【企业应收账款的探究：以S公司为例7800字（论文）】

企业应收账款的研究—以S公司为例目录TOC\o"1-3"\h\u1前言 12应收账款的概念及相关理论 12.1应收账款的概念和形成原因 12.1.1应收账款的概念 12.1.2应收账款形成原因分析 12.2应收账款的功能 22.3应收账款监控 22.3.1应收账款账龄分析 22.3.2坏账损失的管理 23家兴集团应收账款的现状 33.1家兴集团概括 33.2家兴应收账款的现状 43.2.1家兴集团应收账款的情况 43.2.2家兴集团应收账款的现状 54家兴集团应收账款管理存在的问题 54.1传统计量方式计算应收账款 54.2销售责任不明确 64.3账龄问题没有及时分析 64.4公司领导以权谋私 64.5应收账款管理体制滞后 65家兴集团应收账款问题的对策 65.1解决传统方式计量 65.2建立销售责任制度 75.3做好对应收账款账龄的分析 75.4解决内部领导滥用职权问题 75.5完善企业的应收账款管理体制 76结论 8参考文献 91前言随着全球化的建立以及快速发展额市场经济的建立，越来越多的企业利用赊销在经济市场中站稳脚步，然而赊销必然会导致企业存在大量的应收账款，应收账款太多可能就会出现收不回来的资金，也就是企业出现了坏账，这些因素都影响着企业的生存发展。因此应收账款是企业发展的双刃剑，企业在发展中要格外重视应收账款的管理。商贸型企业在经济全球化市场经济大背景下，应收账款也席卷整个商贸市场，影响着商贸市场的竞争，企业通过赊销商品来稳固自身在市场中的地位，但市场经济发展的同时企业的应收账款也随之增多，使得企业流动资金减少，企业为了持续生存下去就不得不通过降低商品价格来弥补短缺的资金，这对企业而言是很大的损失，就算最后收回了应收账款，但企业以后为了提高自身的销售额就会使应收账款额再次提高，这对企业而言无疑是恶性循环。所以，制定良好的应收账款管理政策对于企业的生存与发展是非常有必要的，企业管理者应从企业自身情况和外部条件等方面来考虑应收账款管理政策的制定。2应收账款的概念及相关理论2.1应收账款的概念和形成原因2.1.1应收账款的概念应收账款是企业提供的商品或者劳动力，向购货单位收取的款项以及向购货单位索取产生的运费等相应费用，但并没有立即付款而发生的一种欠款的付账方式。对企业来说，应收账款是企业的一种债权，在应收账款发生时，企业会与客户签订赊销合同，以及签订应收账款的还款协议。2.1.2应收账款形成原因分析1.商贸市场的竞争是应收账款出现的主要原因在当前经济全球化发展的大背景下，商贸型企业的发展因此也受到经济全球化的影响，各企业为了摆脱全球化的影响，提高自身的发展，必须牢牢把握对市场的占有率，只有把握市场的企业才能不受全球化的影响，最终促进企业高效快速的发展。赊销是目前企业对市场占有最普遍的方法，不仅可以提供受益着所需的产品，还可以在特定的情况下对受益一方企业提供资金的支持。在如今全球经济迅速发展的整体情况下，赊销方式是企业提高自身对市场占有率最可行的方法，因此，企业间的高额赊销产生了严重的应收账款。商品质量、商品价格等因素影响都会影响客户付款效果高成本、低利润是企业与企业间交涉的最惯用的方法，但现在好多企业往往对商品的质量不会有过多的要求，往往对商品成本控制的最高，本着低成本，高利润的旗帜经营企业，导致受益的客户方在收到商品后产生较大的落差，不仅拖欠购货的款项，甚至导致大量商品遭受退货的现象。从本质上看，企业制造的商品本身就有很大的缺陷，为了尽快的将商品出售，就采取货到付款的销售方式，从而导致大量应收账款的产生。国内的发展历史的原因中国经济发展历程很短，但发展速度却很快，导致如今很多企业内部管理欠缺。国内的企业如今还有好多传统靠关系的经营模式，而最常见的销售方式就是对客户企业的判定进行客观评判，没有专业人员对客户企业进行深入的了解，对客户的判定很随意，甚至针对客户采取赊销的方式加强对市场的占有率，最后导致应收账款收不回来，使自己做了赔本买卖，所以加强对客户企业的管理是势在必行的。企业销售政策制定中需要对受益企业信用风险做出评估，否则对风险没有制定完善的计划，加上最后的追讨债务不利，会导致账款的难以收回，最后形成应收账款的坏账局面。2.2应收账款的功能增加企业的销售功能卖方企业之所以采用赊销的方式来稳固自身在经济市场的地位，主要是将自身利益放到了最大化，这样导致生产出来的产品大量积压，当企业需要快速收拢资金时，不得不采取赊销方式进行巩固自身企业对市场的占有率。从买方的情况来看，现如今的企业资金都处于匮乏情况，同时也无法向第三方的银行借取资金时，客户希望通过赊销方式得到自己需要的商品。其次，许多客户在购买商品后希望在保留一段时间商品和复核商品数据。因此，在当今市场竞争激烈的情况下，赊销方式是现代企业采取最普遍的，同时也是企业最可行的方法。减少存货的功能通常在存货与应收账款之间，企业更愿意后者，因为应收账款可以是企业确认的商品资金，并且存货还会增加企业的额外支出，例如库房存储费用、商品管理费等，所以在通常情况下企业会选择应收账款进行清仓库房商品，减小企业的资金压力。还有企业大量盲目的生产商品造成企业商品积压，商品积压会影响企业的资金流通，最后企业为了获取资金不得低价出售商品，造成商品成本增加，财务部门还会会将库房积压产品的额外费用统算成商品的成本费用，到最后企业担心商品的费用大于成本利润，所以才将商品换成公司的应收账款，应收账款其实比库存更具优势。2.3应收账款监控2.3.1应收账款账龄分析账龄是应收账款时间的长短，时间越长发生坏账几率越大。对应收账款账龄分析的具体方法是将应收账款发生的账龄时间进行分类，再根据各类账龄的情况进行评估坏账损失发生的概率，最后统计坏账发生的百分比与应收账款相乘就是当前预估出来的坏账损失。2.3.2坏账损失的管理应收账款与坏账损失之间的关系应收账款的出现大大减少了企业商品的库存量，对市场的占有率也有明显的改善，同时还会解决公司因堆积货物带来的不必要的费用，可谓是一举多得。但是，有利就会有弊，借出去的钱多了就可能出现收不回来的风险，也就是发生了资金无法收回的坏账。坏账损失的形成原因（1）对需求客户没有深入调查，特别是在信用资格方面没有实事求是的调查，对需求者只是草草了事的信用调查，调查结果不符合需求者的真实情况，没有了解客户的详细信用信息，没有认清需求者偿还能力，使得最后需求者无法按时偿还账款，出现坏账损失。（2）赊销手续不齐全，合同未按照公司标准制定，责任关系不明确，极易发生坏账损失。国家金融政策的实行情况和企业自身资金的问题，使得一些客户没有资金偿还款项，有些客户甚至对所欠的款项置之不理，所以赊销手续不齐全，合同上制定的责任关系不明确很容易发生坏账。（3）企业内部的激励机制不健全。企业的经营能力和销售人员的销售能力成正比，所以销售人员也就成为应收账款收回的重要角色，但是现在绝大部分企业给予销售人员的工资报酬都是按照销售商品的数额来决定的，并且对于销售人员给企业带来的应收账款数额的多少也没有一定的奖惩制度，这导致很多销售人员只看自己的业绩，并不在意自己给企业带来的应收账款，日积月累，企业应收账款越来越多，甚至时间久的都收不回来了，但是企业也不追究销售人员的责任，这对企业来说无疑是弊大于利。3.针对坏账损失的管理措施（1）建立信用管理部门。企业内部制定对外营销策略、调查客户信用的管理部门，该部门要管理企业的应收账款，严格按照企业制定的制度审查、跟踪分析应收账款，事后加强对应收账款回收的监察，保证企业的销售额度。还要针对客户是否按时归还欠款做出详细分析，调查对方企业是否有不良拒付欠款情况及坏账情况，对对方企业应收账款的偿还能力做出评估，对客户进行完整的调查分析。（2）建立有效的营销制度和激励机制制度。企业的营销制度根据企业的实际情况制定合理的销售计划，根据对方企业的能力进行销售。企业对应收账款的发生实行应收账款责任制，销售人员对签订的应收账款负责，企业将尾款的收回作为销售的重点工作，对销售人员的评估要看个人的销售额与尾款的收回额，签订尾款回收终身责任制度，其工作调动也无法解除尾款回收责任。如果销售人员离职，需要将自己的个人业务解决才可进行离职。（3）培养高素质的销售人员，制定完善的销售计划，培养全新的销售人员，考核过的销售人员才可上岗就业，针对赊销业务以及回收账款技巧进行培养。当业务技能过强，本领过硬的销售团队才能完成各项的销售任务，保证货款的及时收回。3家兴集团应收账款的现状3.1家兴集团概括河北家兴商贸集团主要以贸易百货为主的商贸集团，集团下设酒店餐饮、物流等多领域的综合性企业。包括麦力发食品有限公司、家兴餐饮服务有限公司、家兴物流有限公司、库洗洗染服务有限公司、好妈妈科技股份有限公司等15个分公司和300多个经营网点，服务范围辐射整个京津冀地区。3.2家兴应收账款的现状3.2.1家兴集团应收账款的情况图3-1家兴集团企业的应收账款变化图通过图3-1可以看出家兴集团的应收账款占主营业务比重图分析出家兴集团2014年的销售收入是3956万元左右应收账款是1548万元，应收账款的比重占39%左右。2015年家兴集团的应收账款占公司财务略有改善，2015年的销售收入是4086万，应收账款是1536万元，应收账款占公司比重为37.6%。到2016年公司情况好转了很多，销售情况为4218万元，应收账款是1148万元，应收账款占主营业务收入比重为27.2%。一般企业应收账款的变化会直接影响主营业务的变化，应收账款的增加会促进主营业务增加，相反则会减少企业的主营业务收入。由于应收账款会造成企业财务表面利润，所以，企业加大对应收账款的监控管制，避免赊销造成企业的虚假财务收入，影响企业的日常经营。表3-1麦力发食品有限公司应收账款比重及回收率图账龄应收账款比重回收概率1年以内68.90%90%以上1年以上,2年以内7.50%80%2年以上,3年以内8.60%50%3年以上15.00%20%2015年家兴集团下的家兴麦力发食品有限公司应收账款的增幅为-3.2%，而主营业务的收入增长了5.3%，2015年的应收账款情况如下，应收账款的幅度为-7.35%，而主营业务收入增长了6.06%。到2016年销售收入增长到5.77%，应收账款的增长幅度为-16%左右。按照国际上对应收账款的惯例来讲，一年以上的应收账款就成为企业坏账，如表3-1可以看出麦力发食品有限公司2015年的坏账就有31.1%（7.5%+8.6%+15%）左右。3.2.2家兴集团应收账款的现状1.家兴集团的信用管理机制不健全信任交易就是需要彼此之间建立良好的信用，赊销就是不用立即付款就会得到所需商品，但赊购会受条件的约束，比如赊购者需要在一定时间内可偿还欠款企业的尾款，超过尾款归还期限还要支付逾期赔款等条件的约束，但此种交易过程永远都会使企业存在一定风险。家兴集团的销售制度存在单独独立经营的弊端，各部门联系不紧密，各职责划分不明确，造成企业出现大量乱账，也没有专门对应收账款进行处理。在如今全球化经济体系后，企业与企业之间的信用交易关系风险急剧的增加，信用交易出现了很大的风险漏洞，逾期应收账款不断累加，造成企业难以经营，影响企业的正常经营管理。所以，针对企业级的应收账款不能单单依靠财务部门的管理，因为财务部门不了解整个交易的时候的情况，在追回尾款时不能有效谈判，而且对应收账款的风险无法做出准确的判断。2.企业未实现债务处理方式与处理技巧的多样化家兴集团在目前的债务处理方式上，还未很好的掌握或运用债务重组的方式。例如对企业客户的债务缺少评估和预测，在交易的过程中通常采用主观的判断做出决策，缺少科学依据，没有及时的使用债务重组方式进行判断，从而使公司的坏账逐渐增多。企业在债务的处理上不能真正掌握良好的处理技巧，只是一味的按照原则办事，因此，企业也造成了很多可以收回的应收账款而以坏账告终的情况。企业应收账款的账龄企业有应收账款的出现就会有不同时间的应收账款，就会出现时间长的应收账款，时间越长表示收回账款的可能性越低，从表3-1可以看出家兴集团下属麦力发食品有限公司的应收账款的账龄3年以上的账款都占有15%，长期来看会对企业的经营造成一定影响。4家兴集团应收账款存在的问题4.1传统计量方式计算应收账款企业的经营范围较大，所以企业的应收账款的大小参差不齐，欠款金额有大有小，有的账目时间久远超过信用期，有的赊购方出现倒闭等等因素，这些问题使财务部门、销售部门对应收账款的计算带来了困难，以致容易造成计算错误的问题，如果企业用计算机来核算金额，那准确率肯定比人工计算准确的多。但是企业的相关负责人并未重视计算机科学的来处置计量企业的应收账款，而是一味的在采用传统的方式采用人工的计量方式做账，这样就加重了会计计算人员的负担，企业数据较大，难免会造成数据计量错误。外部原因也对企业应收账款有所影响，比如商品在运输过程中出现损坏、丢失，导致购货方拒收或者对商品折扣，都会加重企业的应收账款。4.2销售责任不明确家兴公司在给销售人员的报酬中只注重销售商品的数额，忽略了销售人员给公司带来的应收账款，对应收账款的治理措施没有明确的规定，并且对于销售人员应收账款的多与少也没有相对应的奖惩制度，这也导致销售人员只看重个人利益，不会去管理之前的应收账款，大量积压的应收账款沉重堆积起来，造成企业出现坏账的局面。4.3账龄问题没有及时分析账龄反应的是应收账款时间的长短，是估算应收账款风险的依据。就家兴集团下属家兴麦力发食品有限公司的应收账款如表3-1，从图中可以看出麦力发公司的应收账款的比重很高，基本占到公司财政的主要收入，但资金使用效率却很低，所以麦力发出现在家兴的销售绝大部分都是通过赊销方式进行销售，其目的就是为了巩固在市场地位，提高销售额度，但是企业销售一味的通过赊销方式扩大市场地位，而忽略了资金的使用效率，那最终很容易导致企业因为应收账款过多而造成财务危机。4.4公司领导以权谋私家兴公司领导利用自己的职务之便，收受别人的小恩小惠，或者抵不住受益方企业的金钱等物质的诱惑，随便答应受益方的要求，随便答应他们的签字，从而导致了企业应收账款的产生。同时，有特殊情况，企业领导层利用自己职务之便通过赊销方式大量出售给亲友，自己从中获利，加重了企业应收账款的损失。4.5应收账款管理体制滞后现如今，我国市场经济体系正在逐步的建立中，但存在市场保障体系、市场经济秩序不完善，社会信用基础弱、执法不严等情况，这些因素往往会使企业的应收账款在回收账款时面临很大的风险，甚至导致应收账款的无法收回，应收账款坏账损失发生概率的增高，造成公司的生产经营资金严重短缺的情况。由于这些外部环境难以把握，宏观经济一旦恶化，将造成资金链的紧张，而家兴负责人未对宏观经济有一个清楚的认识，没有考虑有可能带来的负面的影响，导致企业经营造成一定的风险。5家兴集团应收账款问题的对策5.1解决传统方式计量企业的财务部门现如今还是采用传统的方式进行记账入账的方式。传统的方式最重要的一点就是当企业的资金数额比较大时容易造成计算的错误。记账方面也容易造成糊涂账，最后导致好多混乱的账目。随之技术时代的到来现在出现了很多针对应收账款的计算的软件以及设备等，计算机是现代企业办公不可缺少的，它比传统的计量方式更准确，而且还可以降低大量的人力。所以家兴集团可以引进自己的一种销售模式，把账目的中心放在总公司，各个分公司采取账目分离化，但总部可以通过引入的软件随时查看各分公司的账目情况，这样不仅便于管理，应收账款的金额也能一目了然。5.2建立销售责任制度企业现在的销售都是根据个人的销售业绩获取报酬，但是企业内部的销售人员只管自己的个人业绩，完全不考虑自己的利益，将商品出售给信用不好的客户，而获得自己的报酬，在尾款收回的期间完全不管理账款。很多情况下公司完全不会将责任放到销售人员身上，只会催促销售人员对尾款进行收回，可是销售人员只是简单的对尾款收回，完全不会去分析账款的收回政策。这样会造成企业坏账的发生。所以企业要建立销售责任制，销售人员销售的商品而造成的应收账款要自己负责对尾款进行收回。不管销售人员的升职还是离职，都会签订销售协议，提高企业的销售额。5.3做好对应收账款账龄的分析就家兴集团下属家兴麦力发食品有限公司的应收账款如表3-1，可以看出应收账款的账龄时间长短都有，有的甚至是3年以上，一般短时间的应收账款还是比较容易收回的，但是由于现在商贸市场经济的紧缩，企业的应收账款一般短期都无法收回，所以针对应收账款账龄要做到分析调查，随时分析得出公司的应收账款的账龄情况，逾期未归还账款的客户比重，分析哪些账款会造成坏账。如果企业应收账款逾期客户比率增加，那么企业针对逾期的客户就必须及时采取措施，加强对逾期客户的监管，努力提高应收账款的收回效率。5.4解决内部领导滥用职权问题企业内部的管理负责人滥用职权，企业应建立企业内部监察制度，针对企业的每笔销售账单不要像以前管理那样单独决定，要建立企业的销售审核部门，审核部门将每笔销售账单进行分析调查，如果发现销售账单不符合实际情况，当即可以作废，同时还要经过信用部门的审核，只有当两个部门的审核全部通过后才可以进行货品的销售。这样一方面杜绝了企业高管的滥用职权问题，另一方面加强了企业销售的监督。最后，提高企业的销售利润，促进企业的发展。5.5完善企业的应收账款管理体制建立企业的客户资源管理的系统。包括对客户的经营规模、经营状态、以及客户之前支付情况和在相关部门收集到的评估报表，然后在对客户进行信用评估。一般是根据客户近期时间段的结算情况中是否有拒绝付款的或者有违法、违规的行为，对这类客户重点制定详细的销售计划，特别需要制定详细的归款额和归款的期限。这样的客户资源管理系统，随时会跟新客户的数据，保证客户的档案准确与完整，确保企业在今后与客户的正常的经营。6结论面对经济快速发展的大背景下，市场竞争变得尤为重要。我国经济正处于快速发展状态，国民经济也在上升阶段，商贸企业的竞争变的愈演愈烈，各企业之间为竞争市场地位，应收账款就成为企业强有力的武器。本文主要分析商贸企业的应收账款，发现商贸企业在应收账款管理方面存在的问题，并针对问题提出相应的建议。当然，由于查阅的资料有限，对问题的管理办法还有欠缺，但分析总结出，应收账款是把双刃剑，一方面能促进企业的快速发展，但另一方面应收账款过多则会影响企业的日常经营。所以，企业制定符合自身发展的应收账款管理制度是尤为重要的，俗话说：“知己知彼方能百战不殆”，做生意更是要如此，所以企业更要清楚了解对方企业对应收账款的偿还能力，这样才能更大的保证企业应收账