2017年4月自考00078银行会计学试题及答案含解析

银行会计学年月真题

0007820174

1、【单选题】由银行会计人员根据有关原始凭证和业务事项自行填制或生成的凭以记账的书

面证明是指

“基本凭证”

“特定凭证”

A:

“单式凭证”

B:

“复式凭证”

C:

答D:案：A

解析：基本凭证是银行根据有关原始凭证及业务事项自行填制或生成的凭以记账的书面证

明。

2、【单选题】“日计表”填列的依据应

根据总账各科目借方或贷方余额填列

根据总账各科目借方和贷方发生额填列

A:

根据总账各科目借方、贷方发生额和余额填列

B:

根据总账各科目所属明细账的每日最终余额填列

C:

答D:案：C

解析：“日计表”填列的依据应根据总账各科目借方、贷方发生额和余额填列。

3、【单选题】若采用余额表计息法，“本期应计息积数”确定的依据是

本月应计计息积数

本月应计计息积数±调整积数

A:

至上月底未计息积数+本月应计计息积数

B:

至上月底未计息积数+本月应计计息积数±调整积数

C:

答D:案：D

解析：余额表计息法是在每日营业终了，将各存款分户账余额，无论是否变动，均按当日

最后余额填入余额表内，计息时将每日余额进行合计。其每日余额合计数即为基本计息积

数，若中间有错账更正的，予以调整，基本计息方法为：至结息日累计应计息积数=至上

月底未计息积数＋本月应计计息积数±调整积数。

4、【单选题】对整存整取提前支取的存款本金计息，应按

存入时挂牌公告的同档期定期存款利率计息

支取时挂牌公告的同档期定期存款利率计息

A:

存入时挂牌公告的活期存款利率计付利息

B:

支取时挂牌公告的活期存款利率计付利息

C:

答D:案：D

解析：对整存整取提前支取的存款本金计息，应按支取时挂牌公告的活期存款利率计付利

息。

5、【单选题】商业银行在一定的条件下能够形成数倍于原始存款的派生存款，这充分体现了

商业银行的

信用中介职能

支付中介职能

A:

创造信用职能

B:

金融服务和调节经济职能

C:

答D:案：C

解析：商业银行能够吸收各种存款，并用其所吸收的各种存款发放贷款，在支票流通和转

账结算的基础上，贷款又转化为存款，在存款不提取现金或不完全提现的基础上，便增加

了商业银行的资金来源，最后在整个银行体系内部，形成了数倍于原始存款的派生存款，

这就是商业银行的信用创造职能。

6、【单选题】本行向甲公司发放贷款500万元，期限三年，到期一次还本。设利息按年收

取，合同利率为8．5％，实际利率为8．8％。甲公司实际收到的贷款为

500万元

大于500万元

A:

小于500万元

B:

不确定

C:

答D:案：C

解析：当合同利率小于实际利率时，会计分录为：借：贷款——本金（合同本金）贷：

吸收存款——××借款人户（实际支付金额）贷款——利息调整（合同本金－实际支付

金额）

7、【单选题】在资产负债表日，贷款的“应收利息”应根据

贷款的合同本金和实际利率计算确定

贷款的合同本金和合同利率计算确定

A:

贷款的摊余成本和合同利率计算确定

B:

C:

贷款的摊余成本和实际利率计算确定

答D:案：B

解析：资产负债表日，应按贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息，借记

“应收利息”科目，按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“利息收

入”科目，按其差额，借记或贷记“贷款——利息调整”科目。合同利率和实际利率差异

较小的，也可以采用合同利率计算确定收入。

8、【单选题】银行本票的提示付款期限是自出票日起

十天

一个月

A:

两个月

B:

六个月

C:

答D:案：C

解析：银行本票的提示付款期限是自出票日起两个月。

9、【单选题】与产生联行往来密切相关的银行业务是

借款业务

贷款业务

A:

出纳业务

B:

资金结算及划拨业务

C:

答D:案：D

解析：联行往来与资金结算及划拨业务密切联系。

10、【单选题】办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆

借、账户对账等账务的核算与管理的部门是

收报经办行

发报经办行

A:

清算行

B:

总行清算中心

C:

答D:案：D

解析：总行清算中心，是办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算

及资金拆借、账户对账等账务的核算和管理部门。

11、【单选题】以一定单位的外国货币作为标准，折算成一定数额的本国货币的外汇标价法

是指

中间价

直接标价法

A:

买卖两档汇价制

B:

间接标价法

C:

答D:案：B

解析：直接标价法是指以一定单位的外币为标准，计算折合本国货币价格的表示方法。

12、【单选题】信用证是银行应进口商的请求签发的有保证付款的文件，承担付款责任的是

进口商

出口商

A:

开证行

B:

议付行

C:

答D:案：C

解析：信用证是开证银行根据申请人(进口商)的要求，向出口商(受益人)开立的，具有一

定金额，在一定期限内，可凭国外议付行寄来的规定单据付款或承兑汇票的书面承诺。通

俗地讲，就是银行应出口商的请求，向出口商签发的由银行承担付款责任的一种有保证文

件，这种保证是在商业信用保证再加上银行信用保证的双重保证。

13、【单选题】银行投资“持有至到期投资”的金融资产，当实际支付的款项大于发行面值

时，应反映在

“持有至到期投资一成本”科目

“持有至到期投资一利息调整”科目

A:

“持有至到期投资一面值”科目

B:

“持有至到期投资一溢价”科目

C:

答D:案：B

解析：持有至到期投资按发行面值借记“持有至到期投资—成本”，按实际支付的款项贷

记“存放中央银行款项”等，两者之差计入“持有至到期投资—利息调整”。

14、【单选题】银行投资交易性金融资产，在资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高

于其账面余额的差额应及时确认为

“公允价值变动损益”科目

“利息收入”科目

A:

“投资收益”科目

B:

C:

“其他业务收入”科目

答D:案：A

解析：银行投资交易性金融资产，在资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账

面余额的差额应及时确认为“公允价值变动损益”科目。

15、【单选题】过去，商业银行的营业税金及附加包括营业税、教育费附加和

印花税

城市维护建设税

A:

车船使用税

B:

土地使用税

C:

答D:案：B

解析：过去，商业银行的营业税金及附加包括营业税、教育费附加和城市维护建设税。

16、【单选题】下列既属于支付结算工具，又属于融资工具的票据是

支票

银行本票

A:

商业汇票

B:

银行汇票

C:

答D:案：C

解析：商业汇票既属于支付结算工具，又属于融资工具。商业汇票是一种常见的票据，是

企业之间进行交易和结算的一种支付工具。作为支付结算工具，商业汇票可以用于企业之

间的货款结算、应收账款的收取等。商业汇票具有支付手段的特点，可以代替现金进行交

易和结算，具有方便、快捷、安全等优点。同时，商业汇票也是一种融资工具。企业可以

通过出具商业汇票来获得资金融资，从而满足企业的资金需求。商业汇票具有融资工具的

特点，可以作为企业的借款凭证，具有融资成本低、期限灵活等优点。因此，商业汇票既

属于支付结算工具，又属于融资工具。企业可以根据自身的需要和实际情况，灵活运用商

业汇票，实现支付结算和融资两方面的目标。

17、【单选题】“本年利润”账户的贷方余额即为银行本年度的

利润

营业利润

A:

亏损

B:

留存收益

C:

答D:案：A

解析：“本年利润”账户的贷方余额即为银行本年度的利润。

18、【单选题】决算前准备工作中，资金清理的内容包括清理信贷资金、清理结算资金、清

算内部资金和

财产清理

清理闲置资金

A:

清理占用资金

B:

清理代理业务资金

C:

答D:案：D

解析：决算前准备工作中，资金清理的内容包括清理信贷资金、清理结算资金、清算内部

资金和清理代理业务资金。

19、【单选题】目前，我国商业银行营业收入的主要构成是

利息收入

其他业务收入

A:

手续费收入

B:

金融企业往来收入

C:

答D:案：A

解析：目前，我国商业银行营业收入的主要构成是利息收入。利息收入是指商业银行经营

各项贷款与贴现业务时取得的收入。

20、【单选题】盘点财产主要包括盘点库存现金、贵金属、各种有价单证和

应收款项

固定资产及低值易耗品

A:

联行占有资金

B:

代付款项

C:

答D:案：B

解析：盘点财产主要包括盘点库存现金、贵金属、各种有价单证和固定资产及低值易耗

品。

21、【多选题】对银行活期存款利息的核算，下列表述正确的是

通常实行“按季结息”，特殊情况也可以“利随本清”

可以在乙种分户账的“账页”上计息，也可以在计息“余额表”上计息

A:

利息是根据“累计计息积数”乘以“日利率”计算求得

B:

C:

计息积数，即“本金”乘以“时间”

计息利率由银行自主决定

D:

答E:案：ABCDE

解析：现行银行制定规定，单位活期存款利息实行按季计息，以每季度末月20日为结息

日。如单位在结息日前销户，应于销户时计付利息。通常实行“按季结息”，特殊情况也

可以“利随本清”。可以在乙种分户账的“账页”上计息，也可以在计息“余额表”上计

息。利息是根据“累计计息积数”乘以“曰利率”计算求得。计息积数，即“本金”乘以

“时间”。计息利率由银行自主决定。

22、【多选题】下列可归属于金融企业往来业务的是

商业银行跨系统的资金结算

商业银行向其他银行办理转贴现

A:

商业银行向跨系统金融机构借款

B:

商业银行解缴中央银行现金

C:

商业银行代理销售保单

D:

答E:案：ABCD

解析：商业银行跨系统的资金结算、商业银行向其他银行办理转贴现、商业银行向跨系统

金融机构借款、商业银行解缴中央银行现金。

23、【多选题】商业银行的所有者权益项目主要包括

实收资本(或股本)

资本公积

A:

盈余公积

B:

未分配利润

C:

一般准备

D:

答E:案：ABCDE

解析：商业银行的所有者权益项目主要包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、

未分配利润、一般准备。

24、【多选题】以下对信用贷款描述正确的是

需逐笔申请

银行逐笔审核

A:

确定期限

B:

使用成本最低

C:

到期归还

D:

E:

答案：ABCE

解析：信用贷款是指银行凭借款人的信誉发放的贷款，其特点是银行不要求借款人有任何

担保和抵押。适用于具有法人资格，信用和财务状况良好，确实能够偿还贷款的企业等经

济实体。信用贷款需逐笔申请，银行逐笔审核，确定期限，到期收回。

25、【多选题】下列能引起银行资产和负债同增的业务有

吸收开户单位存入的库存现金

向中央银行借款

A:

单位存款户支取现金作零星采购款

B:

向同业拆入资金

C:

向单位客户发放贷款

D:

答E:案：ABDE

解析：能引起银行资产和负债同增的业务有单位交存当日营业现款、银行购买运钞车款项

未付、向同业拆入资金、平价发行金融债券。

26、【判断题】存款人办理日常转账结算和现金收、付业务时，银行为其开设一般存款账

户。

正确

错误

A:

答B:案：B

解析：存款人办理日常转账结算和现金收、付业务时，银行为其开设基本存款账户。

27、【判断题】银行贷款的初始计量是按照贷款合同确定的企业借款的公允价值金额记入

“贷款”账户的“本金”明细账；按贷款过程中发生的交易费用记入“贷款”账户的“利息

调整”明细账。

正确

错误

A:

答B:案：A

解析：银行贷款的初始计量是按照贷款合同确定的企业借款的公允价值金额记入“贷款”

账户的“本金”明细账；按贷款过程中发生的交易费用记入“贷款”账户的“利息调整”

明细账。

28、【判断题】联行往来，是指金融机构之间因办理对外结算、对内资金调拔等业务，相互

代收、代付款项而发生的资金账务往来。

正确

错误

A:

答B:案：B

解析：联行往来，是指一个系统内的金融机构之间因办理对外结算、对内资金调拨等业

务，相互代收、代付款项而发生的资金账务往来。

29、【判断题】在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，当具有真实的交易关系或债

权、债务关系时，办理结算应使用银行汇票结算工具。

正确

错误

A:

答B:案：B

解析：在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，当具有真实的交易关系或债权、债

务关系时，办理结算应使用商业汇票结算工具。

30、【问答题】简述商业银行收入的主要构成及其确认原则。

答案：银行收入是其让渡资产使用权、提供金融服务所形成的，会导致所有者权益增加

的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。银行收入主要包括：利息收入、金融企

业往来收入、手续费收入、汇兑收益、其他业务收入和公允价值变动损益等。银行收入的

确认主要有两项原则：其一、与交易相关的经济利益能够流入企业；其二、收入的金额能

够可靠计量。

31、【问答题】简述支付结算的原则。

答案：支付结算原则，是指单位、个人和商业银行在办理支付结算时，必须遵守的行为准

则。主要包括以下内容：（一）恪守信用，履约付款办理支付结算的收付款双方及各自的

开户银行，必须共同遵守合同规定，履行各方职责。（二）谁的钱进谁的账，由谁支配商

业银行在办理支付结算业务时，必须保护客户对其存款的所有权和使用权。同时，除国家

法律规定和国务院授权银行监督项目外，银行不得代理任何单位查询、扣款，不得停止单

位，个人对存款的正常支付。（三）银行不垫款银行在办理支付结算业务时处于中介地

位，只接受客户的委托，向客户提供支付结算服务，为客户进行资金在账户之间的划转，

而不承担垫付款项的责任。

32、【问答题】储户李斌于2012年6月1日到银行存入整存整取定期储蓄存款l0万元，存

期为三年，存入时该档期利率为5％。(1)设李斌于2015年6月1日到期支取该笔存款。支取

日该档期存款利率已调整为3．5％。(2)设李斌于2013年6月1目到本行办理部分提前支取

款项5万元。支取日该档期存款利率已调整为4．25％；且存入日活期储蓄存款利率为

0．5％；支取日活期储蓄存款利率调整为0．35％。(3)设李斌于2015年8月1日到本行办理

逾期支取款项l0万元。支取日该档期存款利率已调整为3．25％；支取日活期储蓄存款利率

为0.35％。要求：对以上三种情况分别计息并做出存户到期支取、部分提前支取、逾期支取

款项的账务处理。

答案：（1）利息=10万元×5%×3=15000（元）借：利息支出15000吸收存款—定期储蓄

存款李斌100000贷：库存现金115000（2）利息=5万元×0.35%×1=175（元）借：利

息支出175吸收存款—定期储蓄存款李斌100000贷：吸收存款—定期储蓄存款李斌

50000库存现金50175（3）利息=（10万元×5%×3）/（10万元×0.35%×2/12）

=15058（元）借：利息支出15058吸收存款—定期储蓄存款李斌100000贷：库存现金

115058

33、【问答题】分录题。根据以下经济业务编制会计分录(1)经计算，本行本旬应调减财

政性存款500000元，根据“缴存(调整)财政性存款划拨凭证”办理转账。(2)甲公司向本行

提交“银行汇票申请书”一式三联，申办银行汇票880000元，经审查银行为其出票。(3)乙

公司提交“转账支票”及一式两联“进账单”，金额为775000元，委托本行收款，出票人是

他行开户的光明企业。本行将转账支票提出交换后在规定时间无退票通知时，完成相关账务

处理。(4)收到收报清算行传来数据，打印资金汇划补充借方凭证一式两联(汇票金额880000

元，实际结算金额880000元)，系开户甲公司申办的银行汇票，完成结清银行汇票处理。(5)

本行同意受理其开户的乙公司提交的银行承兑汇票贴现申请。经审查该汇票尚有5个月到

期，汇票面额为l000000元，贴现利率为5％，完成相关账务处理。(6)经计算，确认本行在

资产负债表日应计提贷款减值准备的金额为3000000元。(7)丙公司将“转账支票”和一式

三联“进账单”提交本行，用以支付在本系统不同行处开户的A超市的货款，金额为90000

元，银行经审查确认无误，办理转账。(8)经计算，本行本年度应提取法定盈余公积67

000000元。(9)经查看，当日有一笔申请人为A企业的银行承兑汇票103000元，现已到期，

填制两