会计基础第七章会计账簿

会计基础第七章会计账簿会计账簿概述日记账的设置与登记分类账的设置与登记错账更正方法对账与结账会计账簿的更换与保管会计账簿概述01定义：会计账簿是由具有一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类地全面记录一个企业、单位经济业务事项的会计簿籍。作用提供系统、完整的会计核算资料有效发挥会计的监督职能编辑会计报表的主要依据进行会计分析的重要依据会计账簿的定义与作用序时账簿、分类账簿、备查账簿按用途分类按账页格式分类按外形特征分类三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿030201会计账簿的种类与内容企业应根据记账凭证的种类和格式设置相应的账簿，以确保账簿记录的准确性和完整性。与记账凭证相结合原则简明实用原则便于检查原则依法设置原则企业应根据自身经济业务的特点和规模大小，设置简明实用的会计账簿，避免过于繁琐和复杂。企业应设置便于检查的会计账簿，以便及时发现和纠正错误，确保会计信息的真实性和可靠性。企业应按照国家有关法律、法规和会计制度的规定设置会计账簿，确保会计信息的合法性和规范性。会计账簿的设置原则日记账的设置与登记02

现金日记账的设置与登记现金日记账的概念现金日记账是专门用来记录企业库存现金每日收入、支出和结存情况的账簿。现金日记账的格式一般采用三栏式，包括收入栏、支出栏和余额栏。现金日记账的登记方法按照现金实际收付的日期和金额，逐日逐笔进行登记。123银行存款日记账是专门用来记录企业银行存款每日收入、支出和结存情况的账簿。银行存款日记账的概念一般采用三栏式或多栏式，包括收入栏、支出栏和余额栏。银行存款日记账的格式按照银行存款实际收付的日期和金额，逐日逐笔进行登记。银行存款日记账的登记方法银行存款日记账的设置与登记内容完整在登记日记账时，应确保所记录的内容完整、准确，包括日期、摘要、金额等要素。日记账的登记方法一般采用逐日逐笔登记的方法，即按照经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔进行登记。及时登记经济业务发生后，应及时在日记账中进行登记，避免漏记或错记。定期核对应定期将日记账与总账、明细账进行核对，确保账账相符。保管妥善日记账是重要的会计档案，应妥善保管，防止丢失或损坏。日记账的登记方法与注意事项分类账的设置与登记03总分类账是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿，其格式通常采用三栏式，外表形式一般采用订本式账簿。总分类账的概念总分类账的登记依据和方法，主要取决于所采用的会计核算形式。它可以直接根据各种记账凭证逐笔登记，也可以先把记账凭证按照一定方式进行汇总，编制成科目汇总表或汇总记账凭证等，然后，据以登记。总分类账的登记方法总分类账的设置与登记VS明细分类账是根据二级账户或明细账户开设账页，分类、连续地登记经济业务以提供明细核算资料的账簿，其格式有三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式（或称平行式）等多种。明细分类账的登记方法不同类型经济业务的明细分类账可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。明细分类账的概念明细分类账的设置与登记分类账的登记方法与注意事项启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账簿应当按账户顺序编号，并须定期装订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录以便于记明每个账户的名称和页次。分类账的登记方法必须根据审核无误的会计凭证及时登记会计账簿；登记会计账簿必须按照记账规则进行；实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记、更正，也应符合国家统一的会计制度的规定；禁止账外设账。分类账登记的注意事项错账更正方法04适用范围在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误。更正方法在错误的文字或数字上划一条红线，在红线的上方填写正确的文字或数字，并由记账及相关人员在更正处盖章。对于错误的数字，应全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。划线更正法记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，或者会计科目无误而所记金额大于应记金额，从而引起记账错误。适用范围用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，以示注销原记账凭证，然后用蓝字填写一张正确的记账凭证，并据以记账。更正方法红字更正法记账后发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小于应记金额。按少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以补充少记的金额，并据以记账。补充登记法更正方法适用范围对账与结账05包括账证核对、账账核对、账实核对。对账的内容是指将账簿记录与会计凭证进行核对，以确保二者相符。账证核对是指将不同账簿之间的相关数字进行核对，以确保各账簿之间的数据一致。账账核对对账的内容与方法账实核对对账的方法日常核对定期核对对账的内容与方法01020304是指将各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额进行核对，以确保账实相符。包括日常核对和定期核对。是指在日常工作中，随时对账簿记录进行核对，以确保数据的准确性。是指在一定时期内，对账簿记录进行全面核对，以确保数据的完整性和准确性。结账的程序将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。结账的程序与方法将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。结账的方法：包括日结、月结和年结。结账的程序与方法每日终了时，应结出“现金日记账”及“银行存款日记账”的本日余额，并与库存现金数及银行存款账户余额进行核对。每月终了时，应在各账户本月份最后一笔记录下面划一通栏红线，表示本月结束；然后，在红线下面结出本月发生额和月末余额；如果没有余额，在余额栏内写上“平”或“0”符号；并在摘要栏内注明“本月合计”或“本月发生额及余额”字样；最后，再在下面划一通栏红线，表示完成月结工作。年度终了时，应在12月份月结下面划一通栏红线，表示年度终了；然后，在红线下面结算出全年12个月份的发生额和年末余额；并在摘要栏内注明“本年合计”或“本年发生额及余额”字样；最后，再在下面划双红线，表示完成年结工作。日结月结年结结账的程序与方法对账的注意事项对账工作每年至少进行一次。对于财产清查中发现的盘盈、盘亏和毁损情况，应及时查明原因并按照规定程序报批处理。对账与结账的注意事项对于往来款项的清查结果，应及时与对方单位或个人进行核对并确认。对账与结账的注意事项结账的注意事项结账前必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。结账时应当根据不同的账户记录分别采用不同的方法。结账后应检查相关的资产负债表和利润表是否平衡。01020304对账与结账的注意事项会计账簿的更换与保管064.过账将旧账簿中的余额或发生额过入新账簿的相应账户中，确保数据连续性。3.启用新账簿按照会计制度要求，启用新的会计账簿，并注明启用日期、账簿名称等信息。2.编制目录将旧账簿中的账户名称、页码等信息编制成目录，方便后续查阅。更换时间通常在会计年度结束时进行更换，即每年的12月31日。1.结账在更换账簿前，需要对旧账簿进行结账处理，确保所有账目清晰、准确。会计账簿的更换时间与程序保管期限根据《会计档案管理办法》规定，不同种类的会计账簿有不同的保管期限，一般分为永久、定期两类。其中，现金和银行存款日记账需要保管25年，明细账和总账需要保管15年。1.专人负责企业应指定专人负责会计账簿的保管工作，确保账簿的安全、完整。2.妥善存放会计账簿应存放在安全、干燥、通风的地方，避免潮湿、霉变等损坏。3.严格借阅非经授权人员不得随意借阅会计账簿，确需借阅时应履行相应的借阅手续。01020304会计账簿的保管期限与要求1.鉴定在销毁前，需要对会计账簿进行鉴定，确认其是否达到销毁条件。2.编制销毁清册将需要销毁的会计账簿编制成销毁清册，列明账簿名称、数量、保管期限等信息。会计账簿的销毁程序与注意事项会计账簿的销毁程序与注意事项3.审批将销毁清册提交给相关部门负责