固定资产取得(练习答案)

固定资产取得(练习答案)CATALOGUE目录固定资产概述固定资产取得的会计处理固定资产取得的税务处理固定资产取得的案例分析固定资产取得的风险与防范01固定资产概述固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。定义固定资产可分为房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。分类定义与分类是企业生产经营的重要物质基础。固定资产的规模、结构和技术水平，直接影响着企业的生产经营能力和市场竞争力。固定资产的投资和管理决策，对企业的长期发展具有重要影响。固定资产的重要性企业可以通过购买的方式取得固定资产，包括外购和自制两种方式。购置企业可以通过非货币性资产交换的方式取得固定资产，如以存货、无形资产等交换固定资产。非货币性资产交换企业可以通过接受投资的方式取得固定资产，如接受其他企业或个人的投资。投资转入企业可以通过租赁的方式取得固定资产的使用权，包括经营租赁和融资租赁两种方式。租赁企业可以通过债务重组的方式取得固定资产，如债权人将债权转为对企业的投资。债务重组0201030405固定资产的取得方式02固定资产取得的会计处理购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本。购入不需要安装的固定资产，相关支出直接计入固定资产成本。购入需要安装的固定资产，通过“在建工程”科目核算。购入固定资产超过正常信用条件延期支付价款（如分期付款购买固定资产），实质上具有融资性质的，应按所购固定资产购买价款的现值，借记“固定资产”科目或“在建工程”科目，按应支付的金额，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。010203外购固定资产的会计处理自营工程，领用工程物资、原材料或库存商品的，应负担的增值税额计入在建工程成本。同时，由于建造固定资产而发生的管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等，在发生时计入在建工程成本。出包工程，企业采用出包方式进行的固定资产工程，其工程的具体支出主要由建造承包商核算，在这种方式下，“在建工程”科目主要是企业与建造承包商办理工程价款的结算科目。企业支付给建造承包商的工程价款作为工程成本，通过“在建工程”科目核算。自行建造固定资产的会计处理VS投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。企业通过非货币性资产交换、债务重组和企业合并等方式取得的固定资产的成本，应当分别按照《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》、《企业会计准则第12号——债务重组》和《企业会计准则第20号——企业合并》等准则确定。其他方式取得固定资产的会计处理03固定资产取得的税务处理购进固定资产的增值税处理企业购进固定资产时，应按照法定税率计算并缴纳增值税。对于符合抵扣条件的固定资产，可以凭增值税专用发票抵扣进项税额。自建固定资产的增值税处理企业自建固定资产时，应就工程耗用的原材料、人工等费用计算并缴纳增值税。若涉及分包或转包，还需注意总分包之间的税务处理。捐赠、投资等取得的固定资产的增值税处理企业接受捐赠、投资等取得的固定资产，应按照公允价值计算并缴纳增值税。若取得时涉及专用发票，还需注意抵扣问题。增值税处理企业所得税处理企业接受捐赠、投资等取得的固定资产，其公允价值可以作为计税基础在企业所得税前扣除。若涉及非货币性资产交换，还需注意确认损益问题。捐赠、投资等取得的固定资产的企业所得税处理企业购进固定资产时，其成本可以在企业所得税前扣除。对于符合加速折旧条件的固定资产，可以采取加速折旧方法计提折旧。购进固定资产的企业所得税处理企业自建固定资产时，其成本可以在企业所得税前扣除。若涉及借款费用，还需注意资本化问题。自建固定资产的企业所得税处理123企业购进或自建固定资产时，需按照法定税率计算并缴纳印花税。对于符合免税条件的固定资产，可以申请免征印花税。印花税处理企业取得土地使用权或房屋所有权时，需按照法定税率计算并缴纳契税。对于符合减免条件的情形，可以申请减免契税。契税处理企业转让土地使用权或房屋所有权时，若增值额超过扣除项目金额的一定比例，需按照法定税率计算并缴纳土地增值税。土地增值税处理其他税种处理04固定资产取得的案例分析企业购入不需要安装的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费和专业人员服务费等，作为固定资产成本，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”等科目。购入不需要安装的固定资产企业购入需要安装的固定资产，应先通过“在建工程”科目核算，待安装完毕达到预定可使用状态时，再由“在建工程”科目转入“固定资产”科目。购入需要安装的固定资产案例一：外购固定资产的会计处理企业自行建造固定资产，应当按照建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为固定资产的成本。自营工程领用工程物资、原材料或库存商品的，应借记“在建工程”科目，贷记“工程物资”、“原材料”、“库存商品”等科目。企业采用出包方式进行的固定资产工程，其工程的具体支出主要由建造承包商核算，在这种方式下，“在建工程”科目主要是企业与建造承包商办理工程价款的结算科目。企业支付给建造承包商的工程价款作为工程成本，通过“在建工程”科目核算。自营工程出包工程案例二：自行建造固定资产的会计处理投资者投入固定资产01投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。非货币性资产交换换入固定资产02非货币性资产交换换入的固定资产的成本，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。债务重组取得固定资产03债务重组取得的固定资产的成本，应当以其公允价值为基础确定。案例三：其他方式取得固定资产的会计处理05固定资产取得的风险与防范投资决策失误，可能导致企业资产损失。决策风险市场变化导致资产价格波动，影响企业投资收益。市场风险资金筹措不当或资金使用不合理，可能导致企业财务困境。财务风险违反法律法规或合同条款，可能导致企业面临法律诉讼和赔偿。法律风险固定资产取得的风险ABCD风险防范措施与建议充分调研和科学决策在投资决策前进行充分的市场调研和可行性分析，确保投资决策的科学性和准确性。加强资金筹措和使用管理合理安排资金筹措和使用计划，确保资金的安全和有效使用。建立健全风险管理机制建立专门的风险管理机构，制定完善的风险管理制度和流程，确保风险管理的有效性。严格遵守法律法规和合同条款在资产取得过程中严格遵守相关法律法规和合同条款，避免产生法律风险。企业内部控制与审计建立健全内部控制体系加强内部审计监督强化外部审计监管建立问责机制建立完善的内部控制体系，包括财务、采购、使用等各个环节的控制措施，确保资产的安全和完整。