大数据与会计专业-审计原理与实务课程标准

《审计原理与实务》课程标准二级学院：经济管理学院执笔人：景觉灵审核人：李楠制定日期：2022.7陕西能源职业技术学院一、课程信息表1课程信息表课程名称审计原理与实务开课院部经济管理学院课程代码0500274考核性质考试前导课程《会计基础》、《财务会计实务》后续课程《跟岗实习》总学时56课程类型理论课是□实践课是□理论+实践是eq\o\ac(□,√)理实一体化是□适用专业大数据与会计专业、大数据与财务管理专业二、课程性质1.课程性质《审计原理和实务》属于专业拓展课程中的必修课程，适用于大数据与会计、大数据与财务管理专业，其基础课程为会计基础、财务会计实务。本课程是一门理论性强、政策性强、知识层面需求宽的应用型课程。应体现学生职业道德素养的培养，提高岗位技能应用能力、夯实理论知识与实践操作技能，为日后的职业需求奠定坚实基础。本课程主要是使学生具备从事审计助理岗位、内部审计岗位所必需的知识和技能。对学生的要求有：第一，熟知企业审计的基本流程和基本方法，熟悉企业的基本内部控制制度并能设计与财务报告相关的内部控制制度；第二，掌握如检查、函证、分析程序等审计方法，收集评价所获取的审计证据，能编制审计工作底稿，能发表恰当的审计意见并出具审计报告。其三，有团队责任感，能够在审计的团队合作中能建立其责任感和合作等意识。2.课程功能定位。表2课程功能定位分析对接的工作岗位对接培养的职业岗位能力审计助理岗位1.能够协助主管审查财务收支，复核各种会计报表是否符合制度规定的编报要求；2.具备运用审计方法、收集审计证据、协助开展审计工作的能力；3.熟练掌握审计工作底稿的编写；协助撰写审计报告；4.能通过实际工作分析各类企业的审计风险大小，为选择客户提供基础信息；5.能科学总结并划分企业类型与会计舞弊的手段，以应对不同经济环境下的审计。三、课程目标与内容1.课程总目标通过高职会计专业中审计学课程的学习，使学生掌握审计的基本理论，基本方法和基本技能，为进一步学习和学好其他专业课程奠定一个坚实的基础：同时使学生具备审计方面的分析问题和解决问题的能力：也为将来做好审计工作和加强企业经济监督奠定必要的专业素质，以使毕业生在未来的经济监督工作中更好地发挥作用。2.课程具体目标表3课程教学目标与内容序号毕业要求指标点知识目标技能目标素质目标教学内容1指标点12-1.能运用审计方法、收集审计证据、协助开展审计工作1.了解审计证据的来源、类型、特征；2.了解不同审计方法；3.了解审计风险及其组成；了解内部控制的含义和评价内部控制的内容；4.了解针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施；了解控制测试、实质性程序的含义与方法。1.熟悉不同类型的审计证据及获取方法；审计证据的特征；2.掌握审计抽样的原理、步骤以及运用；3.能够根据具体环境设计内部控制措施、审计程序，评估重大错报风险。4.掌握控制测试的、分析性程序与细节测试的方法。5.理解与掌握各业务循环审计的内部控制测试与实质性6.能够根据具体的情形评价审计发现；7.掌握审计差异调整表和试算平衡表的编制、设计相应的审计程序，完成审计工作。具备运用不同的审计方法收集审计证据的能力，能够配合审计组开展审计工作。项目二审计目标和审计流程；项目三审计计划；项目四审计证据与审计工作底稿；项目五审计抽样方法；项目六风险识别与评估；项目七风险应对；项目八业务循环审计。2指标点12-2.熟练掌握审计工作底稿的编写；协助撰写审计报告1．了解审计工作底稿的格式、内容和范围。2.了解审计报告的含义、种类、基本内容、格式和不同类型审计报告的适用条件。（1）理解错报金额的程度和审计范围是否严重受限对审计意见的影响；（2）能够根据具体情形出具适当类型的审计报告。1.具备运用专业术语准确撰写审计工作底稿。2.具备综合评价审计证据的能力；并针对财务报表整体判断可能出现的审计意见类型。项目四审计证据与审计工作底稿；项目十完成审计工作；项目十一审计报告。表4课程教学安排序号项目（模块）任务（单元）2教学内容重点、难点课程思政元素学时1项目一审计导论任务1：审计的产生和发展1.1审计产生的原因1.2西方注册会计师审计的产生与发展重点：1．审计产生的原因；2．审计的特征与定义；3．审计的目标与范围。难点：审计的理解。在我国，注册会计师事业恢复与重建的历史只有30多年，注册会计师尚未普遍树立起强烈的风险意识、责任意识和道德意识。在推进社会主义市场经济建设中，强调注册会计师的职业道德，更有其深刻的现实意义和深远的历史意义。0.52任务2：审计概念体系2.1审计定义2.2审计目的2.3审计独立性2.4审计要素2.5审计风险0.53任务3：审计基本要求3.1保持职业怀疑3.2合理运用职业判断14项目二审计目标和审计流程任务1：审计的总体目标1.1审计总体目标的定位重点：审计目标的二个层次。难点：审计流程的三个阶段。安达信自安然公司1985年开始就为它做审计，做了整整16年。安达信会计师事务所严重违背了外部审计的独立性，同时为了利益，睁一只眼闭一只眼，最终被提起诉讼，导致破产。引导学生，在今后的工作岗位中，在巨大的利益面前，一定要守住做人底线，树立正确的金钱观，践行社会主义核心价值观。0.55任务2：具体审计目标2.1与各类交易或事项相关的审计目标2.2与期末账户余额相关的审计目标26任务3：审计流程3.1接受业务委托3.2计划审计工作3.3识别和评估重大错报风险3.4应对重大错报风险3.5编制审计报告0.57项目三审计计划任务1：初步业务活动1.1初步业务活动的内容1.2审计业务承接的前提条件重点：1.初步业务活动的内容、程序；2.如何利用专家和其他注册会计师工作；3．审计重要性水平的计算；4．总体审计策略的含义；5．具体审计计划的制定。难点：1.审计重要性；2.总体审计策略；3.签订审计业务约定书需要特殊考虑的问题。列举《审计报告》准则变迁时间线，从1996年《审计报告》开始实施以来，经历了2003年和2006年的修订。在过去的十年间又经历了三次修订，最新一次是2019年，截止到2019年审计准则共计52项。教学学生，要时刻关注知识的变化，关注时事，如最近召开的全国两会，关注一下是否有相关审计信息的提案或政策。18任务2：总体审计策略和具体审计计划2.1总体审计策略2.2具体审计计划19任务3：审计重要性3.1两个层次的重要水平3.2实际执行的重要性水平3.3错报210项目四审计证据与审计工作底稿任务1：审计证据概述1.1审计证据的特征重点：1．审计证据的作用、种类与特征；2．获取审计证据的审计程序、方法及其整理与分析；3．审计证据的审定；4．审计工作底稿的格式、内容和范围。难点：审计证据的获取。运用马克思主义辩证唯物论和历史唯物论作指导的工作方法，以及审计计划管理、档案管理的方法，适用于各种审计项目。具体包括：实事求是，一切从实际出发；透过现象看本质；要相互联系地看问题；要有长远观点，要有全面观点；既要凭专门技能，又要依靠职工群众等。111任务2：获取审计证据的方法2.1检查2.2观察2.3询问2.4函证2.5重新计算2.6重新执行2.7分析程序212任务3：审计工作底稿的归档和编制3.1审计工作底稿的要素3.2审计工作底稿的复核制度113项目五审计抽样方法任务1：审计抽样概述1.1选取测试项目的方法1.2审计抽样的适用性1.3抽样风险和非抽样风险1.4属性抽样和变量抽样重点：1.抽样审计的涵义；2.抽样技术在控制测试与实质性程序中的运用。难点：抽样技术在控制测试与实质性程序中的运用。通过学生自主讨论、回答与讲解，引导学生切实领悟职业道德规范的真谛，勿以恶小而为之，勿以善小而不为。“敬学明德远志修能”，正是我们的校训精髓所在。214任务2：审计抽样的基本步骤2.1样本设计的步骤2.2选取样本和实施审计程序3.3评价样本结果215任务3：控制测试中抽样技术的运用3.1固定样本量抽样3.2发现抽样、停—走抽样116任务4：实质性程序中抽样技术的运用4.1传统变量抽样4.2概率比例规模抽样317项目六风险识别与评估任务1：风险识别和评估概述1.1风险评估程序1.2项目组内部的讨论重点：1．了解内部控制及其局限；2．评估重大错报风险。难点：1．了解内部控制；2．评估重大错报风险。奚玉书(1902-1982)，上海人。1920年入复旦大学商学院会计专科学习。1927年获会计师证书。1936年组建公信会计师事务所，任主任会计师。1938年组织创办公信会计用品社。1939年创办主编《公信会计月刊》，连续出刊96期，持续达10年。在经营会计师事务所期间，努力维护民族利益，敢于挺身与外国同行“拗手瓜”，为业内外称道。1938-1952年曾主持创办诚明文学院商学系夜大，任系主任。118任务2：了解被审计单位及其环境2.1相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素2.2被审计单位的性质2.3被审计单位对会计政策的选择和运用2.4被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险2.5对被审计单位财务业绩的衡量和评价2.6被审计单位的内部控制219任务3：了解内部控制3.1内部控制的五要素3.2对内部控制了解的深度220任务4：评估重大错报风险4.1评估重大错报风险时考虑的因素4.2对风险评估的修正121项目七风险应对任务1：针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施1.1财务报表层次重大错报风险与总体应对措施1.2增加审计程序的不可预见性的方法重点：控制测试和实质性程序。难点：控制测试和实质性程序。习近平总书记强调，审计是党和国家监督体系的重要组成部分。审计机关要在党中央统一领导下,适应新时代新要求,紧紧围绕党和国家工作大局,全面履行职责,坚持依法审计,完善体制机制,为推进国家治理体系和治理能力现代化作出更大贡献。122任务2：针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序2.1进一步审计程序的性质2.2进一步审计程序的时间2.3进一步审计程序的范围123任务3：控制测试3.1控制测试的性质、时间安排和范围124任务4：实质性程序4.1实质性程序的性质、时间安排和范围125项目八业务循环审计任务1：业务循环审计概述1.1各业务循环之间的关系重点：1．三大循环的基本特征及相应的审计策略；2．三大循环的控制测试；3．应收账款的审计、应付账款审计；4．营业收入的审计；5．采购业务的审计。难点：1．应收账款函证与应付账款函证的区别；2．营业收入审计、货币资金审计。诚信是人的立身之本，是被审计单位长盛不衰之道。国有企业、国有控股企业乃至管理层的诚信是这个社会的基石，上市国有企业、国有控股企业有责任如实的报出自身的财务报表，如实的反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。126任务2：销售与收款循环审计2.1销售与收款循环的概述2.2评估重大错报风险2.3销售与收款循环的控制测试2.4销售与收款循环的实质性程序227任务3：采购与付款循环审计3.1采购与付款循环的概述3.2评估重大错报风险3.3采购与付款循环的控制测试3.4采购与付款循环的实质性程序228任务4：生产循环审计4.1生产循环的概述4.2评估重大错报风险4.3生产循环的控制测试4.4生产循环的实质性程序129任务5：货币资金审计5.1货币资金的概述5.2评估重大错报风险5.3货币资金的控制测试5.4货币资金的实质性程序130项目九对特殊事项的考虑任务1：对舞弊与违反法律法规行为的考虑1.1舞弊的含义和种类1.2治理层、管理层的责任与注册会计师的责任1.3违反法律法规的含义重点：1．三大循环的基本特征及相应的审计策略；2．三大循环的控制测试；3．应收账款的审计、应付账款审计；4．营业收入的审计；5．采购业务的审计。难点：1．应收账款函证与应付账款函证的区别；2．营业收入审计、货币资金审计。獐子岛财务造假案。本案系一起上市公司“寅吃卯粮”、调节利润的恶性舞弊案件。本案表明，上市公司财务造假的背后是法人治理缺位、内控管理混乱，必须压实大股东、实际控制人和董事、监事、高级管理人员等“关键少数”的法定责任。231任务2：审计会计估计2.1会计估计审计概述2.2会计估计审计的风险识别评估和应对232任务3：关联方的审计2.1关联方审计概述2.2关联方审计的风险识别评估和应对133任务4：评估持续经营假设4.1评价管理层对持续经营能力做出的评估4.2对审计报告的影响134项目十完成审计工作任务1：评价审计发现1.1评价审计过程中发现的错报重点：1．评价审计中的重大发现；2．审计其后事项；3．审计差异调整表和试算平衡表的编制；4．审计调整分录的编制。难点：1．审计差异调整表和试算平衡表的编制；2．审计调整分录的编制。康得新在2015年到2018年通过虚假记载合计虚增利润115.3亿元。期间，为了配合财务造假，北京银行西单支行签订现金管理协议，伪造康得新2015年到2018年年报披露的银行存款余额。135任务2：审计期后事项2.1期后事项的种类2.2期后事项的种类2.3第二时段期后事项2.4第三时段期后事项236任务3：审计或有事项3.1或有事项审计程序137任务4：获取书面声明4.1针对管理层责任的书面声明4.2管理层不提供书面声明时的考虑0.538任务5：编制审计差异调整表及试算平衡表5.1编制审计差异调整表5.2编制试算平衡表239任务6：与治理层和管理层沟通6.1沟通的事项0.540项目十一审计报告任务1：审计报告概述1.1审计报告的种类1.2审计报告的要素重点：1．审计意见的形成和审计报告的基本要素；2．各种审计意见类型出具的条件；3．非标准审计报告的格式和内容。难点：审计意见的形成。《国家审计准则》第15条规定，审计人员应当恪守“严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密”的基本审计职业道德。241任务2：标准无保留意见的审计报告2.1标准无保留意见审计报告的内容和出具条件142任务3：非标准无保留意见的审计报告3.1非标准无保留意见的审计报告的内容和出具条件143任务4：非无保留意见的审计报告4.1非无保留意见的审计报告的内容和出具条件1四、课程考核1.课程考核分为形成性考核和终结性考核。2.形成性考核按项目进行考核，包括课堂考勤、课堂表现、作业，形成性考核占60%。终结性考核采取试题的闭卷考试考核，终结性考核占40%。表5课程总评表考核方式比率（%）评分要点形成性考核课堂考勤30到课情况课堂表现20课堂