会计基础第四章：账户与复式记账

会计基础第四章账户与复式记账Contents目录账户概述复式记账原理账户与复式记账应用举例账户与复式记账在实务中注意事项练习题与案例分析总结回顾与拓展延伸账户概述01账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。账户定义账户是会计核算的重要工具，通过设置账户可以对大量、复杂的经济业务进行分类核算，从而提供不同性质和内容的会计信息。账户作用账户定义与作用账户按其反映的经济内容不同，可分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户。各类账户所反映的经济内容各不相同，但都要以货币为计量单位，运用专门的会计方法，对会计要素进行连续、系统、全面地记录与核算。账户分类与内容账户内容账户分类账户结构账户的结构是指用来反映会计要素具体内容的增减变动及其结果的户头。账户分为左方、右方两个方向，一方登记增加，另一方登记减少。账户格式账户的格式是指设置账户时所采用的特定结构形式。通常采用三栏式、多栏式和数量金额式等。不同的账户格式有不同的特点，适用于不同的经济业务。账户结构与格式复式记账原理02复式记账法概念：复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。复式记账法概念及特点复式记账法特点对于每一项经济业务，都在两个或两个以上相互关联的账户中进行记录，不仅可以全面、清晰地反映出经济业务的来龙去脉，还能通过会计要素的增减变动，全面、系统地反映经济活动的过程和结果。复式记账法是以会计等式为依据建立的一种记账方法，会计等式是“资产=负债+所有者权益”，任何一项经济业务的发生，都会引起会计等式中至少两个项目的变动，而且变动的金额相等。复式记账法概念及特点借贷记账法原理：借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。在借贷记账法下，账户的左方称为借方，右方称为贷方。所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数，即一方登记增加额，另一方就登记减少额。借贷记账法原理及应用借贷记账法应用在资产类账户中，它的借方记录资产的增加额，贷方记录资产的减少额。在同一会计期间（年、月），借方记录的合计数额称作本期借方发生额，贷方记录的合计数称作本期贷方发生额，在每一会计期间的期末将借贷方发生额相比较，其差额称作期末余额。负债及所有者权益类账户的结构与资产类账户正好相反，其贷方记录负债及所有者权益的增加额；借方记录负债及所有者权益的减少额，期末余额一般应在贷方。010203借贷记账法原理及应用是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。公式为：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计。发生额试算平衡法是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。根据余额时间不同又分为期初余额平衡与期末余额平衡两类。公式为：全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计；全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计。余额试算平衡法试算平衡表编制方法账户与复式记账应用举例03投资者投入资本核算当企业收到投资者投入的资本时，应按照实际收到的金额或合同、协议约定的价值，借记“银行存款”、“固定资产”等账户，贷记“实收资本”账户。若实际收到的金额超过其在注册资本中所占的份额，还应贷记“资本公积”账户。借款核算企业借入的各种短期借款和长期借款，应分别记入“短期借款”和“长期借款”账户。借款时，借记“银行存款”账户，贷记相应的借款账户；归还借款时，做相反的会计分录。资金筹集业务核算举例企业购建固定资产时，应按照实际支付的买价、运杂费、安装费等，借记“在建工程”账户，贷记“银行存款”等账户；固定资产达到预定可使用状态时，借记“固定资产”账户，贷记“在建工程”账户。固定资产购建核算企业购入材料时，应按照实际支付的价款和运杂费等，借记“在途物资”账户，贷记“银行存款”等账户；材料验收入库时，借记“原材料”账户，贷记“在途物资”账户。材料采购核算生产准备业务核算举例领用材料核算企业生产领用材料时，应借记“生产成本”、“制造费用”等账户，贷记“原材料”账户。应付职工薪酬核算企业计算应付给职工的工资时，应借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等账户，贷记“应付职工薪酬”账户；实际发放工资时，借记“应付职工薪酬”账户，贷记“银行存款”等账户。制造费用分配核算企业发生的制造费用应按照一定的方法分配计入各成本核算对象。分配时，借记“生产成本”等账户，贷记“制造费用”账户。产品生产业务核算举例账户与复式记账在实务中注意事项04会计科目是会计核算的基础，必须清晰理解每个科目的含义和核算范围，避免混淆使用。清晰理解会计科目合理设置账户规范使用账户根据企业的业务特点和实际需求，合理设置账户，确保账户能够全面、准确地反映企业的经济活动。严格按照会计科目的规定使用账户，确保账户使用的规范性和一致性。030201正确运用会计科目和账户进行核算借方登记资产的增加额，贷方登记资产的减少额，期末余额一般在借方。资产类账户结构贷方登记负债及所有者权益的增加额，借方登记负债及所有者权益的减少额，期末余额一般在贷方。负债及所有者权益类账户结构借方登记成本费用的增加额，贷方登记成本费用的减少额或转销额，期末一般无余额。成本费用类账户结构贷方登记收入的增加额，借方登记收入的减少额或转销额，期末一般无余额。收入类账户结构掌握借贷记账法下各类账户结构特点123在会计核算过程中，应定期进行试算平衡，检查账户记录是否正确，以确保核算的准确性。定期试算平衡如果在试算平衡中发现差错，应及时查明原因并进行处理，避免差错对会计核算结果的影响。及时处理差错在会计核算过程中，应保持账簿记录与会计凭证、实际资产等相符，确保会计信息的真实性和可靠性。保持账证、账账、账实相符遵循试算平衡原则，确保核算准确性练习题与案例分析05某企业购入原材料，价值10000元，货款尚未支付。请根据上述交易，做出相应的会计分录。练习题一某企业销售商品一批，价值20000元，货款已经收到并存入银行。请根据上述交易，做出相应的会计分录。练习题二某企业用银行存款支付前欠某公司的货款8000元。请根据上述交易，做出相应的会计分录。练习题三练习题案例分析：某企业账户与复式记账应用实例案例背景：某企业在日常经营过程中，发生了多笔经济业务，包括购买原材料、销售商品、支付工资等。为了准确记录这些交易，企业采用了复式记账法。账户设置：该企业设置了“原材料”、“库存商品”、“银行存款”、“应付账款”、“应收账款”等账户，用于记录相关经济业务的发生情况。复式记账应用：在购买原材料时，企业在“原材料”账户中记入借方金额，同时在“应付账款”账户中记入贷方金额；在销售商品时，企业在“库存商品”账户中记入贷方金额，同时在“应收账款”账户中记入借方金额；在支付工资时，企业在“应付职工薪酬”账户中记入借方金额，同时在“银行存款”账户中记入贷方金额。案例分析结论：通过采用复式记账法，该企业能够全面、准确地记录各项经济业务的发生情况，为企业的财务管理提供了可靠的数据支持。同时，这种记账方法也有助于提高企业的内部控制水平，防范财务风险的发生。总结回顾与拓展延伸06账户的概念、分类及基本结构账户是用于记录经济业务的工具，根据经济内容可分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户。账户的基本结构包括账户名称、记录经济业务的日期、凭证号数、经济业务摘要、增减金额和余额等。复式记账法的原理及特点复式记账法是对每一项经济业务，都以相等的金额在两个或两个以上的账户中进行记录的方法。其特点包括以相等的金额进行记录、对每项经济业务进行双重记录以及各账户之间存在相互对应关系。借贷记账法的应用借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号，反映各项会计要素增减变动情况的一种复式记账法。在借贷记账法下，资产类账户的借方表示增加，贷方表示减少；负债和所有者权益类账户的贷方表示增加，借方表示减少。总结回顾本章重点内容拓展延伸：其他相关知识点介绍会计凭证的概念及种类：会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。会计凭证按照填制程序和用途可分为原始凭证和记账凭证。会计账簿的概念及种类：会计账簿是由具有一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类地全面记录一个企业、单位经济业务事项的会计簿籍。会计账簿按照用途可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。财产清查的方法及处理程序：财