会计基础第十章财务报表

第十章财务报表第一节财务报表概述1第二节资产负债表2第三节利润表31、财务报表的构成2、资产负债表的编制3、利润表的编制重点一、财务报表的概念与分类(一)财务报表的概念

财务报表是指单位或组织对外提供的反映其某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。它是由单位或组织根据其日常的会计核算资料归集、加工和汇总后形成的。财务报表的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。第一节财务报表概述财务报表使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表和附注。财务报表的各组成部分具有同等的重要程度。

反映财务状况反映经营成果反映现金流入、流出情况反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况对在财务报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等

（二）分类：P202中期财务报表年度财务报表财务报表月报半年报季报静态报表动态报表反映的经济内容资产负债表利润表所有者权益变动表现金流量表编报主体个别财务报表合并财务报表编制时间编制时间编制时间二、财务会计报告的编制要求(一)以持续经营为基础编制

(二)按正确的会计基础编制

(三)至少按年编制财务报表

(四)项目列报遵守重要性原则

(五)保持各个会计期间财务报表项目列报的一致性

(六)各项目之间的金额不得相互抵销

(七)至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的比较数据

(八)应当在财务报表的显著位置披露编报企业的名称等重要信息

三、财务会计报告编制前的准备工作第二节资产负债表一、资产负债表的概念和作用1.资产负债表的概念资产负债表是指反映单位或组织在某一特定日期的财务状况的会计报表。

时间：特定日期内容：财务状况三、我国企业资产负债表的一般格式

1.资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种。根据《企业会计准则》的规定，我国单位或组织的资产负债表采用账户式结构。

编制的理论基础：会计等式

资产=负债+所有者权益

2.资产负债表的作用（略）p203二、资产负债表的列示要求P204表头内容包括：表名、编制单位、编制时间、货币单位正表：资产、负债和所有者权益各项目的期末数和年初数资产按流动性由强到弱排列负债按偿还期限由短到长排列所有者权益按永久性程度排列四、资产负债表编制的基本方法编制方法P2061、根据一个或几个总分类账户余额填列；

2、根据有关明细分类账户余额分析计算填列；3、根据总账和明细账科目的余额分析计算填列；4、根据总账账户与其备抵账户抵消后的净额填列；5、综合运用上述填列方法分析填列。（一）“年初余额”的填列方法

根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。（二）“期末余额”的填列方法：根据账户期末余额填列直接根据总账科目的余额填列交易性金融资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、实收资本、资本公积、盈余公积等项目五、资产负债表的编制实例

直接根据几个总账科目的余额计算填列货币资金

货币资金”项目的填列库存现金余额其他货币资金余额银行存款余额货币资金（5010000）库存现金10000其他货币资金1000000银行存款4000000

“货币资金“填制实例“材料采购”、“原材料”、“生产成本”、“库存商品”存货“存货”项目的填列

原材料期末余额162000

生产成本期末余额48000

库存商品期末余额120000存货(350000)

材料采购期末余额20000“应收账款”明细账余额余额应收账款“预收账款”明细账余额余额预收账款a、“应收账款”和“预收账款”项目的填列根据有关明细科目的余额计算填列

“应收账款”和“预收账款”填制实例

应收账款－A企业期末余额60000

（应收性质）

应收账款－C企业期末余额90000

（应收性质）

应收账款－B企业

期末余额12000

（预收性质）

预收账款－U企业

期末余额24000

（预收性质）

预收账款－V企业期末余额18000

（应收性质）

合计168000应填入资产负债表的“应收账款”项目合计36000应填入资产负债表的“预收账款”项目“应付账款”明细账余额余额应付账款预付账款“预付账款”明细账余额余额b、“应付账款”和“预付账款”项目的填列根据有关明细科目的余额计算填列

“应付账款”和“预付账款”填制实例应付账款－H企业期末余额30000

（预付性质）应付账款－F企业期末余额42000

（应付性质）预付账款－E企业期末余额1800

（应付性质）预付账款－D企业期末余额30000

（预付性质）合计918000应填入资产负债表的“应付账款”项目合计60000应填入资产负债表的“预付账款”项目应付账款－W企业期末余额48000

（应付性质）

“未分配利润”项目的填制方法A、平时根据”本年利润”和”未分配利润”明细账户计算加总填列B、年末根据“未分配利润”明细账计算填列。根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列一年内到期的部分长期应收款、长期借款、应付债券、长期应付款长期借款长期借款总账科目余额扣除所属明细科目中将于1年内到期的部分填列长期借款期末余100000长期借款－X

期末余额80000长期借款-Y

期末余额20000还款期2年还款期6个月应填入资产负债表的“长期借款”项目应填入资产负债表的”一年内到期的非流动负债“项目根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列存货、持有至到期投资、固定资产“物资采购”、“原材料”、“生产成本”、“库存商品”、“制造费用”等存货存货跌价准备借贷余额减去固定资产固定资产减值准备累计折旧固定资产持有至到期投资持有至到期投资持有至到期投资减值准备减减减综合示例：P212-213第三节利润表一、利润表的概念和作用利润表是指反映单位或组织在一定会计期间的经营成果的会计报表。反映一定会计期间收入的实现情况反映一定会计期间的费用耗费情况反映单位或组织经济活动成果的实现情况，据以判断资本保值等情况利润表的作用我国采用费用功能法编制利润表。利润表的格式主要有多步式和单步式两种。根据2006年颁布的《企业会计准则——应用指南》，我国单位或组织的利润表采用多步式。

二、利润表的列示要求P208-P209三、我国企业利润表的一般格式

（1）单步式利润表编制单位：

年

月单位：元项目本月金额本年累计金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用