职责应该明确，权限要清晰并要尽责尽力。要在实践中逐步探寻一个内控效果与内控成本的合理结构比例，同时借助于长虹企业“外控”(外部审计和外部其他控制手段)支持的压力和动力，取得了良好的控制效果，也尽可能的节省内部控制的成本。3.3.2宏观会计法律制度不完善国家没有制定一套具体详细、可操作性很强的长虹企业内部会计制度及其应用指南，以指导企业建设其内部会计制度，现有的会计法律法规大多只是对长虹企业内部会计制度的某一方面做了详细规定，二是现有的会计法律法规制度只是对企业内部会计制度作了部分框架式的说明，规定了某一种内部会计制度至少应包含的大致内容框架，但没有详细规定企业内部会计制度具体内容，无法对长虹企业内部会计制度建设形成指导，缺乏应用实践性。3.2.3对内部会计制度不重视长虹企业责任人认为企业经济效益提高主要靠生产销售、发展业务，企业管理没有任何作用，内部会计制度就更是可有可无，只是为了应付财政税务等国家监督机关检査而已。长虹企业负责人甚至认为，内部会计制度既是浪费财力物力又是浪费人力，对企业经济效益提高毫无半点作用，因此不设置会计机构，也不配备必要的会计人员，只是外聘一个会计，月终或年终到公司简单随便做一次账，导致会计核算混乱，长虹企业会计信息提供不及时准确，会计信息质量较差，难以实现会计的核算、监督与管理职能。3.2.4会计人员素质不高长虹企业会计人员专业素质不高，都只是取得会计从业资格证书，会计还比较小，会计人员不具备相应的专业会计知识，会计是不能胜任领导工作，不能很好地指导会计，会计的错误不被发现，造成企业会计核算混乱，会计的权利不能得到保证，会计制度。此外，长虹企业会计管理的质量也不高，缺乏管理能力，能够建立完善的企业内部会计制度，导致企业无法组织会计核算工作的主动性和积极性，不能激发会计人员，实现会计工作的目标。3.2.5缺乏监督机制企业内部会计制度进行监督的外部机构主要有两类：一类是代表国家利益的财政、税务、审计等国家机关；另一类是履行社会会计监督职能的社会中介机构如会计事务所。但是这两类外部机构对农业企业的内部会计制度的监督都不尽人意，财政、税务、审计等国家监督机关对农业企业内部会计制度监督的内容、侧重点不同，各监督机关各自为政，执法尺度不统一，监督手段落后，监督次数过少，监督力度不够，难以査出企业存在的所有会计违法问题，对检查出的问题也未能及时责成相关人员整改，甚至有些监督机关腐败，收企业红包，对企业存在的会计违法问题是挣只眼闭只眼，不查不惩，导致国家机关监督力量严重被削弱，不能有效履行其担负的会计监督职能[7]。而对于社会会计监督机关如会计事务所，就更不可能履行会计监督职能，一是会计事务所是企业法人，以盈利为目的，受利益的影响，会计事务所不能保持应有的审计独立性，因此注定会计事务所的审计难以客观真实，社会会计监督职能不可能实现；二是长虹企业会计事务所审计人员素质良赛不齐，有些审计人员业务素质比较低，不能胜任审计工作，审计方法落后，审计手段不足，无法检查出企业存在的会计违法问题。

4完善长虹公司内部会计制度的对策4.1提出完善企业内部控制环境基于我们的认识和分析，在建立长虹企业内部控制模式的过程中应坚持如下原则：企业内部控制是一个涉及企业各层次、各部门、各环节的责任体系和制衡机制。因此，在建立和完善企业内部控制体系的过程中，要树立全局观念，从系统的角度，通盘考虑各方面的实际情况，建立和完善企业组织机构，设置好岗位，做好岗位的合理分工，明确各部门、各岗位直至每个员工的职责权限；制定涉及企业人、财、物、供、产、销各方面的政策和程序，确定关键控制点；加强各方面的信息沟通，促进其内部控制的作用得到最大限度的有效发挥。建立和完善长虹企业内部控制体系并组织有效的实施，需要耗费大量的人力、物力和财力。其目的是实现提高企业经营效率和效益，确保价值增值的目标。在现实生活中，没有无控制的高效率和效益，也没有无成本的控制。所以，在建立、完善及实施企业内部控制时，要考虑到长虹企业在建立和完善内部控制的过程中所耗费的各种资源的成本，以及完善有效的长虹企业内部控制给企业带来的效果和效益。建立企业日常的对内部控制制度的评价机制，准确评估其所花费用与效果、效益的情况，贯彻成本效益原则[8]。随着我国经济体制改革的深入，社会主义市场经济的发展，企业之间的竞争将越来越激烈。由于长虹企业经营机制的转变，企业组织结构的调整，筹资方式、用工制度的变化等，使得长虹企业生产经营所需资源大都需要企业自己从市场上取得，企业所面临生产经营的风险将越来越大。可以说，长虹企业生产经营的风险无处不在、无时不有。防范、评估和化解生产经营过程中的各种风险，就成了企业内部控制建设的主要内容之一。所以，长虹企业在制定其内部控制政策和程序时，应把风险问题作为其目标之一考虑进去。4.2进一步完善法律法规建设《内部会计控制规范》只是一个规范性文件，没有具体的操作细节，没有强制性，也使得人们有可能在企业内部实施怀疑。长虹自身的意识是不够的，需要发挥外部力量来保证。在这一点上，我们可以借鉴美国和台湾的经验，长虹的内部控制企业实施强制审计。美国审计鉴证准则(SSAE)第六号与台湾《公开发行公司建立内部控制实施要点》等要求企业对外界公众出具内部控制报告，并要求注册会计师对其进行审计，出具审计报告。其一般做法是：长虹企业首先对自身的内部控制就其全面、深入的对外出具的自我评估报告，包括没有重大问题报告和报告的重要问题；然后，注册会计师审计的长虹企业内部控制，内部控制审计意见报告。强制性审计两方面考虑内部控制的实施：一方面，企业管理以减少自己的责任和企业的长远利益，必须真正关注注册会计师的协助，在内部控制的缺陷，真正建立与企业内部控制制度的完善；另一方面，注册会计师会为了降低审计风险，督促企业完善内部控制。4.3强化内部监控，加强内部审计制度建设内部监控是具有监督的日常性与全过程控制性的特点。由因为它强调对事前的经济活动进行事前监督和过程控制，从而可以将非法行为等非法消灭在萌芽状态。一般来说，内部会计控制的检查和评价是通过内部审计来完成的。一个相对独立的内部审计机构，不应附于任何职能部门，应建立在长虹公司。加强监测，加强内部审计制度建设，充分发挥审计监督的作用，是长虹企业的要求，可以结合自己的实际情况，制定监管原则，包括监督、监督内容、监督责任的奖励内容内部监督措施的监管模式，所以长虹的企业标准，内部监督制度[9]；二是实施计划，严格的纪律，内部会计控制和内部监督实现的一切负责一切有章可循，一切都被监视一切有据可查的要求，充分发挥日常监督、内部监督和过程控制；三是拓宽审计范围，覆盖所有的业务领域，尽可能在重要的业务或工作进行定期审计，对重点、难点问题的专项检查和审计，主要由内部审计基于惊奇的一般的内部审计，并辅以定期或不定期审计的变化。此外，内部审计人员的素质直接影响着现代企业内部审计工作的质量。因此，长虹企业内部审计人员，应该具有良好的自身素质，包括政治素质、职业素质等。专业知识是非常重要的，但也缺乏目前的审计人员。对审计工作，应配备财务会计、经济管理基础设施等专业知识。现有审计人员应加强政治业务研究，提高自身素质和业务水平。4.4强调员工素质控制内部控制受企业的董事会、管理阶层及企业员工的影响。它是通过企业员工的行动而加以完成，从某种程度上说，内部控制有效性的关键在于职工素质。人员素质控制的目的是确保员工的忠诚，正直勤奋和有效工作的能力，以保证内部控制的有效实施，从源头上加强会计信息管理，消除会计信息失真。员工素质控制包括：（1）建立严格的招聘程序，确保考生符合招聘要求；（2）开发人员的工作规范，以指导员工行为的评价；（3）定期的员工培训，帮助他们提高服务质量，更好地完成任务；（4）加强检查和处罚，应定期进行员工绩效考核、奖惩；（5）关键岗位（如销售、采购、出纳）应建立职业信用保险机制，如签订信用承诺或保荐人推荐；（6）工作轮换、工作轮换可以定期或不定期的工作，防止可能发生的错误和舞弊的存在，及时发现和轮换等等。4.5完善监督管理机制首先，长虹企业要建立专门的监督部门，并负责监督人员对公司的财务工作进行检查，对高级管理人员进行业务能力评估，监督执行职责。其次，对防御三个相对独立的控制的建立：一是对企业日常生产和全过程监控的操作，为了防止为主，各部门相互制约相互牵制，明确业务授权和责任。二是建立岗位监督，对企业日常生产经营的全过程进行监控，以防止各部门之间相互制约的主要制约因素，明确营业执照和责任。三是设立董事会负责审计部门监督内部会计控制制度的实施。一方面要提高内部审计人员的素质，增强部门的业务能力。另一方面，内部审计部门要对内部会计