全面成本管理

全面成本管理全面成本治理全面成本治理全面成本治理全面成本治理TCM=TotalCostManagementTCM=TotalCostManagement全面成本管理目录全面成本治理介绍全面成本治理目的全面成本治理内容模拟公司制度仓库案例介绍案例练习模拟公司制度概念某公司生产线的模拟公司制度案例介绍模拟公司制度的作用标准成本制度从采购报价看看标准成本成本治理变迁回忆3、成本的构成4、原材料的材料费5、原材料的加工费6、原材料的治理间接费、利润、定价7、原材料的成本核算法8、劳务费（人工费）运算9、经费10、标准成本运算四、预算步骤1、预算例（1）原材料费用预算（2）劳务费预算（3）固定资产预算（4）经费预算（固定经费、变动经费）2、预算编号作成方法3、预算同标准作成4、预算的执行（1）发生主义（2）相互治理（3）常见的几种费用发生时的执行方法（3）预算外购买的实施（4）非购买的预算外实施7、企业预算全过程预算调整工厂成本改善的最基础技术介绍（1）本、量、利分析案例（2）从本量利分析看投资行为与5S的整理对赢利的作用（3）企业如何实施5S治理活动的简介全面成本治理介绍一、全面成本治理介绍治理定义所谓治理，是指利用拥有的的资源，建立过程操纵，完成增加价值的转换（或称新的价值）过程。资源＝人员＋资金＋物质＋技术＋方法＋情报＋时刻过程:是指利用资源，将它转换成另一组被此有关资源的活动。ININ输入资源工程操纵●（增值转换）●OUT输出另一种资源（产品）●满足服务对象●测量点（治理项目）治理成效＝治理成效＝产品的价值（输出资源价值）输入资源价值＋过程操纵成本钞票、财、物永续经营之全然永续经营之全然——连续获得利润全面成本治理是什么•要在治理周期活动启动到实施终止全过程实施成本治理•要在治理活动中让全员参加到成本改善全面成本治理的内容全面成本治理的内容全面成本治理过程=预算体系+标准成本制度+连续改进成本治理数据流向标准成本成本治理数据流向标准成本成本核算数据流向成本核算数据流向成本预算成本预算成本成本改善成本核算成本实绩成本核算成本实绩成本差异分析成本差异分析全员参加到成本改善的载体全员参加到成本改善的载体——模拟成本制度全面成本治理课程1、全面成本治理制度的载体—模拟成本制度2、全面成本治理制度的基准—标准成本制度3、全面成本治理制度的操纵—预算执行制度4、成本治理改善案例简介二、模拟成本制度——全面成本治理制度的载体1、仓库案例介绍某公司仓库治理科预备建立模拟公司制度，统计了近3个月的数据如下：1）原材料月保管金额总计：3000万元/月成本月保管金额总计：5000万元/月2）原材料保管使用面积：4250平方米/月成品保管使用面积：8250平方米/月该工厂建筑面积每月费用为：25元/平方米.月3.）使用人员：原材料组——30名工人+1名职员成品组——15名工人+1名职员办公室——3名工人+1名职员该公司工人平均费用1250元/月；职员2560元/月4）每月仓库治理科的经费（例办公用品、清洁费用、电费等）为5万元/月，请按照上述数据建立模拟公司。[注意a].仓库治理没有收入，全部为支出。建立模拟公司，也确实是制定：①面积成本费率的基准；②人工费率的基准；③经费费率的基准。[注意b].为治理上运算方便，同时也为了更精确治理，将仓库科分成原材料组及成品组来建立更为方便。如此经费及办公室的人中需按一定的分配率分摊到两个组中。分摊方法能够有多种方式。将仓库治理科分成原材料组和成品组，分不建立模拟公司制度。请运算：1）使用建筑面积的费率（储存材料或成品面积成本）2）材料（成品）保管人工费率3）材料（成品）保管经费费率4）请决定原材料组模拟公司治理项目5）请决定成品组模拟公司治理项目6）请分析讲明仓库治理科成本改善的着眼点2、模拟成本制度概念所谓公司内部模拟成本制度：内部各部门(或内部对成本阻碍大的部门,或生产线)进行类似公司成本治理方式进行运行，从而使成本操纵不仅仅是财务部门的工作，而变成各部门的一项重要工作。例：生产制造部门的经理及各班组长不仅仅要关注生产任务的完成、品质目标的实现，同时，要关注为实现生产任务及品质要求所投入成本，使生产制造部门持续进行改善，持续降低成本。3、某公司生产线的模拟公司制度案例介绍模拟公司推进的目的：从公司角度动身：在确保品质要求，按打算生产的同时，持续降低成本，以取得更高的利益，同时增加产品的竞争力。从个人角度动身：学会成本治理及降低成本的手法，积存体会，提升自身能力，使自己成为强有力的竞争者。模拟公司展开的方针：到现场中去，找现实存在的咨询题，查找现实可行的计策，将成效换算成现金来体现。（现场、现实、现金）4、模拟公司制度的作用模拟成本制度要让一般职员全面参与全面成本治理制度的载体1、将成本低减活动，变成各部门把成本导向作为重要的治理责任项目。2、将成本低减活动，从基层职员做起，从而使公司内部成本低减活动从原先只有中高层关注，落实到基层职员的实际工作中去。3、模拟成本制度，其成本仅仅是近似于真实成本的方式，不需要财务、治理的经营薄记式的记账，因而运行起来并不复杂，也不需要高深的财务知识与体会。拟成本制度，并非公司经营真实成本完全反映。因而公司经营成本隐秘可不能暴露。三、标准成本制度报价及标准成本介绍表1—1国有（或民营企业）报价要紧内容EE—mail：开户银行：帐号：物料架使用接头报价：品名单接头规格HO—10单价RMB15.25元数量1000副总价RMB15,250.00元交货期合同签署后15日内如有任何疑咨询，请同我们联络。多谢合作！祝商祺！某某物流工程公司20001/12/22表1—2某塑料制品企业报价表要紧内容开户银行：帐号：开户银行：帐号：品名：WE产品外壳料号：WE01073交货期：按贵公司定单指令要求送货货币:：HK$元数量：以下单价以每次批量800~1200个为基准制定.一、原材料成本：$7．925/个（详见下表）原材料种类PS供应商台塑原材料单价HK$17/KG零件自身重量420g必要余量46．2g合计材料成本7.925二、加工成本：$4．705元/个（详见下表）人工时刻6秒设备成本66秒人工费率8．27元/h设备费率265元/h人工成本0．014元设备成本4．691元使用设备为某品牌850吨全自动的注塑成型机三、治理费：$1．548元/个（详见下表）材料治理费0．793材料治理费率1%间接治理费0．845间接治理费率18%四、包装运输费：0．667元/个五、利润：0．896元/个（利润率：6%）六、税：5．22元/个（税率：33%）上记六项合计报价为：21．05元/个什么是标准成本在对标准化生产工艺分析的基础上，科学合理的制定出每道工艺对应材料,人和设备的费用及间接成本称之为产品标准成本。成本的构成：成本的构成：企业经营活动财务关系：总成本销售间接成本总成本销售间接成本销售直截了当成本销售直截了当成本工厂制造成本制造间接成本工厂制造成本制造间接成本直截了当成本直截了当经费直截了当成本直截了当经费直截了当劳务费直截了当劳务费直截了当材料费直截了当材料费成本累积过程成本累积过程市场销售价格利润市场销售价格利润销售间接成本销售间接成本工厂收入利润＋制造成本工厂利润销售直截了当成本工厂收入利润＋制造成本工厂利润销售直截了当成本经费间接成本经费间接成本制造直截了当成本制造直截了当成本劳务费材料费材料费工厂内市场顾客工厂内市场顾客工厂的成本构成工厂的成本构成(不含销售)：直截了当成本同间接成本因企业等不同，某些项目在A公司可能是直截了当成本，但在B公司是间接成本。例如：生产玻璃的公司将电费计入直截了当成本，而生产家俱的公司则计为间接成本。即使在一个集团同子公司之间也会不同。例如：对一个集团的子公司的工厂来讲，对生产部门以外的部门人员为间接人员，其劳务费为间接成本。然而关于集团来看，子公司为制造的工厂，不含销售，此子工厂的人员劳务费都应视为直截了当成本等等。直截了当成本直截了当成本直截了当成本原材料、零部件费生产部门劳务费生产部门直截了当消耗材生产部门成本直截了当成本原材料、零部件费生产部门劳务费生产部门直截了当消耗材生产部门成本专利使用费租赁厂房费用专利使用费租赁厂房费用间接部门劳务费间接部门使用消耗其它费用材其它部门费用其它部门费用工厂成本构成间接成本工厂成本构成间接成本间接成本间接成本治理费（例：出差费）治理费（例：出差费）货款利益保险等其它费用工厂事业治理费模具使用费模具使用费试作各费等其它新厂品开发费用新厂品开发费用事例：塑胶材料零件直截了当材料费某塑胶材料A零件由供应商提供，有关A零件直接材料费的情形如下:1、A零件为PS材料（基准单价17元/kg）2、A零件重量为420.6g3、A零件每次成形1个，其水口余料约为零件重量的8%4、在每一批量为1000PCS情形下，换模时，成形机内废弃材料为零件重量2%。5、成形开始的最初10个产品一样为不良，另外，也有在其它缘故不良再生使用，其不良品不可再生比率为1%。运算A零件原材料成本为多少？材料成本构成：直截了当材料费：关于一个企业常用材料，企业自身通过市场调查，在定期定出基准单价（例如：每半年向供应商公布或和谐一次）。例：直截了当材料费=直截了当原材料的重量（零部件本身重量+必要余裕部分）×直截了当原材料单价3、原材料费用成本（加工费）加工费：将原材料制造成成品或半成品的过程发生的费用。制造加工的4要素(4M):材料（Material）、设备（Machine）、人（Man）、方法（Method）。制造过程，利用材料设定一定方法，使用某些设备，通过人来在单位时刻内完成。加工费=单位时刻设备费用：机械设备按照折旧年限来运算单位时刻的费用。4、原材料的治理间接费、利润、定价治理间接费分材料治理费和一样治理费。治理间接费：一样采纳比例法运算。物流成本:途送费及包装材料的成本。7R法RightQuality适质RightPrice适价RightQuntity适量RightTime适时RightPlace适地Reuse回收再使用Recycle再资源化利润：(材料费+加工费+治理费+物流费)*5~10%练习题练习题1(材料费)1、某外包给供应商的某零件为冲压件(PR)，使用材料为电镀钢板(SECC)材料，从钢铁厂出货时，此钢板尺寸为914*1829*2mm，其每公斤单价为RMB5.9元。此冲压件展开时，尺寸为100*200*2mm。在冲压时，每个单件之间纵向、横向均为间隔5mm，材料损耗以1%运算，此冲压件的材料费为多少？(SECC材料比重7.76g/cm3)直截了当材料费＝（零件本身重量+必要余裕重量－回收重量）*单价冲压时剪切方法SUS铝铜含金板涂装钢板SECC电镀钢板SPCCSUS铝铜含金板涂装钢板SECC电镀钢板SPCC冷间压延钢板材质固定尺寸固定尺寸000914*1829000914*1829000001219*24381000*2000000001219*24381000*200000练习题练习题2(加工费)2、外包给供应商的某冲压零件，使用3台冲压机，其有关情报如下表：若订单批量数1000PCS，该公司劳务费8元/H，则该冲压零件加工费为多少？材料材料取放时刻冲压机方式设备动作时刻设备费率编号换模时刻30ton45ton60ton单发单发单发20分钟20分钟20分钟3S2S2S2S3S3S0.0420元/S0.0490元/S0.0650元/SA机B机C机3、若练习题1同题2为同一冲压件，则其治理间接费为多少？(材料费以2%运算,一样治理费以18%运算)4、上述练习题2的冲压件，其包装材料为8元，一箱可放该零件30个，则每个包装费用为多少？5、因其一样治理费以18%运算，偏高，途送费不再运算。该冲压件利润定为6%，（若1、2、3、4题为同一冲压件），则外包给供应商是该冲压件单价价应为多少？5、劳务费(人工费)劳务费(人工费laborcost)，为了生产所消耗劳动力的价格。劳务费(人工费)，一样有以下几种构成：A、计件上(或计时)的工资(wage),一样用件、小时、日运算(低职位人员)B、固定薪职(salaries)，一样以月为单位支付(中高层人员)。C、各种补贴(津贴)，交通补贴、住宅补贴、通信补贴。D、加班费(中下层人员)。E、奖金(老总不能计入)。F、退职金G、保险费及福利费(也有将此计入经费类)。劳务费按性质分类：劳务主费（Arbeitshauptkosten)：直截了当或间接的为制造产品所支付给职员的价值。做为原则，直截了当支付给职员个人。劳务副费（Arbeitsnebenkosten)：为了聘请劳动力以及教育，保险和福利所支付的费用，一样不是直截了当支付给个人（某些公司为运算方便，以经费方式计入）。按照同生产产品的关系，紧密程度来分（一样在制造业）。直截了当劳务费（DirectLaborCost)：直截了当参与产品制造人员的劳务费。例：计制造业企业为运算方便，将制造部全体职员的劳务费计入直截了当劳务费（实际上有治理者，也有技术职员等等）。间接劳务费：关于特定制造业里，对产品制造没有直截了当关系的部门职员的劳务费。例：采购部门，生产打算部门职员的劳务费。6、经费：材料费是为获得利益，所消耗的原材料成本；劳务费是为了获得利益，所消耗的劳动力成本。经费包含种类多：1、在消耗原材料过程中产生的成本费用。例如：装卸运输费用，材料保管等。2、在消耗劳务费过程中所产生的成本费用。如聘请费用、人员培训费用。某些公司将福利费、保险费等也列为经费。3、在同外部发生联络、交易过程中所产生的成本费用。例如：动力费用(电费)、差旅费、交际费、租金等。4、其它随机或易变动的费用。为成本核算方便也称为经费。例如：捐赠、抚恤金、慰咨询金等。经费分类按具体形状分类：1、不动产租金2、专利使用费3、保险费、工场、设备、贮藏材料、保险费4、水、电费5、产品运输费、保管费6、厂房修理7、会费(向行业协会交付会费等)8、差旅费9、交际费10、盘点减耗费(正常比例内时)11、折旧费(厂房、设备折旧爱护)12、副材料费用(非产品的原材料，但在制造过程中所消耗的材料。例如：润滑油、打印机生产时墨盒等等)13、福利费(专门多企业以经费记入成本)14、设计开发费(综合费用、人、材料等包含)15、办公用品费用按照经费的变动情形可分为固定经费和变动经费。A.固定经费：定额发生的经费（由财务部门直截了当核定治理）B.在成本治理、预算及经营上，变动经费同固定经费治理方法是不同的。（财务部门监控，部门治理）按照经费运算及核定方法分类可分为：A.支付经费。例：福利费、厂房修理、差旅费、副材料费等。在成本预算的期期间被消耗的经费。一样采纳下表中核算:B.测定经费。例：水费、电费、通信费，通过运算机测定后，基于测定结果而支付的经费，一样每隔时刻段支付。C.月度平均折算经费。例如：折旧费、不动产租金、保险费等。D.发生经费。盘点时发觉实物同账而差额时（在预定百分比内），交其差额计入到当期中。工厂每月盘点专门难操作，一样为半年（或一年一次），但为了不使差额均计到盘点当月，一样按照以往体会，设定一定限额，将其分在当期的各月中。7、标准成本运算（standardcost）按照预先的标准化生产工序，科学合理的制定产品标准成本制度。标准成本运算步骤(1)、基础工作：成本构成要素标准化。(2)、标准直截了当材料费＝标准使用量*标准单价（技术部门）（采购部门）(3)、标准直截了当劳务费＝标准作业时刻*单位时刻标准人工费（制造部门）（企业经营者和财务部门）(4)、标准制造间接费＝标准总额*标准(1)分配率（全体部门）（全体部门负责人）(5)、标准成本=(2)+(3)+(4)注：标准成本将消耗量和价格分开运算后再求积，便于分清“量差”、“价差”。从而明确各部门责任。同时，也便于修订标准成本。四、预算制度预算制度基础知识（本量利分析）：基础知识（成本——生产量——利润）成本：1、固定成本：在预算期间内，成本总额不变的项目，在制造业不随产量变化的费用，一样指税金、租金、工厂保险费、经营层和治理层的差不多工资等。例如某企业每年固定成本3000万元，若该企业生产电视机，当年若生产30万台，则每台电视的固定成本为100元；若生产10万台，则每台电视机固定成本为300元，固定成本由财务部门直截了当预算。2、变动成本：相伴产品的产量（或销售量），该项目总额发生变化的成本。例生产一辆自行车，消耗副材料润滑油为2元。此消耗润滑油的费用为变动成本。然而常常有些变动成本的单位成本不变，每台用2元润滑油确实是单位成本，没有变化。变动成本预算以各直截了当部门进行为宜。对固定成本和变动成本的区分，要紧目的为定价、预算、利润分析。3、产品单位成本：将总成本平均分配为单位产品的成本。单位成本=总成本/生产单位总个数成本、数量、利润分析（本量利分析）假设产量是唯独阻碍收及成本变化的因素；假设总成本和总收在有关范畴内与产品产量呈线性关系；假设销售单价、变动成本和固定成本已知。营业利润=总收入－总成本=总收入－（变动成本+固定成本）=(销售单价×销量)－(单位变动成本×销量)－固定成本盈亏平稳点：营业利润=0案例：预算步骤预算步骤11、PLAN：预算期内销售营业量打算（产品不、月不）责任部门：经营层、销售部门、生产打算部门2、各项费用预算2、各项费用预算经费材料费劳务费经费材料费劳务费预算期内原材料标准成本=标准消费量×标准单价预算期内原材料标准成本=标准消费量×标准单价责任部门：采购部协助：工程技术部预算期内各部门人员打算及加班估量固定资产投入打算(预算期内固定资产投入打算(预算期内)责任部门:各部门预算期内固定经费打算现任部门:财务预算期内变动经费打算现任部门:各部门人事、财务核定劳务成本人事、财务核定劳务成本33、公司经营层同各部门确认、修订、审核批准预算打算，预定本量利（成本—生产量/销售量—利润）4、按照财务制度执行（执行必须严守科目及预算额度，若有偶然突发需超出时，需持制报告，经企业经营层责任人批准后方可实施）。5、每月执行确认（各部门月时务）6、专门对应调整，当预期销售同实际有较大差异时，财务及经营层要求各部门再调整预算案。其原则减产时按比例减少，增产时除个不变动成本需变更外，其它项目不增加。7、预算期未盘点、结算。项目本期预算额前月累积实绩本月预算项目本期预算额前月累积实绩本月预算本月实绩本月预－实差本月累余额ABCDC－DA－B－DCBDCBD练习1：请按照相互治理的原则，建立一个购买零部件的流程练习2：请按照相互治理的原则，建立一个购买办公用品的流程练习3：预算外购买固定资产时，请建立一个流程练习4：请建立一个使用交际费的治理流程企业预算全过程企业预算全过程收入预算收入预算研究开发费预算期末存货预算