财务报表的含义和作用

财务报表的含义和作用若想读懂会计报表和真正理解会计报表反映的各项指标，首先需要了解什么是会计报表，它的作用如何？（一）什么是会计报表会计报表是会计核算、记录的交易和事项的客观反映。它是依据日常核算资料编制的，全面反映企业在一定时期内经营成果、现金流量和截止时点的财务状况的报告文件。会计报表表现为财务报告的主要内容和形式，它是提供给报表需用者进行决策的重要财务会计信息。一般情况下，会计报表、财务报告和会计信息没有实质性差别。由于公司是一级法人体制，公司对外提供或披露信息的汇集、整理由总部负责，各省级分公司上报的会计报表构成信息披露的基础，因此各省级分公司的会计报表称为基础信息。（二）会计报表的作用从企业与相关利益者关系分析，会计报表信息对需用者的影响与重要性是非常突出的，其作用包括：1、引导与优化资源配置⑴投资者与债权人通过对会计报表信息理解的财务状况、盈利能力和现金流情况，做出是否投资或提供贷款的决策，引导和促进社会资源流向效益好的企业；⑵企业经营管理者通过对会计报表信息掌握的不同业务的盈利能力和占用资源情况，做出哪些应该退出或扩张的决定，以便调整企业业务拓展和投资方向，实现内部资源的优化配置。2、揭示和规避经营风险⑴投资者与债权人需要通过会计信息了解企业的投资、营销模式对产生经营效果的分析与判断，评估投资风险；⑵可以揭示企业的优势与弱点，企业经营管理者借助会计信息分析投资效果和经营策略产生的效果，以及财产损失与坏帐风险，以便适时调整经营发展战略和营销模式。3、反映企业经营者受托经营责任和效绩通过会计报表信息可以揭示企业经营者对经济资源的经营效果，反映资产是否完整、资本是否有效保全、增值，以及能否创造有利的现金流情况等，从而可以反映和评价企业管理者对受托资产经营责任的履行情况与经营效绩水平。会计财务报表中的表里观分析会计财务报表一般指的是：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。一、会计报表反映的含义资产负债表：反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。利润表：反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。现金流量表：是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。所有者权益变动表：反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。二、借贷记账法下的会计恒等式资产负债表的会计恒等式：资产=负债+所有者权益利润表的会计恒等式：利润=收入-费用资产负债表与利润表的关系：投入的资产在生产过程中的消耗，转为费用；企业在耗费费用的同时，产生的收益对应便是收入。收入减去费用的就是利润。利润是企业所有者拥有的，而利润的实现总是表明企业中的所有者权益数额的增加。结合资产负债表和利润表，我们就可以得出了另外一个恒等式：资产=负债+所有者权益+收入-费用三、财务报表间的关系表观分析1.没有利润表，想知道企业本期产生的利润：可以简单的通过未分配利润+期末盈余公积的期初期末数的变化看出；2.没有现金流量表，想知道企业现金及现金等价物的变化：可以简单的通过货币资金科目的期初期末变化看出；3.没有所有者权益变动表，想知道企业的所有者权益的变化：可以简单的通过实收资本、资本公积等科目的期初期末变化看出。里观分析1.资产负债表与利润表的关系资产负债表是一个时点数，其期末余额可以通过期初金额与本期的借贷方的发生额，依“借贷记账法”的规则，经资产负债表科目和损益表科目的核算，最终通过利润结转，将损益表净额结转入资产负债表，从而达到会计恒等式的最终平衡。2.现金流量表与资产负债表、利润表的关系①现金流量表与资产负债表的关系根据上诉的会计恒等式，我们将资产分为现金及现金等价物资产和非现资产，又因现金流量表反映的是一个时期的数据，我们可以做如下分析：期初现金及现金等价物资产+期初非现资产=期初负债+期初所有者权益期末现金及现金等价物资产+期末非现资产=期末负债+期末所有者权益期末减期初体现的就是现金及现金等价物的净增加额:现金及现金等价物的净增加额=负债（期末-期初）+所有者权益（期末-期初）-非现资产（期末-期初）②现金流量表＆主表与资产负债表、利润表的关系根据会计恒等式：资产=负债+所有者权益+收入-费用，我们通过之前①的假设，我们可以得出：现金及现金等价物的净增加额=负债（期末-期初）+所有者权益（期末-期初）-非现资产（期末-期初）+本期收入-本期费用这样现金流量表就与资产负债表、利润表建立了恒等关系。又现金流量要区分经营活动，筹资活动，投资活动。③现金流量表＆附表与资产负债表、利润表的关系净利润是以权责发生制为基础得出的，而现金流量是以收付实现制为基础确认了，故而需要进行转换。附表是从利润表中的净利润出发，通过列举项目，转换为经营活动现金流量。调整过程如下：净利润——权责发生制下的经营活动净利润（剔除投资和筹资对于利润表科目的影响）——收付实现制下的经营活动净利润（剔除影响利润但不影响现金流的项目）——收付实现制下的经营活动现金流量（增加或减少影响经营现金流但不影响利润的项目）。④现金流量表＆主表与附表之间的勾稽关系从编制关系来看现金流量表的主表可以看成是从利润表-收入开始往下编；现金流量表的附表是从利润表的净利润往上编，最终在经营活动产生的现金流量净额。3.所有者权益变动表与资产负债表、利润表的关系根据资产=负债+所有者权益+收入-费用的恒等式。我们可以移动项目后，所有者权益=资产-负债-收入+费用。故而相互之间是存在勾稽关系的。所有者权益类的科目，进行了明细分析，将实收资本的变化，资本公积的变化等事项，按照对应事项进行明细填列。其中明细项目综合收益总额=净利润的综合收益总额所有者权益变动表，其目的是全面反映一定时期所有者权益变动的情况，不仅包括所有者权益总量的增减变动，还包括所有者权益增减变动的重要结构性信息，特别是要反映直接计入所有者权益的利得和损失，让报表使用者准确理解所有者权益增减变动的根源。

财务报表

【知识要点一】

1、根据总账科目余额填列：

（1）根据总账科目的余额直接填列：如短期借款、资本公积

（2）根据几个总账科目的期末余额计算填列：如货币资金

2、根据明细账目余额计算填列：如应付票据及应付账款、应收票据应收账款、预收款项、开发支出、应付职工薪酬、一年内到期的非流动资产、一年内到期的非流动负债、未分配利润。

3、根据总账目科目和明细帐科目余额分析计算填列：如长期借款、其他非流动资产、其他非流动负债。

4、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列：如应收票据及应收账款、长期股权投资、在建工程、固定资产、投资性房地产、无形资产。

5、综合运用上述填列方法分析填列：如存货。

【知识要点二】

1、资产项目的填列。

（1）货币资金：“库存现金”科目的期末余额＋“银行存款”科目的期末余额＋“其他货币资金”科目的期末余额；

（2）交易性金融资产：根据“交易性金融资产”科目的相关明细科目期末余额分析填列；

（3）应收票据及应收账款：“应收票据”科目的期末余额＋“应收账款”科目的期末余额＋“预收账款”科目所属各明细科目期末借方款－“坏账准备”科目相关坏账准备期末余额

（4）预付款项：“预付账款”明细科目的期末借方余额＋“应付账款”明细科目的期末借方余额－相关的“坏账准备”科目期末余额

【提示】“预付账款”科目所属明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表“应付票据及应付账款”项目内填列

（5）其他应收款：“应收利息”“应收股利”和“其他应收款”科目的期末余额合计数，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列

（6）存货：“材料采购”＋“原材料”＋“低值易耗品”＋“存货商品”＋“周转材料”＋“委托加工物资”＋“委托代销商品”＋“在途物资”＋“生产成本”＋“受托代销商品”等科目的期末余额－“受托代销商品款”－“存货跌价准备”科目的期末余额

【提示】

①材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列；

②工程物资不属于企业的存货项目，在资产负债表中“在建工程”项目列示

（7）持有待售资产：根据“持有待售资产”科目的期末余额，减去“持有待售资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列

（8）一年内到期的非流动资产：根据有关科目的期末余额分析填列

（9）债券投资：根据“债券投资”科目的相关明细科目期末余额－“债券投资减值准备”科目中相关减值准备的期末余额

【提个醒】企业购入的以摊余成本计量的一年内到期的债权投资的期末账面价值，在“其他流动资产”项目反响

（10）其他债权投资：根据“其他债券投资”科目的相关明细科目期末余额分析填列

【提醒】自资产负债表日期一年内到期的长期债权投资的期末账面价值，在“一年内到期的非流动资产”项目反映，其中：长期债权投资包括债权投资和其他债权投资；

企业购入的公允价值计量且其变动计入其他综合收益的一年内到期的债权投资的期末账面价值，在“其他流动资产”项目反映

（11）长期应收款：“长期应收款”科目的期末余额－相应的“未实现融资收益”科目－相关的“坏账准备”科目的期末余额

（12）长期股权投资：“长期股权投资”科目的期末余额－“长期股权投资减值准备”科目的期末余额

（13）其他权益工具权益：根据“其他权益工具投资”科目的期末余额填列

（14）固定资产：“固定资产”科目的期末余额－“累计折旧”科目的期末余额－“固定资产减值准备”科目的期末余额，以及“固定资产清理”科目的期末余额

（15）在建工程：“在建工程”科目的期末余额－“在建工程减值准备”科目的期末余额＋“工程物资”科目的期末余额－“工程物资减值准备”科目的期末余额

（16）无形资产：“无形资产”科目的期末余额－“累计摊销”科目的期末余额－“无形资产减值准备”科目的期末余额

（17）开发支出：根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目的期末余额填列

（18）长期待摊费用：“长期待摊费用”科目的期末余额－将于一年内（含一年）摊销的数额后的余额

（19）递延所得税资产：根据“递延所得税资产”科目的期末余额填列

（20）其他非流动资产：根据有关科目的期末余额填列

【知识要点三】

1、短期借款：根据“短期借款”科目的期末余额填列

2、交易性金融负债：根据“交易性金融负债”科目的相关明细科目期末余额填列

3、应付票据及应付账款：“应付票据”科目的期末余额＋“应付账款”明细科目的期末贷余额＋“预付账款”明细科目的期末贷方余额

4、预收款项：“预收账款”明细科目的期末贷方余额＋“应收账款”明细科目的期末贷方余额

【提示】“预收账款”科目所属各明细科目期末有借方余额的，应在资产负债表“应收票据及应收账款”项目内填列。

5、合同负债：根据“合同负债”的相关明细科目期末余额分析填列

6、应付职工薪酬：根据“应付职工薪酬”科目所属各明细科目的期末贷方余额分析填列

7、应交税费：根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列

【提示】如“应交税费”科目期末为借方余额，应以“-”号填列

8、其他应付款：根据“应付利息”“应付股利”和“其他应付款”科目的期末余额合计数填列

9、持有待售负债：根据“持有待售负债”科目的期末余额填列

10、一年内到期的非流动负债：根据有关科目的期末余额分析填列

11、长期借款：“长期借款”科目期末余额－将于一年内到期且企业不能自主的将清偿业务展期的长期借款

12、应付债券：“应付债券”科目的期末余额填列－将于一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的应付债券

13、长期应付款：“长期应付款”科目期末余额－相关的“未确认融资费用”科目期末余额－将于一年内到期的长期应付款＋“专项应付款”科目期末余额

14、预计负债、递延收益：根据相应科目的期末余额填列

15、递延所得税负债：根据相应科目的期末余额填列

16、其他非流动负债：有关科目的期末余额－将于一年内（含一年）到期的其他非流动负债

【知识要点四】

1、实收资本（或股本）：根据相应科目的期末余额填列

2、其他收益工具：其他收益工具下设“优先股”“永续债”，分别反映企业发行的分类为权益工具的优先股和永续债的账面价值

3、资本公积、其他综合收益、盈余公积：根据相应科目的期末余额填列

4、未分配利润：根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列

【提示】为弥补的亏损以“-”填列

【知识要点五】

营业利润：营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－信用减值损失－资产减值损失+其他收益+投资收益(-投资损失)+公允价值变动收益(－公允价值变动损失)+资产闰处置收益(-资产处置损失)

利润总额：利润总额＝营业利润+营业外收入－营业外支出

净利润：净利润＝利润总额－所得税费用

综合收益总额：综合收益总额＝净利润+其他综合收益(税后净额)

【知识要点六】

所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：

（1）综合收益总额；

（2）会计政策变更和差错更正的累积影响金额;

（3）所有者投入资本和向所有者分配利润等;

（4）提取的盈余公积;

（5）实收资本、其他权益工具、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。

【知识要点七】附注

附注的主要内容包括：

（1）企业的基本情况;

（2）财务报表的编制基础；

（3）遵循企业会计准则的声明；

（4）重要会计政策和会计估计;

（5）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明;

（6）报表重要顶目的说明；

（7）或有和承诺事顶、资产负债表日后非调整事顶、关联方关系及其交易等需要说明的事顶;

（8）有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标、政策及程序的信息。财务报表考点：资产负债表的编制（一）资产负债表项目的填列方法1.根据明细账科目余额计算填列（1）“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额减去与“应收账款”和“预收账款”有关的坏账准备贷方余额计算填列（2）“预付款项”项目，需要根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额减去与“预付账款”和“应付账款”有关的坏账准备贷方余额计算填列（3）“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列（4）“预收款项”项目，需要根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列2.根据明细账科目余额计算填列（1）“开发支出”项目，需要根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额计算填列（2）“应付职工薪酬”项目，需要根据“应付职工薪酬”科目的明细科目期末余额计算填列（3）“一年内到期的非流动资产”“一年内到期的非流动负债”项目，需要根据有关非流动资产和非流动负债项目的明细科目余额计算填列（4）“未分配利润”项目，需要根据“利润分配”科目中所属的“未分配利润”明细科目期末余额填列3.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列（1）“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长