2023年4月自考00160审计学试题及答案含解析

审计学年月真题

0016020234

1、【单选题】下列_不属于_审计独立性主要表现的是

机构独立

业务工作独立

A:

经济独立

B:

司法独立

C:

答D:案：D

解析：审计的独立性主要表现在三个方面：第一，机构独立。机构独立是指审计机构不能

受制于其他部门和单位，尤其是不能成为国家财政部门和各机构财务部门的下属机构，否

则，对财政、财务收支进行审计就失去了意义。机构独立还表现在审计机构应独立于被审

计单位之外，与被审计单位没有任何组织上的行政隶属关系。机构独立是保证审计工作独

立性的关键。第二，业务工作独立。业务工作独立首先是指审计工作不能受任何部门、单

位和个人的干涉，应独立地对被审査的事项作出评价和鉴定；其次又指审计人员要保持精

神上的独立，自觉抵制干扰，对审计事项作出客观公正的结论。第三，经济独立。经济独

立是保证机构独立和业务工作独立的物质基础。如果审计机构没有一定的经费或收入，其

业务活动就无法开展；如果其经费或收入受制于被审计单位或与其相关的其他单位，审

计的独立性就无法保证。P42

2、【单选题】下列关于审计主体的表述中，正确的是

政府审计属于受托审计

注册会计师审计属于强制审计

A:

内部审计应独立于第二关系人

B:

注册会计师审计应双向独立

C:

答D:案：D

解析：注册会计师审计应该是双向独立的。这意味着注册会计师应该独立于被审计公司和

其利益相关者，同时也应该独立于审计委员会和其他监管机构。这种双向独立性是确保审

计过程的公正性和可靠性的关键因素之一。注册会计师的独立性是审计过程的核心要素之

一，因为它确保了审计报告的可靠性和公正性。如果注册会计师不独立，他们可能会受到

被审计公司或其利益相关者的影响，从而导致审计报告的不准确或不公正。同样，如果注

册会计师不独立于审计委员会和其他监管机构，他们可能会受到外部压力的影响，从而导

致审计报告的不准确或不公正。因此，注册会计师应该保持双向独立性，以确保审计过程

的公正性和可靠性。

3、【单选题】下列_不属于_注册会计师职业道德基本原则的是

独立、客观、公正

收费、佣金与业务招揽

A:

保密、职业行为与技术准则

B:

专业胜任能力与应有关注

C:

答D:案：B

4、【单选题】注册会计师在执行审计业务时，未发现样本中存在明显涂改的错漏等行为，导

致注册会计师方面承担责任，这属于注册会计师自身原因中的

违约

普通过失

A:

重大过失

B:

欺诈

C:

答D:案：C

解析：重大过失是指连起码的职业谨慎都没有保持，对业务或事项不加考虑，满不在乎，

根本没有遵守专业标准或严重违背审计准则而导致审计失败。例如，注册会计师在执行审

计业务时，根本没有遵循执业准则的要求，即为重大过失。如未发现审查样本中明显涂改

的错漏等。P92

5、【单选题】为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为

控制

风险评估程序

A:

实质性程序

B:

穿行测试

C:

答D:案：B

解析：实施风险评估程序。为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程

序”。注册会计师应当依据实施这些程序所获取的信息，评估重大错报风险。风险评估程

序为注册会计师确定重要性水平，识别需要特别考虑的领域、设计和实施进一步审计程序

等工作提供了重要基础。一般来说，实施风险评估程序的主要工作包括：了解被审计单位

及其环境；识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报

风险，包括确定需要特别考虑的重大错报风险(即特别风险)以及仅通过实施实质性程序无

法应对的重大错报风险等。P103

6、【单选题】下列关于特别风险的控制的表述中，错误的是

旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应该信赖以

前审计证据的控制

A:

如果拟信赖针对特别风险的控制，审计证据必须来自当年的控制测试

在减轻特别风险的情况下，注册会计师有可能考虑采用综合性方案

B:

特别风险的控制不必了解

C:

答D:案：D

7、【单选题】下列关于实质性程序的时间的表述中，错误的是

在期中实施实质性程序更需要考虑其成本效益的权衡

对于以前审计中通过实质性程序获取的审计证据，审计准则采取了更加慎重的态度和更严

A:

格的限制

B:

如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计

程序通常是有效的

C:

期中实施了实质性程序，注册会计师应当考虑针对剩余期间仅实施实质性程序是否足够

答D:案：C

8、【单选题】下列关于审计证据的表述中，错误的是

审计证据数量可弥补其质量上的缺陷

审计证据质量越高，所需审计证据数量越少

A:

错报风险越大，所需审计证据数量越多

B:

审计项目越重要，审计证据充分性要求越高

C:

答D:案：A

9、【单选题】下列销售与收款循环重大错报风险中，营业收入与应收账款错报最匹配的是

营业收入的发生错报，往往伴随着应收账款的存在错报

营业收入的发生错报，往往伴随着应收账款的完整性错报

A:

营业收入的完整性错报，往往伴随着应收账款的存在错报

B:

营业收入的截止错报，往往伴随着应收账款的权利与义务错报

C:

答D:案：A

解析：营业收入的发生错报往往伴随着应收账款的存在错报。这是因为营业收入和应收账

款之间存在着密切的关系。营业收入是指企业在一定期间内通过销售商品或提供服务所获

得的收入。而应收账款是指企业在销售商品或提供服务后，尚未收到的客户应付款项。因

此，如果企业错误地将未实际收到的应收账款计入营业收入中，就会导致营业收入的错

报。此外，如果企业存在虚假销售、虚构收入等行为，也会导致营业收入的错报。这些行

为往往伴随着虚假的应收账款的存在，以掩盖实际的营业收入情况。

10、【单选题】下列关于全额计提坏账的应收账款的表述中，正确的是

不需要考虑实施函证

A:

仍然可能需要实施函证

全额计提坏账的应收账款不可能存在完整性的错报

B:

全额计提坏账的应收账款不可能存在准确性、计价与分摊的认定的错报

C:

答D:案：B

11、【单选题】注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响，下列表述正确的

是

评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多

评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少

A:

评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少

B:

评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多

C:

答D:案：A

12、【单选题】注册会计师通过检查应收账款的账龄分析是否正确，最可能证实管理层对财

务报表应收账款项目的

存在认定

完整性认定

A:

截止认定

B:

计价和分摊认定

C:

答D:案：D

解析：获取或编制其他应收款明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细

账合计数核对是否相符；检査其他应收款的账龄分析是否正确；分析有贷方余额的项目，

查明原因，必要时作重分类调整；结合应收账款明细余额查验是否有双方同时挂账的项

目，核算内容是否重复，必要时作出适当调整；标明应收关联方(包括持股5%以上的股东)

的款项，并注明合并报表时应予抵销的数字。P244

13、【单选题】注册会计师在执行银行存款函证程序的过程中，下列说法中_错误_的是

以被审计单位名义向有关单位发询证函

不仅可以了解企业资产的存在，而且还可以了解企业所欠银行的债务

A:

还可用于发现企业未登记的银行借款

B:

注册会计师仅向被审计单位所有账户有余额的银行发函

C:

答D:案：D

解析：函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。注册会计

师在执行审计业务过程中，可以被审计单位名义向有关单位发函询证，以验证被审计单位

的银行存款是否真实、合法、完整。通过向往来银行的函证，不仅可以了解企业资产的存

在，而且还可了解企业所欠银行的债务；同时，函证还可用于发现企业未登记的银行借

款。函证时,注册会计师应向被审计单位在本年存过款（含外埠存款、银行汇票存款、银

行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款）的所有银行发函，其中包括企业存款账户

已结清的银行,因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在。

14、【单选题】下列关于审计报告的意见类型的说法中，_不恰当_的是

如果注册会计师发现被审计财务报告存在错报，重大但不具有广泛性，应发表保留意见的

审计报告

A:

如果注册会计师发现的错报金额小于报表层次的重要性水平，就应发表无保留意见的审计

报告

B:

如果注册会计师审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不广

泛，应当出具保留意见的审计报告

C:

如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发

现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，则应当出具无法表示意见的审计报告

D:

答案：B

15、【单选题】下列情况中，_不影响_会计师事务所和注册会计师独立性的是

注册会计师的中学同学，是被审计单位的一名汽车驾驶员

注册会计师的弟弟，是被审计单位的副董事长

A:

注册会计师的父亲，拥有被审计单位3200股股票

B:

会计师事务所的办公用房系向被审计单位租用的

C:

答D:案：A

16、【单选题】只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，注册

会计师才有必要实施

控制测试

细节测试

A:

实质性程序

B:

了解内部控制

C:

答D:案：A

解析：根据审计准则，注册会计师需要评估公司的内部控制，以确定是否存在重大错误的

风险，并确定是否需要进行控制测试。如果注册会计师认为公司的控制设计合理，能够防

止或发现和纠正重大错误，那么他们可能会决定不进行控制测试。但是，如果注册会计师

认为公司的控制设计存在缺陷或不足，或者他们不能确定控制设计的有效性，那么他们可

能会决定进行控制测试，以确定是否存在重大错误的风险。因此，控制测试是评估内部控

制有效性的一种方法，但不是必须的，取决于注册会计师对内部控制的评估结果。

17、【单选题】在确定审计证据的相关性时，下列_不属于_注册会计师应当考虑的是

只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

A:

针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

B:

从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠

C:

答D:案：D

18、【单选题】下列获取的审计证据中，可靠性最强的通常是

被审计单位编制的成本分配计算表

被审计单位提供的银行对账单

A:

被审计单位连续编号的采购订单

B:

被审计单位管理层提供的声明书

C:

答D:案：B

19、【单选题】下列为获取适当审计证据所实施的审计程序中，与其审计目标描述最相关的

是

对已盘点的被审计单位存货亲自进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计

价准确性

A:

复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性

实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权

B:

从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性

C:

答D:案：B

20、【单选题】注册会计师获取审计证据时，正确的做法是

如果审计证据数量足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷

会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基

A:

础

B:

审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制

的有效性

C:

不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系

答D:案：B

21、【多选题】下列可以采用调节法来证实客观事物的项目的有

银行存款

库存现金

A:

存货

B:

股本(实收资本)

C:

D:

管理费用

答E:案：ABC

22、【多选题】注册会计师已经对被审计单位执行了财务报表审计，与其业务_不相容_的

业务有

代编财务报表

提供购并业务的资产评估

A:

担任内部审计

B:

设计与财务报表有关的内部控制

C:

提供内部控制审计

D:

答E:案：ABCD

23、【多选题】下列关于注册会计师审计的说法中，正确的有

注册会计师审计是一种有偿审计

注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果

A:

注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计

B:

注册会计师审计是事中审计

C:

注册会计师审计体现为双向独立

D:

答E:案：AE

24、【多选题】按照所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为

事前审计

合规性审计

A:

风险导向审计

B:

账项基础审计

C:

制度基础审计

D:

答E:案：CDE

解析：按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为账项基础审计、制度基础审

计、风险导向审计三类。P51

25、【多选题】可能威胁审计独立性的情形有

经济利益

自我评价

A:

关联关系

B:

外界压力

C:

审计风险

D:

E:

答案：ABCD

26、【多选题】导致注册会计师承担法律责任的根本原因包括

舞弊

错误

A:

违约

B:

过失

C:

欺诈

D:

答E:案：CDE

解析：导致注册会计师承担法律责任的根本原因是注册会计师自身的违约、过失与欺诈行

为。P92

27、【多选题】下列符合注册会计师的专业胜任能力要求的有

在法规允许情况下可以进行或有收费

如果不能保持和提高专业胜任能力，应当主动降低收费标准

A:

取得会计专业硕士学位

B:

不承接自己不能胜任的业务

C:

不仅要具有专业知识、技能和经验，而且应经济、有效地完成业务

D:

答E:案：DE

28、【多选题】下列关于审计证据基本特征的描述中，正确的有

审计证据的充分性是对审计证据的数量上的要求

审计证据的适当性是对审计证据的质量上的要求

A:

审计证据的数量不仅受到错报风险的影响，还受到审计证据质量的影响

B:

审计证据的质量越高，需要的审计证据可能越少

C:

审计证据的质量越低，就需要更多的审计证据

D:

答E:案：ABCD

29、【多选题】内部控制的目标是合理保证，其内容包括

管理决策的有效性

财务报告的可靠性

A:

经营的效率和效果

B:

对法律法规的遵守

C:

出具内部控制的自我评价报告

D:

答E:案：BCD

解析：内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对

法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。P142

30、【多选题】注册会计师执行的业务中，能够提供保证的有

财务报表审计

代编财务报表

A:

执行商定程序

B:

财务报表审阅

C:

设计财务信息系统

D:

答E:案：AD

31、【问答题】注册会计师在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时应考虑哪些因素?

答案：在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时应考虑下列因素：(1)实施审计程序

的性质；(2)已识别的重大错报风险；(3)在执行审计工作和评价审计结果时需要作出

判断的范围；(4)已获取审计证据的重要程度；(5)已识别的例外事项的性质和范围；

(6)当从已执行审计或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或

结论的基础的必要性；(7)使用的审计方法和工具。【评分说明】答对1点得1分，

最高不超过5分。

32、【问答题】查找未入账的应付账款的主要目的是什么?如何对其进行审计?

答案：为了防止企业低估负债，注册会计师应检查被审计单位有无故意漏计应付账款行

为。(1)结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证，但

未收到购货发票的经济业务；(2)检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票

的日期，确认其入账时间是否正确；(3)检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生

额的相应凭证，确认其入账的时间是否正确；(4)询问被审计单位管理的会计和采购人

员，查阅资本预算、工作通知单和基建合同。

33、【问答题】论述审计证据的数量与质量特征。

答案：充分性和适当性是审计证据的两个基本特征。审计证据的充分性是指审计证据的数

量足以支持注册会计师的审计意见。因此，它是注册会计师为形成审计意见所需证据的最

低数量要求。审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、

账户余额、列报的相关认定，或者发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。相关性和

可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有既相关又可靠的审计证据才是高质量的。充

分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可，只有既充分又适当的审计证据

才是有证明力的。审计证据的适当性影响审计证据的充分性，也就是说，审计证据的质量

越高，需要的审计证据数量越少。在评价审计证据的充分性和适当性时，应对以下事项

予以特殊考虑：(1)文件记录可靠性的考虑；(2)使用被审计单位生成信息的考虑；

(3)证据相互矛盾时的考虑；(4)获取审计证据时对成本的考虑。

34、【问答题】ABC会计师事务所负责审计甲公司2020年度财务报表，审计工作底稿中与控

制测]试相关的部分内容摘录如下：(1)甲公司2020年固定资产采购的45%业务量发生在上

半年，55%业务量发生在下半年，审计项目组全部从下半年固定资产采购中选取样本实施控制

测试；(2)甲公司财务经理每月月末复核销售返利计算表，检查销售收入金额和返利比例是

否准确，如有异常进行调查并处理，复核完成后签字存档，审计项目组询问了财务经理控制

执行情况，同时检查每个月的销售返利计算表上均有财务经理签字，认为该控制运行有效；

(3)针对甲公司应付账款完整性认定存在重大错报风险的问题，审计项目组计划采用从应付账

款明细账查到原始凭证的方法对其业务的程序性、规范性实施控制测试；(4)审计项目组检

查了固定资产明细账，结合实地观察了本期新增固定资产，未发现固定资产存在高估的错

报，据此认为甲公司与新增固定资产相关的控制运行有效；(5)甲公司营业收入的发生认定

存在特别风险，相关控制在2019年度运行有效且在本年度未发生变化，审计项目组拟利用

2019年审计获取的有关这些控制运行有效的审计证据；(6)甲公司存货收发采用的是人工

控制，审计项目组职业判断认为，其在本年度未发生变化，计划利用2019年度控制运行有效

的审计证据，本期未测试相关控制。要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出每个事项中

审计项目组的控制测试做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

答案：(1)不恰当。应当从全年的固定资产采购交易中选取样本。(2)不恰当。还应当检

查财务经理是否按规定完整实施了该控制。(3)不恰当。从应付账款明细账查到原始凭

证的审计程序不适用于测试总体的低估。(4)不恰当。实质性程序未发现某项认定存在

错报，不能说明与该认定有关的控制运行是有效的。(5)不恰当。针对旨在减轻特别风

险的控制，控制运行有效的审计证据应当来源于本期测试结果。(6)不恰当。人工控制

很难保持一贯有效，审计项目组应当对本年度存货的人工控制实施测试以确保该控制有

效。【评分说明】结论错误不得分。

35、【问答题】在某市注册会计师协会组织对会计师事务所审计工作底稿的质量检查中，检

查人员发现长城公司2020年财务报表审计工作底稿存在如下问题：(1)审计工作底稿杂

乱，底稿中没有交叉索引；(2)库存现金盘点数与账面记录相差36元，没有进一步的说明

或补充证据；(3)应收账款回函约60份装订在一起，没有“应收账款回函汇总表”,且对于

回函不相符者，没有补充审计说明或补充审计证据；(4)“无形资产审定表”中确认的“无

形资产——药品批号”320万元，但在无形资产审定表后面附有的该药品批号文件显示，该药

品批号归长城公司的母公司——大华公司所有；(5)在审计工作底稿形成的过程中，重视数

据、资料的归集，缺少审计人员审计轨迹和专业判断的记录；(6)项目负责人的项目内部复

核只有签字，未见具体签署意见。要求：针对上述每个审计事项，分别指出审计工作底稿

的编制与复核中存在的不当之处。

答案：(1)审计工作底稿不应杂乱(或者：应该规范有序)，底稿中应该有交叉索引；(2)

库存现金盘点数与账面记录相差36元，注册会计师应追加程序查证清楚；(3)应收账款

函证应该有“应收账款回函汇总表”，且对于回函不相符者，注册会计师应追加程序查证

清楚；(4)“无形资产审计表”与后附的证据不相符，注册会计师应追加程序查证清

楚；(5)在审计工作底稿形成的过程中，应该有审计人员审计轨迹和专业判断记录；

(6)项目负责人的项目内部复核只有签字，未见具体签署意见，没有真正实施复核，没有

恰当履行其职责。

36、【问答题】M会计师事务所的注册会计师王某担任多家被审计单位2020年度财务报表审

计的项目合伙人，遇到下列审计报告的事项：(1)受全球疫情管控因素影响，注册会计师王

某无法在规定时间内对甲公司占其业务总量80%的海外业务实施存货监盘，也无其他可替代审

计程序以获取充分、有效审计证据；(2)乙公司2018年和2019年连续两年利润亏损，且

2019年和2020年现金及现金等价物净增加额均为负数。乙公司已在财务报表附注，充分披露

了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性，但并不影响已发表的审计

意见；(3)注册会计师王某对丙公司进行审计业务时，丙公司内部控制极度混乱，会计记录

缺乏系统性和完整性；(4)丁公司由于经营不善连续三年亏损、资不抵债，原公司董事长、

实际控制人和控股股东辞职失联，并且核心高级管理人员频繁离职，财务报表数据期数余

额、往来款项确认和存货账面价值及数量存在诸多错报，该公司编制财务报表未能公允披

露2020年12月31日的财务状况和2020年度的经营成果及现金流量；(5)戊公司2017年

在收购己公司时形成商誉原值20000万元，每年年终戊公司均对其进行减值测试。经审计

2020年戊公司亏损金额为150