XXXX财政部国库司制度处行政单位会计制度

xxxx财政部国库司制度处行政单位会计制度2023-11-28目录contents制度背景与目标会计科目与报表会计核算流程资产管理与核算负债管理与核算收入管理与核算支出管理与核算财务报表分析与应用01制度背景与目标03行政单位会计制度与相关政策法规的关系01当前我国行政单位会计制度的发展状况02行政单位会计制度的重要性制度背景介绍010203提高行政单位会计信息质量加强行政单位财务管理和内部控制规范行政单位经济行为，防范腐败风险制度目标与意义适用范围各级行政单位、事业单位、社会团体等适用对象行政单位的各项经济业务和事项适用范围与对象02会计科目与报表负债类科目包括应缴财政款、应付职工薪酬、应付账款、长期应付款、受托代理负债等。资产类科目包括现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额度、应收票据、应收账款、预付账款、无形资产、其他资产等。净资产类科目包括累计盈余、本期盈余、本年盈余分配、年末盈余分配等。支出类科目包括事业支出、经营支出、其他支出等。收入类科目包括财政拨款收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入、其他收入等。会计科目设置123反映行政单位在某一特定日期财务状况的报表，包括资产、负债和净资产三类要素。资产负债表反映行政单位在某一会计期间内各项收入、支出和结转结余情况的报表，包括收入、支出和结余三类要素。收入支出表反映财政拨款收入、支出和结转结余情况的报表，包括财政拨款收入、支出和结转结余三类要素。财政拨款收入支出表报表种类与格式收入支出表采用多步式，以收入类和支出类为基本分类标准，按收入来源和支出用途分别列示。财政拨款收入支出表采用饼状图或表格形式，以财政拨款收入和支出为基本分类标准，按财政拨款项目和用途分别列示。资产负债表采用账户式，资产和负债分别列示，净资产按累计盈余、本期盈余、本年盈余分配和年末盈余分配等项目分列。报表编制方法与要求03会计核算流程会计凭证是记录经济业务、明确经济责任和据以登记账簿的一种具有法律效力的书面证明。分为原始凭证和记账凭证两种。1.原始凭证是经济业务发生时所取得或填制的凭证，是会计资料中最具有法律效力的原始证明。2.记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。会计凭证与账簿01会计账簿是按照会计科目设置的，连续、系统、分类地记录各项经济业务的簿籍。021.根据业务需要，按照会计科目的顺序，确定账簿名称、编号、格式、数量。032.启用账簿时，应填写账簿启用表和账户目录。043.登记账簿要及时、完整、真实、清晰，要符合规定的记账程序和方法。会计凭证与账簿01指会计确认、计量、记录和报告的基本程序和方法。会计核算程序02是指通过一定的标准，确定所发生的经济事项是否符合会计制度规定的范围，能否进入会计核算系统。1.会计确认03是指以货币为计量单位，对已经确认的经济事项进行定量的描述。2.会计计量会计核算程序与方法是指将经济事项转化为会计信息进行文字表述，并按照规定的格式和方法将其记录下来。3.会计记录是指按照规定的格式和方法，将会计记录的信息进行汇总、分析和评价，形成能够反映单位财务状况和经营成果的报告。4.会计报告指对会计对象进行连续、系统、全面、综合地确认、计量、记录和报告所采用的各种方法。会计核算方法会计核算程序与方法2.复式记账复式记账是指对每一笔经济业务都以相等的金额，在两个或两个以上的有关账户中相互联系地进行登记的一种方法。3.填制和审核凭证填制和审核凭证是会计核算的最初环节，是保证会计核算资料真实、完整、合法的重要手段。1.设置账户设置账户是对会计对象进行分类核算和监督的一种专门方法。会计核算程序与方法登记账簿是会计核算的一个重要环节，是编制会计报表的基础。4.登记账簿成本计算是计算生产经营过程中所消耗的生产费用，确定各成本计算对象的实际总成本和单位成本的一种专门方法。5.成本计算财产清查是对各项财产物资进行实地盘点和核对，查明实存数与账存数是否相符的一种专门方法。6.财产清查编制会计报表是向有关方面提供财务信息资料的一种重要手段。7.编制会计报表会计核算程序与方法会计档案管理是指会计档案的收集、整理、保管、利用和移交等管理工作。它是会计核算的最后环节，也是重要的档案管理工作。会计档案管理要求1.建立健全档案管理制度，明确档案工作分管#xxxx财政部国库司制度处行政单位会计制度会计档案管理与要求04资产管理与核算固定资产的取得与处置行政单位应规范固定资产的取得和处置行为，严格遵守国家有关法律法规和制度。固定资产的折旧与摊销行政单位应对固定资产计提折旧或摊销费用，反映固定资产的实际价值，为决策提供依据。固定资产的确认与计量行政单位应按照国家有关规定，对固定资产进行确认和计量，确保固定资产的核算真实、准确、完整。固定资产管理与核算无形资产的确认与计量行政单位应按照国家有关规定，对无形资产进行确认和计量，确保无形资产的核算真实、准确、完整。无形资产的取得与处置行政单位应规范无形资产的取得和处置行为，严格遵守国家有关法律法规和制度。无形资产的摊销与减值行政单位应对无形资产进行摊销和减值测试，反映无形资产的实际价值，为决策提供依据。无形资产管理与核算其他资产的确认与计量01行政单位应按照国家有关规定，对其他资产进行确认和计量，确保其他资产的核算真实、准确、完整。其他资产的取得与处置02行政单位应规范其他资产的取得和处置行为，严格遵守国家有关法律法规和制度。其他资产的折旧与摊销03行政单位应对其他资产计提折旧或摊销费用，反映其他资产的实际价值，为决策提供依据。其他资产管理与核算05负债管理与核算短期借款流动负债是指将在1年内（含1年）偿还的债务。短期借款是行政单位因承担公共责任或执行政策而从财政部门、贷款机构等借入的款项。短期借款应当按照借款本金、利率、期限等要素进行核算。应付账款应付账款是行政单位因购买商品或接受服务而应付给供应单位的款项。应付账款应当按照供应单位名称、商品或服务项目、数量、单价等要素进行核算。预收账款预收账款是行政单位因提供服务而预先从服务对象收取的款项。预收账款应当按照服务对象名称、服务项目、金额等要素进行核算。流动负债管理与核算010203长期借款非流动负债是指不在1年内偿还的债务。长期借款是行政单位因承担公共责任或执行政策而从财政部门、贷款机构等借入的款项，期限超过1年。长期借款应当按照借款本金、利率、期限等要素进行核算。应付政府补贴款应付政府补贴款是行政单位因履行政府职能而应付给政府或其他部门的补贴款项。应付政府补贴款应当按照补贴项目、金额等要素进行核算。预计负债预计负债是行政单位对可能发生的或有事项进行预计并确认的负债。预计负债应当按照预计金额、可能发生时间等要素进行核算。非流动负债管理与核算行政单位应当遵循负债有度、风险可控的原则，根据自身财力状况合理安排负债规模和期限结构，避免负债过多或集中到期导致偿债压力过大。负债管理原则行政单位应当按照国家规定和本单位会计制度要求，对负债进行分类核算，正确反映各类负债的来源、发生和偿还等情况。同时，应当定期对负债进行清理和核对，确保负债的真实性和准确性。负债会计核算要求负债管理政策与要求06收入管理与核算财政拨款收入概述财政拨款收入是行政单位从同级财政部门取得的各类财政拨款，是行政单位的主要收入来源。财政拨款收入的确认行政单位在收到财政部门的拨款时，应当及时确认财政拨款收入，并按照不同的拨款用途进行分类核算。财政拨款收入的核算行政单位应当按照《行政单位会计制度》的规定，设置“财政拨款收入”科目，对各类财政拨款进行核算。财政拨款收入管理与核算其他收入是指行政单位在开展业务活动中取得的各项非财政拨款收入，如利息收入、捐赠收入等。其他收入概述其他收入的确认其他收入的核算行政单位在取得其他收入时，应当及时确认并按照不同的收入来源进行分类核算。行政单位应当按照《行政单位会计制度》的规定，设置“其他收入”科目，对其他收入进行核算。030201其他收入管理与核算要点三收入管理原则行政单位的收入管理应当遵循国家法律法规和政策规定，坚持合法、合规、真实、有效的原则。要点一要点二收入票据管理行政单位应当建立健全收入票据管理制度，规范票据的申领、使用、保管和核销等环节，防止票据丢失或被盗用。收入核算与报告行政单位应当按照《行政单位会计制度》的规定，对各类收入进行正确核算和报告，确保收入信息的真实性和完整性。同时，应当定期向主管部门和财政部门报送收入报表和分析报告，为决策提供参考。要点三收入管理政策与要求07支出管理与核算行政单位支出管理概述行政单位支出是指行政单位为了履行职责，向其他单位或个人支付的款项。支出管理是行政单位财务管理的重要组成部分，其主要目标是确保支出的合理性和合规性，提高资金的使用效益。行政单位支出核算行政单位支出核算是对行政单位支出的确认、计量、记录和报告的过程。通过建立完善的支出核算体系，可以准确地反映行政单位的支出情况，为加强支出管理和提高资金效益提供依据。行政单位支出控制支出控制是行政单位财务管理的重要手段之一。通过对支出的预算、审批、支付、核算等环节进行全面控制，可以有效地防止浪费和滥用，确保行政单位支出的合理性和合规性。行政支出管理与核算事业单位支出管理概述事业单位支出是指事业单位为了履行其社会职能或开展业务活动，向其他单位或个人支付的款项。支出管理是事业单位财务管理的重要组成部分，其主要目标是确保支出的合理性和有效性，提高资金的使用效益。事业单位支出核算事业单位支出核算是对事业单位支出的确认、计量、记录和报告的过程。通过建立完善的支出核算体系，可以准确地反映事业单位的支出情况，为加强支出管理和提高资金效益提供依据。事业单位支出控制支出控制是事业单位财务管理的重要手段之一。通过对支出的预算、审批、支付、核算等环节进行全面控制，可以有效地防止浪费和滥用，确保事业单位支出的合理性和有效性。事业支出管理与核算支出管理政策行政事业单位的支出管理政策是依据国家有关法律法规和财务制度制定的。政策规定了在支出管理过程中应遵循的原则、程序和方法，以确保支出的合理性和合规性。支出管理要求为了确保行政事业单位的支出管理符合国家有关法律法规和财务制度的要求，需要对支出管理提出一些具体要求。这些要求包括建立健全的内部控制制度、严格执行预算和计划、规范支付程序、加强监督和检查等。支出管理政策与要求08财务报表分析与应用包括比率分析法、趋势分析法、综合分析法等，用于评估企业的财务状况和经营绩效。财务报表分析方法包括偿债能力指标、盈利能力指标、运营能力指标等，用于衡量企业各方面的财务表现。常用财务指标财务报表分析方法与指标决策支持财务报表可以用于评估企业各部门的业绩，为激励机制的设计提供依据。业绩评估风险控制财务报表