会计科目与记账方法

会计科目与记账方法延时符Contents目录会计科目概述记账方法基本原理日常经济业务核算举例会计凭证填制与审核要点会计账簿设置与登记方法结账、对账与错账更正技巧延时符01会计科目概述会计科目是对会计要素对象的具体内容进行分类核算的类目，是设置账户、处理账务所必须遵守的规则和依据。会计科目按照其反映的会计对象要素不同可以分为资产类科目、负债类科目、共同类科目、所有者权益类科目、成本类科目和损益类科目。会计科目定义与分类会计科目分类会计科目定义所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定。合法性原则相关性原则实用性原则所设置的会计科目应当为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。所设置的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要。030201会计科目设置原则损益类科目主营业务收入、其他业务收入、公允价值变动损益等。成本类科目生产成本、制造费用、劳务成本等。所有者权益类科目实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、本年利润等。资产类科目库存现金、银行存款、其他货币资金、交易性金融资产、应收票据等。负债类科目短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬等。常见会计科目介绍延时符02记账方法基本原理平衡关系单式记账法下，账户之间没有必然的平衡关系；而复式记账法下，账户之间具有相互平衡的关系，可以全面、系统地反映经济业务的来龙去脉。记账方式单式记账法是一种简单、不完整的记账方法，只在一个账户中记录经济业务；而复式记账法则是在两个或两个以上账户中相互联系地记录经济业务。适用范围单式记账法适用于经济业务简单、规模较小的企业；而复式记账法适用于经济业务复杂、规模较大的企业。单式记账法与复式记账法比较记账符号01借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号，表示账户中金额的增减变动。账户结构02借贷记账法下，账户分为左右两方，左方为借方，右方为贷方。资产、成本、费用类账户借方表示增加，贷方表示减少；负债、所有者权益、收入类账户贷方表示增加，借方表示减少。记账规则03借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”，即每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中以相等的金额进行登记。借贷记账法原理及特点在借贷记账法下，账户的基本结构包括账户名称（会计科目）、日期、凭证字号、摘要、金额等要素。账户按照经济内容分类，可以分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户。账户结构账户之间的对应关系是指存在对应关系的账户之间存在的相互依存关系。在借贷记账法下，对应关系表现为账户的借方和贷方之间的平衡关系，即一个账户的借方发生额必然等于另一个或几个账户的贷方发生额。通过对应关系分析，可以了解经济业务的来龙去脉和资金运动的轨迹。对应关系账户结构与对应关系分析延时符03日常经济业务核算举例

资金筹集业务核算投资者投入资本核算记录投资者投入企业的资本金，包括货币、实物、知识产权等形式的投资。借款业务核算记录企业从银行或其他金融机构借入的款项，包括短期借款和长期借款。发行债券业务核算记录企业通过发行债券筹集资金的情况，包括债券面值、利率、期限等要素。记录企业为生产产品而采购的原材料，包括采购价格、数量、运输费用等。原材料采购核算记录企业购置固定资产的情况，包括购置价格、运输费用、安装调试费用等。固定资产购置核算记录企业取得无形资产的情况，如专利权、商标权、土地使用权等。无形资产取得核算生产准备业务核算记录直接用于产品生产的原材料费用，包括领用、退库等明细情况。直接材料费用核算记录直接从事产品生产的工人工资及福利费用，包括计件工资、计时工资等。直接人工费用核算记录为组织和管理生产而发生的各项间接费用，如车间管理人员的工资及福利费用、折旧费、修理费等。制造费用核算记录完工产品的总成本和单位成本，包括直接材料、直接人工和制造费用等。完工产品成本核算产品生产业务核算产品销售业务核算记录企业销售产品所取得的收入，包括销售数量、单价、折扣等要素。记录已销售产品的成本，包括直接材料、直接人工和制造费用等。记录为销售产品而发生的各项费用，如广告费、展览费、运输费等。记录企业因销售产品而形成的应收账款情况，包括客户名称、金额、账龄等要素。销售收入核算销售成本核算销售费用核算应收账款管理延时符04会计凭证填制与审核要点原始凭证的基本内容原始凭证应具备名称、日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等要素。原始凭证的填制要求填制原始凭证时，需确保凭证内容真实、完整，书写清晰、规范，不得随意涂改、挖补。同时，要确保凭证上的数字计算正确，大小写金额相符。原始凭证的审核要点审核原始凭证时，应关注凭证的真实性、合法性、合理性和完整性。重点审核凭证所记录的经济业务是否真实发生，是否符合国家法律法规和企业内部规章制度，是否合理合规，以及凭证内容是否完整、清晰。原始凭证填制与审核规范记账凭证的基本内容记账凭证应包括日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、制单人、复核人、记账人和会计机构负责人等要素。记账凭证的填制技巧填制记账凭证时，要确保摘要简明扼要，能准确反映经济业务内容；会计科目使用正确，借贷方向无误；金额计算准确，与原始凭证金额相符；凭证编号连续，不断号。记账凭证的审核要点审核记账凭证时，应关注凭证的完整性、合规性和准确性。重点审核凭证所反映的经济业务是否与原始凭证相符，会计科目使用是否正确，金额计算是否准确，以及制单、复核等手续是否齐全。记账凭证填制与审核技巧凭证传递、装订和保管要求会计凭证应按规定的程序和时间进行传递，确保凭证及时到达相关部门和人员手中。传递过程中应注意保密和防止遗失。凭证装订要求会计凭证应按顺序装订成册，封面注明单位名称、凭证种类、起止号码和装订日期等信息。装订时应确保凭证完整、不缺失。凭证保管要求会计凭证是企业重要的经济档案，应妥善保管。企业应建立会计凭证档案管理制度，明确保管期限和责任人。保管期间应确保凭证安全、完整，防止损坏和丢失。凭证传递要求延时符05会计账簿设置与登记方法010203总分类账的概念总分类账是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿，其格式通常采用三栏式，外表形式一般采用订本式账簿。总分类账的登记方法总分类账的登记依据和方法，主要取决于所采用的会计核算形式。它可以直接根据各种记账凭证逐笔登记，也可以先把记账凭证按照一定方式进行汇总，编制成科目汇总表或汇总记账凭证等，然后，据以登记。总分类账的设置示例在总分类账中，应按照会计科目的编号顺序分别开设账户，每个账户都应设置“日期”、“凭证号数”、“摘要”、“借方金额”、“贷方金额”、“余额”等栏。总分类账设置和登记示例123明细分类账是按明细分类账户开设的、用来分类登记某类经济业务详细情况、提供明细核算资料的账簿。明细分类账的概念不同类型经济业务的明细分类账，可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。明细分类账的登记方法明细分类账一般采用活页式账簿、卡片式账簿。明细分类账一般根据记账凭证和相应的原始凭证来登记。明细分类账的设置示例明细分类账设置和登记示例日记账的概念日记账又称序时账，是按经济业务发生和完成时间的先后顺序进行登记的账簿。它逐日按照记账凭证(或记账凭证所附的原始凭证)逐笔进行登记。日记账的登记方法现金日记账通常由出纳人员根据审核后的现金收款凭证和现金付款凭证，逐日逐笔顺序登记。银行存款日记账的登记方法与现金日记账相同。日记账的设置示例现金日记账采用三栏式账簿，银行存款日记账应采用多栏式账簿。在日记账中，应设置“日期”、“凭证号数”、“摘要”、“对方科目”、“收入”、“支出”、“余额”等栏。日记账设置和登记示例延时符06结账、对账与错账更正技巧结账程序将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计收入和应计费用。结账程序及注意事项0102结账程序及注意事项结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。注意事项检查结账日前的经济业务是否已全部入账，若有遗漏需补记。结账前应根据权责发生制原则，检查有关账项的调整情况。结账时要根据不同的账户记录，分别采用不同的方法。01020304结账程序及注意事项核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。账证核对核对不同会计账簿记录是否相符，包括总账与明细账核对、总账与日记账核对等。账账核对对账内容及方法选择账实核对：核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符，包括现金日记账账面余额与现金实际库存数核对等。对账内容及方法选择每日核对对于现金日记账和银行存款日记账等需要每日核对的账目，应采用每日核对的方法。定期核对对于其他账目，如总账与明细账、总账与日记账等，可采用定期核对的方法，如每周、每月或每季度核对一次。对账内容及方法选择错账更正方法及适用场景划线更正法：在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，采用划线更正法。更正时，可在错误的文字或数字上划一条红线，在红线的上方填写正确的文字或数字，并由记账及相关人员在更正处盖章。红字更正法：记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，或者会计科目无误而所记金额大于应记金额，从而引起记账错误，采用红字更正法。更正时，应用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证