中级会计课件固定资产增加实例

【例1】新华企业购入设备一台货款1000000元，增值税170000元，运输费用2,000元，增值税220元，安装费用3,000元（取得增值税发票的按实计入增值税进项税额，本例假设没有，只有安装人员的工资），款项均以银行存款支付。借：固定资产1,005,000应交税费—应交增值税（进项税额）170,220贷：银行存款1,175,220返回【例2】新华公司自行建造仓库一座，购入为工程准备的各种物资500,000元，支付的增值税额为85,000元，实际领用工程物资400,000元，剩余物资转作企业存货；另外还领用了企业生产用的原材料一批，实际成本为10,000元；应付工程人员工资150,000元，发生其他费用38,300元（其中，有3300元的增值税进项税额）以银行存款支付，工程已达到预定可使用状态。-1购入为工程准备的物资：借：工程物资

500,000应交税费——应交增值税（进项税额）51,000——待抵扣进项税额34,000

贷：银行存款

585,000-2工程领用物资：借：在建工程——仓库400,000

贷：工程物资

400,000-3工程领用原材料，发生其他费用：借：在建工程——仓库

195,000

应交税费——应交增值税（进项税额）

3,300

贷：原材料

10,000

应付职工薪酬——工资

150,000

银行存款

38,300-4工程已达到预定可使用状态：借：固定资产—生产用固定资产

595,000

贷：在建工程——仓库

595,000-5剩余工程物资转作企业库存材料：借：原材料

100,000

贷：工程物资

100,000同时，将第一笔分录中的待抵扣进项税额的17000元的40%，即6800元，转入当期进项税额。借：应交税费——应交增值税（进项税额）6800

贷：应交税费——待抵扣进项税额6800此时待抵扣进项税额还有余额27200元，也就是40万元货物的增值税68000元的40%。返回【例3】新华公司以出包方式建造一栋行政办公大楼，根据合同规定总造价1,000万元，增值税110万元。-1第一次付款600万元，增值税66万元:借：在建工程——办公大楼

6,000,000

应交税费——应交增值税（进项税额）

396,000——待抵扣进项税额264,000

贷：银行存款

6,660,000-3结转完工固定资产成本:借：固定资产—生产用固定资产10000000

贷：在建工程—办公大楼

10000000-2完工时支付400万元，增值税44万元:借：在建工程——办公大楼

4,000,000

应交税费——应交增值税（进项税额）

264,000——待抵扣进项税额176,000

贷：银行存款

4,440,000

返回【例4】新华公司收到兴隆公司投入的固定资产设备一台，当即交付生产车间使用，兴隆公司记录的该固定资产的账面原价为220,000元，已提折旧70,000元；双方协议作价为140,000元（不含增值税），并作为50000股，占2%的股份。增值税率为17%。借：固定资产—生产用固定资产140,000应交税费——应交增值税（进项税额）23,800

贷：股本

50,000

资本公积

113,800

返回投资方：借：固定资产清理173800累计折旧70000贷：固定资产220000

应交税费——应交增值税（销项税额）23800借：长期股权投资163800营业外支出10000贷：固定资产清理173800【例5】新华公司融资租入流水线一条，租期为8年，合同规定的租金共计1,600万元，每年年底分别支付200万元（不含增值税），租赁合同规定的利率为6％。增值税率为17%。

该设备的发票价值为1,500万元，设备最低租赁付款额的现值为：

200×6.21=1,242(万元)

(注：6.21为一元年金现值系数)⑴租入时：借：固定资产——融资租入

12,420,000

未确认融资费用

3,580,000

贷：长期应付款—应付融资租款

16,000,000⑵每年支付租金时：借：长期应付款—应付融资租款

2,000,000应交税费——应交增值税（进项税额）34,000

贷：银行存款

2,340,000

⑶对未确认的融资费用假设按直线法平均摊销，则每期分摊时：借：财务费用

447,500

贷：未确认融资费用447,500⑷每年计提折旧时：

(假设按直线法计提折旧，且不考虑净残值)借：制造费用

1,552,500

贷：累计折旧

1,552,500⑸租赁期满，固定资产产权转入企业：借：固定资产——生产经营用

12,420,000

贷：固定资产——融资租入

12,420,000返回【例6】潇湘公司一笔金额为300,000元的应收账款，因对方无力如期偿还，经双方协商，同意对方以一套设备抵债。该设备的公允价值为200000元。潇湘公司已经为该项应收账款计提了15,000元的坏账准备。设备运回发生运费及安装费5,000元，可抵扣的增值税150元均以银行存款支付。返回该设备的取得成本为：

200000＋5000＝205,000(元)借：固定资产

205,000应交税费——应交增值税（进项税额）34,150

坏账准备

15,000营业外支出51,000贷：应收账款

300,000银行存款5,150

【例7】潇湘公司以本企业的产成品一批，从芙蓉公司换入一辆汽车，当即交付生产车间使用。换出的产成品市场价值为120,000元，账面实际成本为100,000元。换入汽车的公允价值也是120000元。适用的增值税税率为17%。支付汽车过户等各项税费共计5,000元，增值税600元，该交易符合商业实质。应交增值税＝120,000×17％＝20,400(元)换入汽车成本＝换出资产的公允价值+换出资产的销项税+支付的其他费用-换入资产的进项税=120,000＋20400+5,000-20400＝125,000（元）借：固定资产

125,000应交税费——应交增值税(进项税额)

21,000贷：主营业务收入