中级会计课件五、留存收益

五.留存收益留存收益是股份有限公司通过其生产经营活动而创造积累、尚未分配给股东的净收益(即净利润)。包括：盈余公积未分配利润1.盈余公积盈余公积分为两种：法定盈余公积任意盈余公积。法定盈余公积和任意盈余公积的主要区别在于各自计提的依据不同。法定盈余公积以国家的法律或法令为依据提取，具有明显的强制性。任意盈余公积则由公司自行决定提取。它们的用途相同，主要用于：弥补亏损转增股本分派现金股利2.未分配利润未分配利润是公司留待以后年度进行分配的结存利润，是所有者权益的组成部分。未分配利润包括两层含义：一是这部分利润没有分给投资者；二是这部分利润未指定用途。1.盈余公积的会计处理留存收益的会计处理

【例】兴顺股份有限公司2016年度实现的税后利润为2,000,000元。股东代表大会通过的利润分配方案中，决定提取10%的税后利润作为法定盈余公积，8%的税后利润作为任意盈余公积。2017年6月30日，提取的法定盈余公积中的100,000元用于转增股本20000股，任意盈余公积中的60,000元用于派发股利，50,000元用于弥补以前年度的亏损。(1)提取盈余公积时：借：利润分配—提取法定盈余公积200,000—提取任意盈余公积160,000贷：盈余公积—法定盈余公积200,000—任意盈余公积160,000(2)以盈余公积转增股本时：借：盈余公积—盈余公积100,000贷：股本20,000资本公积80,000(3)以盈余公积派发股利：先转入利润分配——未分配利润，然后用于分配股利。借：盈余公积——一般盈余公积60,000

贷：利润分配——未分配利润60,000借：利润分配——应付股利60,000

贷：应付股利60,000(4)以盈余公积弥补以前年度亏损：借：盈余公积——盈余公积50,000贷：利润分配——未分配利润50,000年度终了，企业应从“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目。如果公司当年实现盈利，则借记“本年利润”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如果公司亏损，则借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“本年利润”科目。未分配利润的会计处理年终，利润分配后，将“利润分配”科目下的其他明细账的余额(即应付股利，提取盈余公积、盈余公积补亏等科目)，转入“未分配利润”明细科目。结转后，“未分配利润”科目的贷方余额，就是未分配利润的数额。如出现借方余额，则表示未弥补亏损的数额。年终处理【例】三环股份有限公司2016年“本年利润”年末贷方余额500万元，本年提取法定盈余公积为50万元，提取任意盈余公积40万元，应付股利310万元。“利润分配—未分配利润”科目的期初贷方余额为10万元。⑴结转全年净利润：借：本年利润5,000,000

贷：利润分配—未分配利润5,000,000(2)利润分配：借:利润分配—提取法定盈余公积500,000—提取任意盈余公积400,000—股利分配3,100,000

贷:盈余公积—法定盈余公积500,000—任意盈余公积400,000

应付股利3,100,000(3)结转利润分配的其他明细科目：退出借：利润分配—未分配利润4,000,000贷：利润分配—提取法定盈余公积500,000