第六章 财政收入

财政收入第六章1内容摘要第一节财政收入概述一、财政收入的含义二、财政收入的功能三、财政收入的分类四、财政收入的原则第二节财政收入规模一、财政收入规模的含义及衡量指标二、影响财政收入规模的因素三、我国财政收入规模分析

2一、财政收入含义财政收入：政府为实现其职能的需要，在一定时期内以一定形式取得的可供支配的财力，即表明政府获取社会财富的状况。根据《2007年中国统计年鉴》，2005年财政收入为31649亿元，2006年为38760亿元。说明：第一，所有形式的财政收入从本质上看，都是一种交换，个体将私人资源移交给政府转换为公共资源，以换取必需的公共产品，这也是各种收入形式的共同点；第二，财政收入有广义和狭义之分，从包含收入形式上看，广义财政收入包括债务收入在内，狭义财政收入不包括债务收入；从管理方式上看，广义财政收入包括预算内收入和预算外收入，狭义财政收入专指预算内收入；第三，财政收入不等同于政府收入，政府收入是预算内收入、预算外收入和制度外收入的总和；第四，从成本收益角度分析，财政收入是政府实现各种收益的成本，获取财政收入的过程更侧重于满足公平要求。3二、财政收入功能（一）是政府运行和履行职能的经济基础（二）是政府调节各种关系的基本手段（三）是政府权力的主要表现4三、财政收入分类（一）按收入的形式分类

1、税收

2、债务收入

3、收费收入

4、国有资产收益（二）按收入的管理要求分类1、预算内收入2、预算外收入3、制度外收入（三）按是否为税收分类1、税收收入2、非税收入5税收税收是国家为了实现其职能，以政治权力为基础，按特定标准向经济组织和居民无偿课征而取得的一种财政收入，2005年税收收入为28778亿元，2006年为34809亿元。税收基本特征是强制性、无偿性和固定性，这是衡量一种财政收入是否为税收的标准。税收是政府以政治权利为依靠取得的财政收入，其使用范围相当广泛，而且没有偿还问题，可以说，税收收入是政府最重要的财政收入形式，原因有：税收收入符合财政支出受益模糊性的特征；是可靠的收入来源；适应各种所有制经济形式；是调节宏观经济的手段之一。6债务收入债务收入是指国家以债务人身份，按照信用原则从国内外取得的各种借款收入，包括在国内发行的各种公债(国库券、财政债券、保值公债、特种国债等)，向外国政府、国际金融组织、国外商业银行的借款以及发行国际债券等取得的收入，2005年债务余额为32614亿元，2006年为35015亿元。

发债主体为各级政府，若是中央政府发债，则为国债；若是地方政府发债，则为地方债。世界各国的中央政府都可发行国债，但地方政府是否可发行地方债，依据各国规定或有不同，我国规定地方政府不可发行地方债。

债务收入与税收的区别：第一，债务收入具有自愿性和有偿性特征；第二，债务筹资凭借的是政府信用，如果政府信用被投资者认可，政府既可在政权管辖范围内融资，也可在政权管辖范围外融资；第三，债务收入的灵活性和广泛性使其具有弥补赤字、调剂国库余缺、调控经济运行等多种功能。7收费收入

收费收入是使用费和规费收入的总和。其中，使用费是政府或公共部门向社会提供混合物品所收取的费用。规费收入是政府对居民提供特殊服务和实施行政管理所收取的手续费和工本费，包括行政规费和司法规费，2005年收费收入总计5544亿元，但民间估测应有2万亿元。

收费收入的特征是自主性、专用性和分散性。

收费收入与税收的区别：税收收入不规定用途，收费专项使用；税收是各级政府一般筹资手段，收费是地方或部门特定筹资手段；税收收入必须纳入预算内管理，收费收入可作为预算内和预算外收入；税收法治性和规范性强，收费法治性和规范性弱。

8收费收入收费收入负面作用：收费收入的非规范极易导致政府部门利用权力任意设立收费项目、扩大收费范围、提高收费标准，不仅加重企业和居民的负担，还会造成政府官员的腐败和政府信用的下降。

收费收入存在理由：收费与收益的对称性，使收费筹资更符合受益原则，更能体现公平性；收费提高了公共设施和服务使用的门槛，有利于解决公共设施和服务的拥挤和过度使用问题；收费可以解决公共设施和服务开办及运转所需大量资金；灵活性使收费具有更强的应对不确定性能力。9收费收入收费收入的审批立项和收费标准。目前我国政府收费立项已实行严格的审批制度。按照国务院有关规定，政府收费项目和收费标准严格执行中央和省两级审批的管理办法，即收费项目按隶属关系，要分别报国务院和省、自治区、直辖市人民政府的财政部门会同计划部门批准；确定和调整收费标准，按隶属关系分别报国务院和省、自治区、直辖市的计划部门会同财政部门批准；重要的收费项目和标准的提高，应报请国务院或省级人民政府批准。省以下政府及其部门无权审批设立收费项目或提高收费标准。

收费收入的预算管理。改革开放前，实行的是以部门自收自支管理为主的方式。改革开放后，国家加强了对收费的监管，包括将部分收费全额纳入预算内管理，实行收支两条线；将部分数额较大的政府基金（收费）纳入预算内管理，专款专用；对未纳入预算内管理的收费，实行财政专户管理。

收费收入的征管。目前采取四种办法：第一种是收费单位与费款分离，即收费单位向缴费单位或个人开具缴费票据，缴费单位或个人将其应缴费额，统一缴存财政部门在银行开设的专户，其中属于纳入预算管理的缴入国库；第二种是统一征收，即各项收费由各地设立的收费局统一征收，并按收入性质，分别划入财政专户或国库；第三种是主管部门征收，即部门办理公务时一并收取费用，并由部门缴存国库或财政专户；第四种是委托税务部门代征，即少数附加在税收上的收费（基金），由税务部门在征税时一并代收。10国有资产收益

国有资产收益是国家凭借国有资产所有权所应获取的经营利润、租金、股息、红利等收入总称,2005年国有及国有控股工业企业利润总额6519亿元，2006年为8485亿元;2005年国有企业利润9047亿元，2006年为1.1万亿元。国有资产收益不可能成为政府筹资的主要形式，这是因为：在市场经济下，为优化经济的资产构成，国有资产占社会总资产的比重应控制在最低水平上；国有资产收益是不稳定的。

11（二）按收入的管理要求分类1、预算内收入：列入政府一般预算的财政收入。2、预算外收入：可以不纳入预算管理，由收入部门或单位自收自支的财政资金。3、制度外收入：由政府部门的非政策性收费、摊派、集资形成，既不属于预算内也不属于预算外的财政性收入，进一步放大了财政非预算资金的规模。12

（三）按是否为税收分类：税收收入、非税收入

在现代市场经济条件下，税收收入是政府预算内收入的主要形式，承担着政府提供公共物品筹集资金的重任，目前我国税收收入占预算内财政收入的比重在90%以上。

财政部于2004年下发《财政部关于加强政府非税收入管理的通知》，对非税收入的范围和管理问题做了明确规定。非税收入主要反映各级政府及其所属部门根据法律、行政法规以及中共中央、国务院有关文件规定，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金。具体包括：政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源有偿使用收入、其他收入。从收入形式上看，大部分收费收入属于非税收入。

13规范非税收入手段：1、成立政府职能部门，负责非税收入管理事项,如湖南省成立非税收入征收管理局；2、启动各项税费改革，减少非税收入。就是将可以改为税收形式的收费改为税收，对应当保留的收费规范管理，坚决取缔乱收费、乱摊派、乱集资。基本思路有：税费改革必须与规范费同时并举，税收和收费是财政收入的两种形式，是不能相互替代的；税费改革应从中央政府做起；先清理，后规范。基本内容有：农村税费改革、公路交通费税改革、房地产费税改革和社会保障费税改革。3、出台相关法规，如《湖南省非税收入管理条例》、《安徽省政府非税收入暂行管理办法》等。14

（一）受益原则

指政府所生产或提供的公共品成本费用的分配，要与社会成员从政府所生产或提供公共品中获得的受益相联系。

优点：边际成本和边际效益挂钩；若全社会成员均按照此原则缴纳公共收入，林达尔均衡就会形成。

缺点：很难界定每一成员的受益大小。四、财政收入原则15（二）支付能力原则

政府提供的公共品的成本费用分配，要与社会成员的支付能力相联系。

优点：调节收入分配，使社会成员的境况达到一种相对公平的状态，满足横向公平和纵向公平要求。

缺点：虽然支付能力包括收入、消费和财产三部分，但这三部分在现实中都很难准确测度。16第二节财政收入规模一、财政收入规模的含义及衡量指标二、影响财政收入规模的因素三、我国财政收入规模分析17一、财政收入规模的含义及衡量指标（一）财政收入规模含义（二）财政收入规模衡量指标1、绝对量——财政收入2、相对量——财政收入占GDP比重18二、影响财政收入规模的因素（一）经济技术因素1、经济发展水平2、技术进步（二）收入分配政策和制度因素1、收入分配政策2、制度因素（三）其他因素1、价格因素2、特定时期的社会政治环境因素19三、我国财政收入规模分析（一）我国财政收入总量分析1、总量规模的纵向比较2、总量规模的横向比较（二）我国财政收入结构分析1、财政收入组成2、税收总量与结构分析3、债务收入总量与结构分析20我国财政收入总量分析年份GDP（亿元）财政收入（亿元）GDP增长率（%）财政收入增长率（%）财政收入占GDP比重（%）财政收入弹性系数19794038.21146.387.61.228.390.1619858964.42004.8213.52222.361.63198610202.22122.018.85.820.80.66198711962.52199.3511.63.618.390.31198814928.32357.2411.37.215.790.64198916909.22664.94.113.115.763.20199018547.92937.13.810.215.842.68199121617.83149.489.27.214.570.78199226638.13483.3714.210.613.080.75199334634.44348.9513.524.812.561.84199446759.45218.112.62011.161.59199558478.16242.210.519.610.671.87199667884.67407.999.618.710.911.95199774462.68651.148.816.811.621.91199878345.29875.957.814.212.611.82199982067.511444.087.115.913.942.24200089468.113395.2381714.972816386.047.522.316.842.972002105172.318903.64815.417.971.932003117251.921715.259.114.918.521.64200413651526396.479.521.619.342.2721我国财政收入总量分析22我国财政收入总量分析上述图表所列为预算内财政收入，从变化趋势看，财政收入绝对数额逐年增加，财政收入占GDP比重先下降，后上升，但财政收入增长速度在多数年份中快于GDP增长速度。预算外收入没有准确数据，估测2006年是在2万亿元；制度外收入则连估测值都没有。不过，曾有人认为，政府收入中，预算内收入、预算外收入和制度外收入三分天下。总体来看，政府所掌握的全部财政收入已超过GDP30%，财政资金紧张的说法不客观。23总量规模的纵向比较

纵向比较，主要分析从1979年以来我国财政收入总量规模变化情况。1978年至1995年前后，财政收入占GDP的比重下降了20个百分点，最低时将近10%左右。1995年之后，这种下降趋势开始反转。之所以会出现这样的现象，与我国经济体制和财政体制改革的特定环境是密不可分的。改革开放前，我国处于高度集中的计划经济时期，政府收入集中度高，社会资金主要由国家集中安排和使用，基本上都进入财政预算。因此，财政收入相对比重较大。自1978年中国进行经济体制改革以来