大庆石油发展集团成本费用管理制度(建议稿)

大庆石油发展集团成本费用管理制度（建议稿）北大纵横管理询问公司二零零二年七月目录TOC\o"1-3"\h\z第一部分成本管理规定 1第一章总则 1其次章成本管理的职责 1第三章支配管理 2第四章成本限制、成本核算管理 3第五章成本报表及分析 4第六章成本考核 4第七章附则 5附件：成本管理表格 6其次部分费用管理规定 15第一章总则 15其次章费用预算和费用支配 16第三章费用支出日常管理 17第四章费用考核和奖惩 18第五章费用核算 18第六章附则 19第一部分成本管理规定第一章总则第一条为加强集团成本管理,搞好成本管理工作,依据《企业会计准则》，制定本规定。其次条本规定的成本管理包括成本支配、限制、核算、分析及考核。第三条集团财务总监负责集团成本管理工作。集团总部财务部是集团成本管理的主管部门。总部财务部财务预算管理人员负责集团成本管理工作；各事业部、子公司财务部依据本单位具体状况设立成本管理岗位，负责本单位的成本管理。第四条本规定适用于集团全部单位，各事业部、子公司可参照本规定制订相应的细则。其次章成本管理的职责第五条成本管理工作由财务总监全面负责组织领导。总部财务部应制订相应的成本管理规定，组织成本核算，编制落实成本支配和预算，监督考核成本支配的执行状况，并对集团的成本进行预料限制和分析，挖掘降低成本的潜力，努力降低成本。第六条各事业部、子公司的成本管理人员应依据总部财务部要求，按期计算在产品及完工产品成本（制造业）、或者业务运营成本（服务、贸易业），刚好向总部财务部报送成本报表。随时供应总部财务部所要求的核算资料，并定期进行成本分析，向各企业主管和总部财务部提出降低成本的措施和建议。第三章支配管理第七条各单位要按规定对将来期间的成本费用水平和变动趋势进行预料,为经营决策和编制成本费用支配供应数据和信息。第八条进行产品成本预料常用的方法有:一、标准成本推算法；二、目标利润推算法；三、历史成本法。第九条成本预算的主要内容:制造费用预算、生产部门经营费用预算、商品产品成本预算、主要产品单位成本预算。第十条成本支配应反映支配期内各种产品（或服务）的成本水平和为完成预定的成本目标的生产费用预算，并拟订支配期内节约生产费用支出的措施，确定各部门、各单位在成本管理工作中的责任。第十一条成本支配包括：一、主要商品、产品单位成本支配；二、制造费用支配；三、全部商品、产品成本支配；四、生产经营费用预算。第十二条主要商品、产品单位成本支配按主要产品名称设置。按干脆材料、干脆工资、制造费用等成本项目列示上年实际和本年支配的单位成本。

制造费用支配依据制造费用项目分项反映支配期各项制造费用支配数及上期支配完成状况。生产经营费用支配是指在公司的生产经营活动中发生的全部的费用，依据同产品生产的关系划分为生产费用、期间费用。生产费用按经济内容列示外购材料、外购动力、工资、职工福利费、折旧费、修理费、其他支出。期间费用列示与产品生产无干脆关系，但与生产经营活动有亲密关系的费用，期间费用干脆计入当期损益。全部商品产品成本支配汇总反映各种产品的单位支配成本和总成本，以及产品成本的支配降低额和降低率。第四章成本限制、成本核算管理第十三条成本限制的基本内容:一、制定限制标准。二、监督成本的形成。三、制订实施优化成本的措施。第十四条生产经营过程的成本限制：一、干脆材料消耗严格实行定额核销规定,对材料耗用状况进行核算,与材料用量标准进行比较,找出差异,分析缘由,实行措施,降低消耗,对生产中产品的边角余料、废料刚好回收利用；二、干脆人工成本从限制工资性酬劳总额和提高劳动生产率两方面进行；三、制造费用的限制,重点限制与分析考核水电费和低值易耗品消耗。第十五条产品成本支配实行标准成本法。第十六条各生产单位要对肯定时期的生产费用进行审核、安排和归集,采纳逐步结转分步法计算各种产品的总成本和单位成本。第十七条划清收益性支出与资本性支出的界限；划清本期成本与以后各期成本的界限；划清在产品和产成品的界限；划清公司内部各部门成本费用支出的界限。第五章成本报表及分析第十八条成本报表是反映企业生产费用的耗费和产品成本水平，分析和考核企业肯定时期产品成本支配及生产费用预算执行状况全面的、概况的、总结性方面文件，是分析成本升降缘由、发觉成本管理工作的问题,寻求降低成本的途径等方面的重要资料。各生产单位要定期依据总部财务部规定的统一格式和要求编制成本报表。第十九条成本报表包括:产品成本计算表、生产经营费用表、制造费用明细表。事业部（子公司）成本报表包括:事业部（子公司）产品成本计算表、事业部（子公司）成本费用安排表、制造费用明细表、工资分析结算表、材料费用分析、在产品月报表、事业部（子公司）废品损失计算表等及说明。各单位成本报表的编制要作到数字真实、内容完整、说明清楚、不得模棱两可,模糊不清。其次十条成本分析由事业部、子公司财务部负责按季（月）组织，可以实行综合分析或专题分析多种形式,事业部（子公司）成本分析应在事业部（子公司）财务部负责人领导下,由成本管理人员牵头组织进行。第六章成本考核其次十一条成本指标完成状况每季考核一次，对各事业部、子公司按上级下达的各项指标考核。其次十二条考核的主要指标有：标准成本与实际成本差异额、差异率；可比产品成本与上年的降低额、降低率；全部商品产品成本总额比支配的降低额、降低率；百元产值成本率；制造费用实际发生额不突破公司下达的指标。其次十三条成本的主要考核指标纳入业务考核，与相关人员的收入挂钩。第七章附则其次十四条本规定由集团公司财务总监负责制订修改，经集团公司总经理批准后颁布实施。其次十五条本规定由集团总部财务部说明说明。（集团须要对服务、贸易业务参照本行业规范对上述内容进行修订补充）附件：成本管理表格成本预料表产品名称：时间：单位：成本项目单位预料数说明耗用量单价金额%制造成本变动成本干脆材料干脆人工变动制造费用其它变动费用小计固定成本固定制造费用小计制造成本合计期间费用销售费用管理费用财务费用小计总成本产品成本计算表（1）制造号码

产品名称规格

生产数量

生产日期

月份直接材料直接人工制造费用日期领料单号原物料单价数量金额日期凭证号码部门金额日期凭证号码金额

产品成本计算表（2）产品名称：规格：生产数量：单位：耗用原料（干脆原料）原料名称规格领料单号码单位数量单价金额耗用材料（干脆材料）物料名称规格领料单号码单位数量单价金额

合计

合计

直接人工已安排制造费用成本合计单位成本制造单位日期工时数工资率金额工时数分摊率金额项目金额金额备注

干脆原料

干脆材料

干脆人工

已安排制造费用

合计

合计

产品成本限制表产品名称规格订购数量完工数量

销货售货价格其他扣除金额净价标准单价备注单价总价单价总价

原料成本说明单价数量金额单位产品耗量备注实际标准实际标准实际标准实际标准

合计

物料成本说明单价数量金额单位产品耗量备注实际标准实际标准实际标准实际标准

合计

干脆工资说明___岗位___岗位___岗位___岗位合计备注实际标准实际标准实际标准实际标准实际标准

利润说明制造费用制造成本毛利销管费用备注实际标准实际标准实际标准本批成本利润

单位成本利润

汇总说明本批成本单位成本百分比备注说明

实际标准实际标准原料

物料

工资

制造费用

制造成本

毛利

净利

生产经营费用明细表单位：元日期外购材料外购动力工资职工福利费折旧费修理费租金支出常常费用其他支出合计1．2．3．4．5．6．7．8．9．10．11．12．13．14．15．16．17．18．19．20．21．22．23．24．25．26．27．28．29．30．31．合计主管：经办：产品制造费用明细表制造费用

一月

二月

三月

四月

五月

六月

合计

平均金额%金额%金额%金额%金额%金额%金额%金额%间接人工

间接材料

邮电费

水电费

动力费

租金

保险费

折旧

修缮费

杂费

合计

100

100

100

100

100

100

100

100标准成本资料卡产品名称：

标准设定日期：原料代号数量标准单价___部门___部门___部门___部门合计合计人工作业编号标准工时标准工资产/小时

制造费用标准工时标准分摊率/人工小时每单位生产成本合计目标成本变动通知单产品名称

年月日发文字号：规格项目

原目标成本元变动后目标成本元细目单位原目标变动后目标单位用量单价单位成本单位用量单价单位成本成本差异汇总表产品名称生产数量原料成本物料成本人工成本制造费用售价毛利估计实际差异%估计实际差异%估计实际差异%估计实际差异%估计实际差异%其次部分费用管理规定第一章总则第一条为加强集团费用管理，科学合理地支配各项费用，节约费用支出，压缩不合理开支，降低成本费用水平，建立健全费用支出与经济效益有机结合的管理制度，特制定本方法。其次条本方法所指的费用，包括集团总部及各事业部、子公司的管理费用、经营费用、销售费用和财务费用。第三条总部财务部负责组织各事业部编制集团的费用预算，并将经过集团审批的费用预算指标下达给各事业部，再由各事业部下达到各子公司。各单位应严格依据预算指标进行费用的开支。第四条为落实费用管理工作职责，对费用管理实行单位负责人授权制的审批管理制度。一切费用开支，按先审批后开支的原则，对未按费用审批程序办理的开支或超出预算外的开支，财务部门有权拒绝报销。第五条集团总部财务部为集团费用的综合管理部门，负责制定和说明费用管理的有关制度；编审集团年度费用预算，确定和调整费用支配指标；分析、检查和监督各事业部及职能部门的费用支出状况，限制费用的支出进度。第六条各事业部、子公司财务部负责组织本单位费用预算的编制、审核和上报，编制年度费用支配，进行费用的明细核算，对费用执行状况进行分析和上报。集团总部财务部有权对各事业部及职能部门进行业务指导、费用支出监督。事业部财务部有权对各子公司及事业部职能部门进行业务指导、费用支出监督。第七条严格执行费用支出专户管理制度。费用支出必需在预算范围内或经核准的范围内支用，各项费用的列支必需照规定办理，各项费用支付与物品领用必需依规定核准，杜绝有奢侈或业务上无须要的开支，各种单据必需齐全、手续必需完备。各经办人对各项费用的合法性、合理性、真实性、必要性和风险担当干脆经济责任；各级负责人担当审批下属人员各项支出的真实性、合理性、必要性，并负连带责任；财务负责人对各项费用的合法性、有效限制担当经济责任。其次章费用预算和费用支配第八条费用预算的主要内容。费用预算主要是对集团总部及各事业部、子公司的管理费用、经营费用、销售费用和财务费用的预料和测算，集团应全面实施费用预算管理，加强费用支出的事前限制。第九条费用预算的编制程序。每年11月初，各事业部、子公司及职能部门组织本单位（部门）编制费用预算，经审核、汇总和调整后形成费用预算草案(包括编制说明)，于12月初之前汇总逐级上报集团总部财务部。集团总部财务部对费用预算草案进行审核、汇总、平衡后，编制出集团的年度费用预算。第十条费用预算的方法。费用预算的编制，各事业部、子公司应在全面分析以前年度、当年前10个月各项费用支出及预料全年各项费用支出的状况，结合预算年度经营环境的改变和提高内部经营管理水平的要求，依据客观、务实的原则，分项目进行合理地预料计算，确定预算年度的费用预算。第十一条费用支配指标的确定和下达。财务预算委员会以财务部上报的集团费用预算为基础，坚持“费用支出与经营效益挂钩”的原则，充分考虑上一年度（指预算年度的上一年度，下同）费用考核的奖惩状况，确定集团本年度（指预算年度，下同）的费用支配指标。集团总部财务部将审批后的费用支配指标进行分解，于每年的1月份正式下达给各事业部执行。各事业部的费用支配指标由财务预算委员会统一确定下达。假如业务部门调整专项考核指标而对费用影响较大，必需经财务预算委员会同意，才能调整相应的费用支配指标；未经财务预算委员会同意的，所影响的费用在已下达的费用支配指标内自行解决。第十二条制定费用支配方案。各事业部、子公司依据下达的费用支配指标，仔细编制年度费用支出支配方案，同时，上报集团总部财务部备案。各费用限制指标将作为事业部、子公司费用限制和核定费用的依据。第三章费用支出日常管理第十三条各事业部、子公司应依据审批后的费用预算标准进行费用的开支；预算以外较大的临时性支出，应列出预算报经集团公司财务总监审批后，方可实际开支，特大支出须要经过集团公司总经理审批。每月月终，各子公司应将当月费用支出编制明细表报事业部财务部；当月费用明细表未上报者，不得申请下月费用额度。每季季末，各事业部应将本季度费用支出编制明细表报集团总部财务部；当季费用明细表未上报者，不得申请下月费用额度。年终，各单位编制年度费用支出明细表，伴同其它决算报表一并报送集团总部财务部。第十四条费用支出限制。为加强对各项费用开支的管理，应建立健全各项借款、开支及报销的报批手续制度，并严格执行。对各项费用的开支，都应严格按开支范围和开支标准限制，防止变相扩大开支范围，提高开支标准。遇到特别状况，需经本单位总经理审批后方能列账报销。按工资总额肯定比例提取的职工福利费、工会经费和职工教化经费，肯定要坚持“有钱才用”的原则，严禁超支。第十五条费用执行监督。在费用支配执行过程中，财务部要刚好监测费用支配的执行状况。子公司每月编制本公司费用明细支出，上报事业部财务部。事业部每季编制事业部费用明细支出，上报集团总部财务部。财务管理部门应按时进行分析，刚好发觉存在的问题，并实行有效措施，切实保证费用指标的顺当落实。各事业部、子公司在每季或每月上报的财务分析报告和年度财务分析报告中，要将费用指标的执行状况进行具体分析说明。第十六条本年度发生的各项费用，要坚持权责发生制原则，据实列入费用支出科目，不得少提折旧，少摊无形、递延资产和其他待摊费用，更不允许费用挂账。第四章费用考核和奖惩第十七条集团总部每季度对各事业部费用管理的执行状况进行考核，并将考核结果与