审计开课说明概述

审计学

Auditing第一讲一、审计的逻辑二、课程说明三、注册会计师职业特点审计，掀起你的盖头来

一、审计的逻辑——感悟审计（一）审计意见说明了什么——审计目标（二）审计工作的开始——了解企业的经营情况（审计工作的起点）（三）在外部审计师的眼里，内控系统是摄像机（四）审计师要检查内控系统是否设计合理和运转正常（五）审计思考的关键—预期（六）审计师要有独立思考，要比客户想得深远（七）审计师要考虑任何事情的合理性（八）审计师的“抓大放小”——审计的重要性水平二、课程说明（一）课程简介审计学课程立足于注册会计师审计，主要讨论审计学的基本理论与实务，包括审计与注册会计师职业、审计程序与技术、交易循环审计、其他类型的审计与鉴证业务等内容。三、课程说明（二）课程目标本课程以培养学生掌握有效侦查重大财务舞弊和违法行为的最全面、最先进、最实用的战略性审计思维和实战性审计技术为中心，有机结合运用各种方法和手段组织实施教学，倾力培养学生侦查舞弊的本领，本课程具有很强的技术性和实用性，对完善本科生的知识能力结构、帮助本科生扩大就业机会和毕业后参加全国注册会计师资格统一考试都很有帮助。三、课程说明（三）预修课程审计学是会计学专业的一门主要专业课，通常应在学习了基础会计、财务会计、成本会计、财务管理等课程之后学习。三、课程说明（四）主要参考书中国注册会计师协会．《中国注册会计师执业准则》．经济科学出版社，2010年《中国注册会计师执业准则应用指南》2010年版

《审计学》秦荣生卢春泉编著、中国人民大学出版社2011年3月出版《审计学》宋常主编中国人民大学出版社2011年1月第五版

《审计学：实务与案例》（第二版）李晓慧主编中国人民大学出版社2011年3月出版《审计学——案例与教学》李若山刘大贤主编，经济科学出版社，2003年2月第二版张龙平．《审计与保证服务——整合法》．东北财经大学出版社，2005《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国注册会计师法》AlvinA.Arens．AuditingandAssuranceServices:AnIntegratedApproach，10thedition.清华大学出版社，2006权威期刊《会计研究》－中国会计学会主编，国家级权威学术期刊《审计研究》——中国审计学会主编，国家级权威学术期刊网站中华人民共和国审计署：中国注册会计师协会：中国内部审计网：

这些网站可以了解行业的发展动态了解新颁布的一些法规比如说讲课是会用到很多的准则，基本准则、具体准则，还有指南，在网站都可以下载，下载一些新的资料，

（五）《审计》新教材的框架结构第一编审计环境一、基础知识教第二编注册会计师协会会员职业道德守则材第三编审计基本原理框二、基本理论架第四编审计测试流程结第五编各类交易和账户余额的审计构第六编特殊项目的考虑三、执业实务第七编完成审计工作与出具审计报告第八编其他相关业务（六）考试与成绩平日成绩30%期末考试70%（七）基本要求保证出勤率，不无故旷课上课认真听讲，积极参加讨论独立完成个人作业诚实、严谨，考试不作弊。

审计----像注册会计师一样去思考一、重视执业准则，最好能够学习和阅读准则和指南的内容

-------深钻教材

二、注重审计实务与审计理论的结合

三、坚定立场，我是一个注册会计师

四、审计学好还需会计做基础

五、学习过程中重点要突出

六、心态要平和——坚持是胜利，时间是保障

七、风险导向审计

八、关注社会热点问题三、注册会计师审计职业特点本章学习的目标：1、注册会计师审计目标的变化（五个阶段）2、掌握注册会计师审计概念；(修订)3、理解风险导向审计方法；(修订)4、明确注册会计师审计与政府审计、内部审计的关系。(单独的准则)（一）不同阶段的审计目标和审计方法

序号审计发展阶段审计目标审计方法116世纪，意大利，地中海沿岸商业城市，CPA审计的起源熟悉会计专业的第三方，对合伙企业经济活动进行鉴证查账、公证21844年到20世纪初，英国，英式审计，代表CPA审计形成查错防弊，保护企业资产的安全和完整对会计账目进行详细审计320世纪初，美国，美式审计，CPA审计发展帮助债权人了解企业信用为目的的资产负债表审计分析、逆查41929～1933年，美国《证券法》、《证券交易法》后保护投资者为目的的利润表审计抽样审计5二战后到现在，跨国公司，国际资本，国际会计师事务所发展对财务报表发表审计意见制度基础审计到风险导向审计（二）注册会计师审计含义审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。审计是一个系统过程目标收集、评价审计证据判断相符程度其他沟通方式审计报告既定标准经济活动与经济事项认定

1、审计本质——系统的过程；

2、审计主体——由胜任的独立人员执行独立性是审计的灵魂

（第六章）；

3、审计对象——是经济活动与经济事项认定，管理层认定进行评价（第七章）；4、审计标准，这里的“既定标准”，比如，对中国境内的上市公司财务报表审计中，“既定标准”就是“企业会计准则”，但是如果抽象的说，今年教材按照修订后的审计准则第1101号，所说的“既定标准”就是“某一财务报告框架”，“适用的财务报告编制基础”等表达。5、审计目标——审计人员对“经济活动与经济事项认定”与“既定标准”的符合程度进行审计证据的获取和评价，获取和评价审计证据的方法请链接审计教材第9章第2节；认定与既定标准的符合程度（合法性、公允性重大错报）6、审计主线——风险的识别、评估、应对7、审计方法——审计证据的收集和评价8、审计价值实现——把审计结果传递给利害关系人第27章第3、4节）（三）注册会计师审计的作用1．注册会计师审计是注册会计师提供的一种鉴证服务，这种鉴证服务是可以提高财务信息的可信度，降低财务报表使用者的信息风险。2．注册会计师发表的审计意见可以提高信息的可靠性或可信度。（四）风险导向审计方法1．风险导向审计的核心是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”；2．现代风险导向审计风险模型，审计风险＝重大错报风险×检查风险；3．注册会计师通过了解被审计单位及其环境评估重大错报风险(请链接教材第十三章的“风险评估”的六个方面内容)来确定检查风险；4．为了控制检查风险，注册会计师需设计和实施进一步审计程序以确保最终将审计风险降低至可接受的低水平(请链接教材第十四章的“风险应对”)。5．同时，在对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”过程中必须考虑舞弊(请链接教材第二十一章的“对舞弊和法律法规的考虑”)。6．2011年教材重点有提到了原来的审计风险模型，即审计风险（AR）＝固有风险（IR）×控制风险（CR）×检查风险（DR），其中，对固有风险、控制风险、检查风险等概念按照修订后的审计准则第1101号进行了修订。（五）注册会计师审计与内部审计的关系1．审计准则观点：注册会计师在财务报表审计中应当充分了解被审计单位的内部审计工作2.注册会计师在财务报表审计中需要利用内部审计工作的原因。(1)内部审计是被审计单位内部控制的一个重要组成部分；(2)内部审计与外部审计在工作上具有一致性；(3)利用内部审计工作结果可以提高工作效率，节约审计费用。注册会计师审计与政府审计的区别项目注册会计师审计政府审计审计方式受托审计强制审计审计对象一切营利及非营利单位各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况审计监督的性质根据其审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以合理保证审计报告使用人确定已审计的被审计单位会计报表的可靠程度。根据审计结果发表审计处理意见，如被审计单位拒不采纳，政府审计部门可以依法强制执行审计实施的手段由中介组织——会计师事务所进行的，是有偿审计行政监督，政府行为，无偿审计审计的独立性双向独立，既独立于第三关系人（审计委托人），又独立于第二关系人（被审计单位）政府审计机构隶属国务院和各级人民政府领导，因此在独立性上体现为单向独立，即仅独立于审计第二关系人（被审计单位）法律和审计准则《注册会计师法》和中国注册会计师协会制定的独立审计准则《中华人民共和国审计法》和审计署制定的国家审计准则注册会计师审计与内部审计的区别项目注册会计师审计内部审计审计的