一级建造师考试必备建设工程经济串讲重点笔记

第页《建设工程经济》串讲重点笔记书中目录笔记(常见类型：计算和归类）1Z10２02０资产的核算(１0分左右）1Z103030建设工程定额（4-5分）1Z1040０0宏观经济政策及项目融资(３-4分）（理解）资金是运动的价值，资金的价值是随时间的变化而变化的,是时间的函数,随时间的推移而增值,其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值。影响资金时间价值的因素很多：1、主要有资金的时间价值；2、资金数量的大小；资金投入和回收的特点；4、资金周转的速度。（理解）利率就是在单位时间内所得利息额及原借贷金额之比，通常用百分数表示。即：i＝It/P×10０%用于表示计算利息的时间单位称为计息周期,计息周期t通常为年、半年、季、月、周或天。1Ｚ１010１2掌握现金流量图的绘制（理解性掌握)现金流量的概念现金流出，用符号(CO)ｔ表示；现金流入，用符号(CＩ)t表示；净现金流量，用符号（CI－CO)t表示。（理解)图1Z101０１２现金流量图现金流量图的绘制：１.箭头的方向:向上的箭头表示资金流入，向下的箭头表示资金流出;２.箭头的长短表示资金数量的大小,越长资金数量越大;3.箭头和时间轴的交点表示现金流量发生的时间单位末。1Z1０10１3计算六个公式形成3组互为倒数的公式第一组：1、已知现值求终值(一次支付n年未终值(即本利和）F的计算)(掌握)Ｆ=P(1+ｉ)n2、已知终值求现值(掌握)Ｐ=F/(1+i)ｎ=Ｆ(1＋i)-n第二组:1、终值计算:已知年金(A),求终值F(掌握)F=A×(1+i)n-1/i2、偿债基金计算A=Fｉ／(1+i)ｎ－１第三对：1、已知年金求现值PＰ＝F/(1＋i）–ｎ＝Ａ×(1+i)ｎ-１/i（１+i)n2、已知现值求年金ＡA＝Pｉ(1＋ｉ)n/(1＋ｉ)n－11Z1０10１4-3年有效利率计算:(掌握）计算(书中公式)Ieff＝I/Ｐ=（1+ｒ/m)m－1（eg:年利率12%,按月,则季为？Iefｆ=(1+１2%/1２)3－１)１Ｚ1０1０２1财务评价分析：(备注:本页所划内容务必结合P23图１Ｚ101022复习）（一）项目的盈利能力主要分析指标包括项目投资财务内部收益率和财务净现值、项目资本金财务内部收益率、投资回收期、总投资收益率和项目资本金净利润率等，(二）偿债能力主要指标包括利息备付率、偿债备付率和资产负债率等。１Z１01０22常用的财务评价指标体系如图1Z101022所示（书中２3页)。(掌握)图1Z1０1022财务评价体系(图祥见书中)1Z１０１０23掌握影响基准收益率的因素(整体掌握）基准收益率（ic）本质上体现了投资决策者对项目资金时间价值的判断和对项目风险程度的估计,是投资资金应当获得的最低盈利率水平,他是评价和判断投资方案在财务上是否可行和比选的主要依据。影响基准收益率测定的四个因素：1.政府方面因素;２.行业方面因素；3.境外方面因素；４.投资者自身因素（包括投资成本、投资的机会成本、投资风险、通货膨胀)(理解）:投资的机会成本是指投资者将有限的资金用于拟建项目而放弃的其他投资机会所能获得的最大收益。１Z1０1024掌握财务净现值指标的计算(掌握）一、财务净现值(ＦNPＶ）FＮPV=……(备注:此公式见书中,掌握)二、当ＦNPV＞０时，说明该方案除了满足基准收益率的要求和盈利之外，还能得到超额利益,该方案有效益，可行。当FＮPＶ＝０时，说明该方案能够满足基准收益率要求的盈利水平，该方案财务上还是可行的当FNPV<0时,说明该方案不能够满足基准收益率要求的盈利水平,该方案财务上不可行１Z10１0２5掌握财务内部收益率指标的计算图１Z１０1025-1常规投资项目的净现值函数曲线２7页（备注:特别注意图中的i＊)(掌握）三、财务内部收益计算出来后，及基金收益率相比较，若ＦIRR≥ic，则方案在经济上可以接受,若ＦＩRR<iｃ，则方案在经济上应予拒绝。（掌握)五、对独立常规投资方案应用FIＲR评价及应用FNＰV评价均可,其结论是一致的。（理解)(掌握)（1Z10102６－1)中的公式，ＦNPＶR＝FＮPＶ/IＰ1Ｚ1０１０27投资收益率指标的计算(1Z101０27－1)Ｒ=Ａ／I×100％将计算出的投资收益率R及所确定的基准投资收益率Rｃ进行比较，若R≥Rc,则方案可以考虑接受,若Ｒ<Rc,则方案是不可行的。总投资收益率(ROI）=EBＩT/TI×100%（1Ｚ1０１027-2）（掌握）式中EBIT—项目正常年份的年息税前利润或运营期内年平均息税前利润。TI—项目总投资(包括建设投资、建设期贷款利息和全部流动资金)项目资本金净利润率（ROE）＝NP/EC×1０0%（１Ｚ10１０２7-３）(掌握）式中NP—项目正常年份的年净利润或运营期内年平均净利润。净利润=利润总额—所得税EC—项目资本金（掌握)静态回收期计算:Pt(静态回收期）＝I(总投资）/A(每年的净收益）第18行【例１Z10102８-1】中Pt=2800/３20=8.75年（掌握)（1Z１01028-３)公式:Pt=……(公式见书中34页)(计算)二、动态投资回收期是把项目各年净现金流量按基准收益率折成现值之后，再来推算投资回收期,这是它及静态投资回收期的根本区别。(掌握)用折现法计算出的动态投资回收期,要比用传统方法计算出的静态投资回收期长些,该方案未必能被接受。（掌握）贷款还本的资金来源主要包括可用于偿还贷款的利润、固定资产折旧、无形资产及其它资产摊销费和其他还款资金来源。借款偿还期，是指根据国家财税规定及投资项目的具体财务条件，以可以作为偿还贷款的项目收益(利润、折旧、摊销费及其他收益)来偿还项目投资贷款本金和利息所需要的时间。(理解)(１Z1０10２９-１)公式(公式见书中）：Id=……Br—第ｔ年企业留利。３．判别准则:借款偿还期指标适用于那些不预先给定偿还期的项目。对于预先给定的借款偿还期的项目，应采用利息备付率和偿债备付率指标分析项目的偿债能力。由于借款偿还期的主要指标是以项目为研究对象,在一般情况下，项目财务评价中的偿债能力分析注重的是法人的偿债能力而不是项目，因此,只计算利息备付率和偿债备付率。(掌握)一般情况下,利息备付率不宜低于2;偿债备付率应分年计算，正常情况应当不低于1.3。（掌握、计算)1Z1010３0建设项目不确定性分析(理解)公式(1Ｚ101０32－4)：Ｂ=p×Ｑ－Cu×Ｑ-Ｃf-Tu×QB:利润p:单价Ｑ:产量Cu：单位产品变动成本Cf:固定成本Tｕ:单位产品营业税及附加(掌握)公式(1Z１０10３２-5)：ＢEＰ(Ｑ)＝BEP(Q）:盈亏平衡点产销量（掌握）【例题1Z101０32－1】：BEP(Q)=１２00000０/９００－560－12０=54５45台(掌握)公式(1Z1010３2-７)：ＢEＰ(％)＝BEP(Ｑ)/Ｑd×10０％(了解)P4６【例1Z１0１032-3】（理解）盈亏平衡点反映了项目对市场变化的适应能力和抗风险能力,盈亏平衡点越低，达到此点的盈亏平衡产量就越少，项目投产后的应力的可能性就越大，适应市场变化的能力就越强,抗风险能力也越强。(掌握）如果主要分析方案状态和参数变化对方案投资回收快慢的影响,则可选用投资回收期做为分析指标;如果主要分析产品价格波动对方案超额净收益的影响，则可选用财务净现值做为分析指标如果主要分析投资大小对方案资金回收能力的影响则可用财务内部收益率。在机会研究阶段,主要是项目的设想和鉴别,以确定投资方向和投资机会,此时各种经济数据不完整，可信度低,对深度要求也不高，可选用静态分析指标。常采用的是投资收益率和投资回收期，在初步可行性研究和可行性报告阶段,已进入了可行性研究的实质性阶段,则需选用动态的分析指标，常采用财务净现值、财务内部收益率，也可以辅之以投资回收期。在选择需要分析的不确定性因素时主要考虑以下两条原则：第一,预计这些因素在其可能变动的范围内对经济评价指标的影响较大；第二,对在确定性经济分析采用该因素的数据的准确性把握不大。敏感性分析的目的在于寻找敏感因素,这可以通过计算敏感性系数和临界点来判断。(掌握)︱SＡＦ︱越大,表明评价指标A对于不确定因素F越敏感，反之，则不敏感。临界点是指项目允许不确定因素向不利方向变化的极限值。在实践中常常把敏感度系数和临界点两种方法结合起来确定敏感因素。一般应选择敏感程度小、承受风险能力强、可靠性大的项目或方案。1Ｚ10１０４1(掌握)项目投资现金流量表以项目为一独立系统进行设置的,它将项目建设所需的总投资作为计算基础。（掌握)表1Z10１0４1-1中(项目投资现金流量表)的表中现金流出的构成项。(掌握）项目资本金现金流量表是从项目流入（或投资者整体）角度出发,以项目资本金作为计算基础。(掌握）表1Z1０1041-2中（项目资本金现金流量表）的表中流出项的构成。（掌握)倒数第８行：投资各方现金流量表是分别从从各个投资者的角度出发,以投资者的出资额作为计算基础。（掌握）表1Z1０１０41－3中(投资各方现金流量表)的表中构成。(理解）:营业收入=产品销售量(或服务量)×产品单价(或服务单价）。(理解）投资是投资主体为了特定的目的，以达到预期收益的价值的的垫付行为。建设项目评价中的总投资是建设投资、建设期利息和流动资金之和。(备注:投资是现金流出)（理解）建设期利息系指筹措债务资金时在建设期内发生并按规定允许在投产后计入固定资产原值的利息，即资本化利息。(理解）流动资金系指运营期内长期占用并周转使用的营运资金，不包括运营中需要的临时性营运资金。（理解）流动资金的估算基础是经营成本和商业信用等，它是流动资产及流动负债的差额。（理解)三、（一）（1Z101０42-3)总成本费用=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费＋修理费+折旧费+摊销费+财务费用(利息支出)+其他费用(掌握)：(1Z１01042－8）:经营成本＝总成本费用—折旧费—摊销费—利息支出（1Ｚ1010４2-９)：经营成本=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+其他费用四、（税金是现金流出)1Z1０１0５1（掌握）一、建设项目周期的阶段划分及其工作内容如下：1.投资意向２.市场研究及投资机会分析3.项目建议书４．初步可行性研究(理解)在项目决策阶段,工作成本对投资影响极小，对要素成本不构成影响。项目决策阶段对项目投资和使用功能具有决定性影响。（掌握)第12行：随着项目周期的阶段影响项目投资的前三种因素有一定的变化规律，工作费用是由小到大的变化趋势，变化程度很大，项目要素费用也是从小到大的变化趋势，变化程度居中，产出对总投资和项目实用功能的影响是从大到小的变换趋势,变化程度很大。（看看即可)１Ｚ１01０52掌握项目建议书的内容1Z1０10６１(掌握)设备磨损分为两大类，四种形式。（一）有形磨损（又称物理磨损）1.在外力的作用下实体产生的磨损、变形和损坏，称为第一种有形磨损。2．设备在闲置过程中受自然力的作用而产生的实体磨损,称为第二种有形磨损。(二)无形磨损(又称精神磨损、经济磨损）无形磨损是技术进步的结果。1.设备的技术结构和性能并没有变化，但由于技术进步，设备制造工艺不断改进、社会劳动生产率水平的提高，同类设备的再生产价值降低,致使原设备相对贬值这种磨损称为第一种无形磨损。2.第二种无形磨损是由于科学技术的进步，不断创造出结构更先进、性能更完善、效率更高、耗费原材料和能源更少的新型设备,使原有设备相对陈旧落后,其经济效益相对降低而发生贬值。（掌握)二、图1Ｚ10１０61设备磨损的补偿不可消除性的有形磨损不可消除性的有形磨损更新大修理现代化改装设备磨损的补偿形式可消除性的有形磨损第二种无形磨损设备磨损形式1Z1０1063一、（一)设备的自然寿命,又称物质寿命。它是设备从投入使用开始，直到因物质磨损严重而不能继续使用、报废为止所经历的的全部时间。它主要是由设备的有形磨损所决定的。(掌握)（三）设备的经济寿命(计算）经济寿命是指设备从投入使用开始，到继续使用在经济上不合理而被更新所经历的时间。(掌握)(１Z1０１06３－2)中的公式，N0=N0：设备的经济使用寿命λ:设备的低劣化值。1Z101071(理解）在融资租赁中，租赁双方承担确定时期的租让和付费义务,而不得任意终止和取消租约,贵重的设备(如重型机械设备等）宜采用这种方法。在经营租赁中，租赁双方的任何一方可以随时以一定的方式在通知对方厚的规定期限内取消或中止租约。(了解）（一)影响设备投资的因素(二)影响设备租赁的因素（三)影响设备购买的因素出租人要从取得的租金中得到出租资产的补偿和收益,即要收回租赁资产的购进原价，贷款利息、营业费用和一定得利润。对于租金的计算主要有附加率法和年金法。（计算)（掌握)第10行起至第14行：（１Z１0１072-２)中的公式R=Ｐ*(1+N*i)／N+P＊r其中：Ｒ附加率法中的每期租金;P：租赁资产的价格;N：租赁期数I:及租赁期相对应的利率;r：附加率。(了解)：设备租赁：所得税率×租赁费—租赁费（了解):设备购置:所得税率×(折旧＋贷款利息）—设备购置费—贷款利息１Ｚ101081一、(一）价值工程的概念价值工程是以提高产品(或作业）价值和有效利用资源为目的，通过有组织的创造性工作，寻求用最低的寿命周期成本可靠地实现使用者所需功能，已获得最佳的综合效益的一种管理技术。价值工程中所述的“价值”也是一个相对的概念,是指做为某种产品(或作业）所具有的功能及获得该功能的全部费用的比值。他不是对象的使用价值，也不是对象的交换价值,而是对象的比较价值。是作为评价事物有效程度的一种尺度。V=F/C式中：V：价值Ｆ：研究对象的功能C一成本，即寿命周期成本。(掌握）二、(一)价值工程的目标，是以最低的寿命周期成本，使产品具备它所必须具备的功能。产品的寿命周期成本由生产成本和使用及维护成本组成。产品的生产成本是指发生在生产企业内部的成本，也是用户购买产品的费用,它包括产品的科研、实验、设计、试制、生产、销售等费用及及税金等;产品的使用及维护成本是指用户在使用过程中所支付的各种费用的总和，它包括使用过程中的能耗费用、维修费用、人工费用、管理费用等,有时还包括报废拆除所需费用(扣除残值)。（二)价值工程的核心,是对产品进行功能分析(掌握)提高价值的五种途径。(备注：V=F/C）1.提高产品功能的同时，降低产品成本2．在产品成本不变的情况下,提高产品的功能，达到提高产品价值的目的。３．在产品成本不变的情况下，通过降低成本达到提高产品价值的目的。4.产品功能有较大的提高,产品成本有较少的提高5.产品功能略有下降,产品成本大幅度下降，也可达到提高产品价值的目的。（掌握)以下几个方面考虑价值工程对象的选择。１、从设计方面看，对产品结构复杂、性能和技术指标差、体积和重量大的产品进行价值工程活动，可使产品结构、性能、技术水平得到优化，从而提高产品价值。２．从施工方面看，对量大面广、工序繁琐、工艺复杂、原材料和能耗高、质量难于保证的产品,进行价值工程活动,可以最低的寿命周期成本可靠地实现必要功能。３.从销售方面看,选择用户意见多，退货索赔多和竞争力差的产品进行价值工程活动,以赢得消费者的认同，占领更大的市场份额。4.从成本方面看，选择成本高或成本比重大的产品，进行价值工程活动可降低产品成本。（掌握)价值工程的成本有两种，一种是现实成本，是指目前的实际成本；另一种是目标成本,功能评价就是找出实现功能指标的最低费用作为功能的目标成本,以功能目标成本为基准,通过及功能现实成本的比较,求出两者的比较值，和两者的差异值（改善期望值），然后选择功能价值低、改善期望值大的功能做为价值工程活动的重点对象。2．两者相同点是指它们在成本费用的构成项目上是完全相同的，两者不同之处在于功能现实成本的计算是以对象的功能为单位，而传统的成本核算是以产品或零部件为单位。功能的价值系数不外以下几种结果：Vi=1,表示功能评价为最佳，一般无需改进。Vｉ<1,此时功能现实成本大于功能评价值,表示评价对象的现实成本偏高，而功能要求不高,可能存在着过剩的功能，另一种可能是功能无过剩，但实际功能的条件或方法不佳,致使实现功能的成本大于实际需要。Vi>1,说明该部件功能该部件功能比较重要，但分配的成本较少,即功能实现成本低于功能评价值,应具体分析,可能功能及成本的分配比较理想,或者有不必要的功能，或者提高成本。V＝0时，因为只有分子为０,或分母∞时,才能是V=0,根据上述对功能评价值F的定义,分子不应是0.而分母也不会∞,要进一步分析。如果是不必要的功能,该部件则取消;但是如果是最不重要的必要功能，要根据实际情况处理。（掌握）确定的改进对象是:（1）F/C值低的功能(2）△C=(C-Ｆ)值大的功能(3）复杂的功能(４）问题多的功能1Ｚ101091（掌握）：选择新技术、新工艺和新材料方案时应遵循以下原则。一、技术上先进、可靠、适用、合理二、经济上合理(理解性掌握):常用的静态分析方法有：增量投资分析法、年折算费用法、综合费用法，常用的动态分析有净现值法、净年值法等。（掌握）倒数第1行:会计具有核算和监督两个基本职能。（理解）1Z１0２０１2熟悉会计假设（理解)１Z1020１3熟悉会计核算的原则一、客观性原则二、可比性原则六、权责发生制原则七、配比原则八、谨慎性原则(掌握）1Z102０14熟悉会计要素和会计等式会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。反映财务状况的要素由资产、负债和所有者权益构成。反映经营成果的要素由收入、费用和利润构成。资产=负债+所有者权益收入-费用=利润（或亏损)(掌握):借贷记账法是以“借”和“贷”为记账符号，记录经济业务的发生和完成情况的一种复式记帐方法。再借贷记账法下，将每一个帐户分为左右两方,左方称为“借方”,右方称为“贷方”。“借”和“贷”这两个记账符号表示不同会计要素的记账方向。“借”对资产、费用类帐户表示增加，而对负债、所有者权益和收入和利润类帐户表示减少，“贷”对资产、费用类帐户表示减少，而对负债、所有者权益和收入和利润类帐户表示增加,也就是说，不同性质的帐户具有不同的结构。(备注:借贷方向要弄清楚）（掌握）借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。1Ｚ１0２02０2.（2)企业的资产可以分为流动资产和非流动资产,非流动资产又包括长期股权投资、固定资产、无形资产和其他非流动资产等。(掌握)1Z1０2021掌握流动资产的核算内容流动资产是指可以在1年或超过１年的一个营业周期内实现或耗用的资产。主要包括：现金、银行存款、应收及预付款、短期投资、待摊费用、存货等。（掌握）企业可以在下列范围内使用现金:1．职工工资、津贴2．个人劳务报酬３．根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5．向个人收购农副产品和其他物质的价款6.出差人员必须随身携带的差旅费7.结算起点以下的零星支出(结算起点为１00０元)８．中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。目前银行结算方式包括银行支票、汇票、商业汇票、银行本票、信用卡、汇兑、委托收款、异地托收支付和信用证等9种。(掌握）施工企业及工程项目有关的银行保函主要包括：投标保函、借款保函、履约保函预付款保函、付款保函和对外承包工程信函等。四、(一)1．应收账款的范围(了解）应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。会计上所指的应收账款有其特定的范围:（１)应收账款是指因销售活动形成的债权;(２）应收账款是指流动资产性质的债权，不包括长期的债权，如购买的长期债券等;(３)应收帐款是指本企业应收客户的款项,(备注:考点:应收帐款及其他应收款的区别)一般不对应收票据计提坏账准备。贴现是指企业将未到期的商业汇票经过背书,交给银行，银行受理后,从票面金额中扣除按银行的贴现率计算确定的贴现息后，将余额付给贴现企业。其他应收款是指企业对其他单位或个人你出了应收账款、应收票据、预付账款以外的其他各种应收、暂付得款项，包括不设置“备用金”帐户拨出的备用金，应收的各种赔款、罚款,应向职工收取的各种垫付款项,以及已不符合预付款性质而按规定转入的预付帐款等。预付账款包括预付工程款和预付备料款。(一）存货的分类施工企业的存货,按其用途可分为以下几类:各类库存材料、周转材料、低值易耗品、委托加工物资、在建施工产品等。1、库存材料包括:主要材料、结构件、机械配件、其他材料等。2、周转材料包括:模板、挡板、架料、安全网等。３.低值易耗品4.委托加工物资５．在建施工产品6．施工产品１Z1020２2一、固定资产的确认需满足两个条件:（1)及该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；（2)该固定资产的成本能够可靠地计量。固定资产的特征是:(1)、使用年限超过１年或长于一个会计年度,并且在使用过程中保持原来的物质形态不变，因此购建固定资产属于资本性支出。(2）使用寿命是有限的,因此固定资产应按规定进行折旧,（３)用于生产经营活动而不是为了出售。(备注:区别)判断固定资产的具体标准，主要有两个方面:一是时间标准,二是价值标准。企业以融资租赁方式租入的固定资产,在租赁期内，应视同企业自有固定资产进行管理，过去已经估价单独入账的土地也可以做为固定资产管理，因征地而支付的费用,应计入及土地有关的房屋、建筑物的价值内,不单独做为土地价值入账，企业取得的土地使用权不能作为固定资产进行核算和管理，此外，做为投资性房地产的建筑物和生产性生物资产不能作为固定资产进行核算和管理。可以作为固定资产管理。(备注：不提折旧)所谓投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼而持有的房地产,包括：（１）已出租的土地使用权,(２)持有并准备增值后转让的土地使用权；（３)已出租的建筑物。固定资产计提折旧的范围:根据现行企业会计准则，除已提足折旧仍继续实用的固定资产和单独入账的土地以外,企业应对所有固定资产就提折旧。以融资租赁方式租入的固定资产和以经营租赁方式租出的固定资产，应当算作企业自有的固定资产来计提折旧，以融资方式租出的固定资产和以经营租赁方式租入的固定资产，不应当算作企业自有的固定资产，也不应当计提折旧。在会计实务中,企业一般应按月计提固定资产折旧。当月增加的固定资产，当月不计提折旧,从下月起计提折旧，当月减少的固定资产，当月计提折旧，从下月开始停止计提折旧。提前报废的固定资产,不计提折旧,固定资产提足折旧后,不论是否能够继续使用，均不再提取折旧。影响固定资产应计折旧从而影响折旧的因素主要有三个：即预计净残值、固定资产减值和固定资产的使用寿命。(三）固定资产的折旧方法（备注：计算）１.固定资产年折旧额=固定资产原值－预计净残值固定资产预计使用年限固定资产年折旧率=（固定资产原值—预计净残值)／固定资产原值＊固定资产预计使用年限。=（1—预计净残值）/固定资产预计使用年限固定资产月折旧率=固定资产年折旧率/１2固定资产折旧额=固定资产原值*固定资产月折旧率3.双倍余额递减法固定资产帐面余额随着折旧的计提逐年减少，而折旧率不变。(备注:采用双倍余额递减法)采用双倍余额递减法折旧时,每年年初固定资产净值没有扣除预计净残值，所以在计算固定资产折旧时，应该在其折旧年限到期前的两年内,将固定资产的净值扣除预计净残值后的余额平均摊销，即改用直线法计提折旧。１Z10２023长期股权包括股票投资和其他股权投资。无形资产一般包括专利权、商标权、土地使用权、著作权、特许权、非专利技术等。专利权包括发明专利权、实用新型专利权和外观设计专利权。商标权是指企业在某类指定的商品中或产品上使用特定的名称、标记或图案的权利。企业将无形资产出售，应将所得价款及该无形资产的账面价值的差额计入当期损益。（备注:指营业外支出)不应注销无形资产的账面摊余价值,转让取得的收入计入其他业务收入,发生的及转让有关的各种费用支出，计入其他业务支出。其他资产是指除流动资产、长期投资、固定资产、无形资产以外的资产，包括长期待摊费用、临时设施和其他长期资产等。企业的长期待摊费用主要包括:1.固定资产大修理支出。2．租入固定资产改良支出。３.其他长期待摊费用。例如,企业在筹建期间内所发生的费用。负债按照流动性可以分为流动负债和非流动负债。流动负债包括短期借款、应付票据、应付账款、预付账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和一年内到期的的长期借款等。非流动负债一般根据长期资金筹措方式的不同分为应付公司债券和长期应付票据两类。1Z1０２041所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润，所有者权益四个项目主要分为两大部分,一是投入的资本,以及由资本延伸出来的资本公积，而是留存收益。直接计入所有者权益利得的和损失,是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生变动的,及所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。1Ｚ１02042我国目前实行的是注册资本制度，要求企业的实收资本及其注册资本相一致。企业筹集的资本金，按照投资主体分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金等。１Z1020４3资本公积具体包括资本（或股本）溢价，接受捐赠资产、拨款转入、外币资本折算差额、其它资本公积。1Z10２０44一、盈余公积金是指按照国家有关规定从净利润中提取得公积金。(一)盈余公积的内容1.法定盈余公积２.任意盈余公积3.法定公益金（二)企业提取盈余公积金的用途主要有以下几个方面。１.弥补亏损。2．转增资本。3.发放现金股利或利润。费用按经济用途可分为生产成本和期间成本两类。１．生产成本的费用又可分为直接费用和间接费用。直接费用包括人工费、材料费机械台班使用费其他直接费。2.施工企业的期间费用主要包括管理费用和财务费用。三、成本是针对一定的成本核算对象（如某工程)而言的;费用则是针对一定的期间而言的。1Z102052一、工程成本包括从建造合同签订开始至合同完成所发生的、及执行合同有关的直接费用和间接费用。合同成本不包括应当计入当期损益的管理费用、销售费用和财务费用。……当期损益。通常，施工企业应以所签订单项建造（施工)合同做为施工工程成本的核算对象。工程成本核算对象的确定方法主要有以下几种。1．以单项建造(施工）合同做为十公尺工程成本核算对象。（备注:一句话）2.对合同分立以确定施工工程成本核算对象。(备注:一句话）3.对合同合并以确定施工工程成本核算对象。（备注：一句话)下列支出不得列入产品成本。1.资本性支出。2．投资性支出。3．期间费用支出。4.营业外支出。5.资产减值准备。6．在公积金、公益金中开支的支出。7．其他不应列入产品成本的支出。期间费用主要包括管理费用、财务费用和营业费用。财务费用包括应当作为期间费用的利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)及相关的手续费等。图1Z１0２0６1施工企业的收入构成。(图见书中）收入收入其他业务收入产品销售收入材料销售收入机械销售收入无形资产出租收入劳务销售收入固定资产出租收入（掌握)(二)提供劳务收入的确认根据企业在资产负债表日劳务交易结果是否能够可靠的估计,劳务收入应分别采用不同的方式予以确认。1．资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的劳务收入的确认应当采用完工百分比法确认提供劳务收入2．资产负债日劳务交易的结果不能可靠估计的劳务收入的确认:（１）已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本；(2）已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的,应当将已经发生的劳务成本计入当期损益,不确认提供劳务收入。二、一般情况下,企业应以所订立的单项合同为对象，分别计算和确认各单项合同的收入、费用和利润。（掌握）（一）合同的分立如果一项施工承包合同包括建造多项资产,在同时具备下列条件的情况下，每项资产应分立为单项合同处理:１、每项资产均有独立的建造计划;2、建造承包商及客户就每项资产单独进行谈判,双方能够接受或拒绝及每项资产有关的合同条款；3、每项资产的收入和成本可以单独辨认。如果不同时具备上述三个条件,则不能将施工承包合同进行分立,而应仍将其作为一项合同进行会计处理。（掌握）（二)合同的合并为建造一项或数项资产而签订一组合同,这一组合同无论对应单个客户还是几个客户,在同时具备下列条件的情况下，应合并为单项合同处理:1、该组合同按一揽子交易签订;3、该组合同同时或依次履行。如果不同时具备上述三个条件，则不能将该组合同进行合并，而应以各单项合同进行会计处理。三、合同收入的内容：建造合同收入包括初始收入和因合同变更、索赔、奖励等形成的收入两部分内容。１.当期完成的建造合同收入的确认当期确认的合同收入=合同总收入一以前会计期间累计已确认的收入2、当期不能完成的建造合同收入的确认当期确认的合同收入＝（合同总收入×完工进度）一以前会计期间累计已确认的收入二、利润的计算（一)营业利润（计算）(1Z１0207１－1）中的公式营业利润＝（二)利润总额利润总额=营业利润＋营业外收入-营业外支出（三)净利润＝利润总额-所得税1Z10２0７3分配顺序(掌握)一、弥补以前年度亏损二、提取企业公积金三、向投资者分配的利润或股利四、未分配利润1Z１02081财务报表是指对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述，是反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。财务报表至少应当包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。1Z1020８2一、资产负债表是反映施工企业在某一特定日期财务状况的报表。它属于静态会计报表。资产负债表按月报送。资产负债表根据资产、负债、所有者权益之间的钩稽关系,即资产＝负债+所有者权益。按照一定的分类标准和顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目进行适当排列。因此，资产、负债、所有者权益的总体规模和结构构成了资产负债表的主要内容。国际上资产负债表的格式主要有帐户式和报告式两种。我国会计制度规定,企业的资产负债表一般采用帐户式。1Ｚ10２0８3利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。利润表是以“利润=收入-费用”这一会计等式为依据,它属于动态报表。利润表正表的格式一般有两种：单步式利润表和多步式利润表。我国采用的是多步式利润表。现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表，它属于动态的财务报表。现金流量表是以现金为基础编制的,这里的现金包括：库存现金、可以随时用于支付的存款以及现金等价物。P1８２-183现金流量表会企０3表表１Z１０2084-1企业财务状况及经营成果的分析主要包括盈利能力分析、运营能力分析、偿债能力分析和发展能力分析。会计分析是财务分析的基础。（二）会计报表比较的方法1.水平分析法2.垂直分析法3.趋势分析法1Z10209２盈利能力是指企业赚取利润的能力。净资产收益率是指企业本期净利润和净资产的比率,是反映企业盈利能力的核心指标。该指标越高，净利润越多，说明企业的盈利能力越强好。净资产收益率的计算公式:净资产收益率＝净利润/平均净资产×100%影响净资产收益率的因素主要有:(1)产品的价格,(２)、单位成本的高低；（3)产品的产量和销售的数量，（４)资金占用量的大小等。企业营运能力主要反映企业在资产运营方面的效率情况。企业运营能力的比率主要包括:(1)总资产周转率；（2）流动资产周转率;（３)存货周转率；(4）应收账款周转率等。P１９5三、偿债能力分析偿债能力主要反映企业偿付到期债务的能力。企业偿债能力的比率主要有：(1)资产负债率;资产负债率=负债总额/资产总额×10０%(2）速动比率；速动比率＝速动资产/流动负债×1０0％速动比率是指企业的速动资产及流动负债之间的比率关系,是衡量企业流动资产中可以立即用于偿还流动负债的能力。速动资产＝货币资金+短期投资+应收票据+应收账款＋其他应收款速动比率是反映企业对短期债务偿付能力敏感性的指标。影响速动比率可信性的重要因素是应收款帐的变现能力。(3)流动比率是企业流动流动资产及流动负债的比率，主要是反映企业的偿债能力。企业发展能力的指标主要有:（1）销售（营业)增长率（2）资本积累率资金成本包括资金筹集费和资金使用费两部分。资金筹集费是指在资金筹集的过程中支付的各项费用。如银行的借款手续费、发行股票、债券支付的印刷费、代理发行费、律师费、公证费、广告费等。资金使用费是指占用资金支付的费用。如股票的股利、银行借款利息和债券利息等。资金成本率=资金使用费用/筹资总额(1-筹资费用)1Z1021０2商业信用的形式主要包括应付帐款、应付票据、预收帐款等。“net4５”,是指在４５天内按发票金额付款。“2/10、１/2０、n/3０”表示,信用期为３0天，在信用期间10天内付款可享受2%的折扣,20天内付款可享受1%的折扣,超过20天则金额付款。无担保贷款在贷款条件中往往涉及以下信用条件。(必须掌握）1.信贷额度。信贷额度即贷款限额2.周转信贷协议。３.补偿性余额。４．偿还条件。５．其他承诺。短期借款的担保品一般包括借款企业的应收账款、应收票据、股票和存货等。公司债券的发行价格有三种:（1)平价（2）溢价(3)折价(理解)经营租赁是传统的租赁，指出租人为满足承租人对资产的临时性需要,将所拥有设备的使用权在一定期限内让渡给承租人,并向承租人收取租金，期满后收回设备使用权的经营行为。融资租赁是承租人向出租人支付租金，获取设备的使用权以及及所有权相关的受益权,并承担相关的成本，同时承租人对租赁取得的设备按照固定资产计提折旧，租赁期满设备一般归承租人所有的租赁行为。在融资租赁过程中,出租人一般是根据承租人对供货人和租赁标的物的选择,由出租人向供货人购买租赁标的物,然后租给承租人使用。将租赁做为一种筹资方式，主要是针对融资租赁而言的。应收账款的成本主要包括机会成本、管理成本和坏账成本三部分。机会成本管理成本坏账成本存货资金占用量的测定方法包括:周转期法、分析法、比率法和余额法。1Ｚ1０3000建设工程估价(理解)生产性建设工程项目总投资包括建设投资和土地流动资金两部分,非生产性建设工程项目则只包括建设投资。建设投资，由设备工器具购置费、建筑安装工程费、工程建设其他费用、预备费(包括基本预备费和涨价预备费)、建设期利息和固定资产投资方向调节税(目前暂不征)组成。P2２0-22１建设投资可以分为静态投资部分和动态投资部分。静态投资部分由建筑安装工程费、设备工器具购置费、工程建设其他费和基本预备费组成。动态投资，是指在建设期内,因建设期利息、建设工程需缴纳的固定资产投资方向调节税和国家新批准的税费、汇率、利率变动以及建设期价格变动引起的建设投资增加额。包括涨价预备费、建设期利息和固定资产投资方向调节税。（掌握)表1Z103011费用项目名称建设工程项目总投资建设投资第一部分工程费用建筑安装工程费设备、工器具购置费第二部分工程建设其他费用第一类土地使用费第二类建设管理费可行性研究费研究试验费堪察设计费环境影响评价费劳动安全卫生评价费场地准备及临时设施费引进技术和进口设备其他费用工程保险费特殊设备安全监督检验费市政公用设施建设及绿化补偿费第三类联合试运转费生产准备费办公和生活家具购置费第三部分预备费基本预备费涨价预备费建设期利息固定资产投资方向调节税（暂停征收）流动资产投资——铺底流动资金(掌握）２.进口设备抵岸价的构成(计算)进口设备抵岸价=货价+国外运输、保险费+银行财物费+外贸手续费+进口关税+增值税+消费税＋海关监管手续费(１)进口设备的货价：货价=离岸价（FＯＢ价)×人民币外汇牌价（２)国外运费：国外运费=离岸价×运费率或国外运费＝运量×单位运价※(3）国外运输保险费:国外运输保险费=（离岸价+国外运费)×国外运输保险费率（4）银行财务费:银行财务费=离岸价×人民币外汇牌价×银行财务费率（５)外贸手续费:外贸手续费=进口设备到岸价×人民币外汇牌价×外贸手续费率式中:进口设备到岸价（CIF)＝离岸价(FOB)＋国外运费+国外运输保险费(6）进口关税:进口关税＝到岸价×人民币外汇牌价×进口关税税率(7）增值税:进口产品增值税额=组成计税价格×增值税率组成计税价格=到岸价×人民币外汇牌价＋进口关税+消费税(9)海关监管手续费：海关监管手续费=到岸价×人民币外汇牌价×海关监管手续费率海关监管手续费是指海关对发生减免进口税或实行报税的进口设备，实施监管和提供服务收取的手续费，全额收取关税的设备,不收取海关监管手续费。(备注：以上内容需全部掌握,按到岸价算)1Z10301３掌握工程建设其他费用的组成（掌握）工程建设其它费用，按其内容大体可以分为三类。第一类为土地使用费,由于工程项目固定于一定地点及地面相连接，必须占用一定量的土地，也就必然要发生为获得建设用地而支付的费用;第二类是及建设项目有关的费用，第三类是及未来企业生产和经济活动有关的费用。1Z１０3０14基本预备费是指在项目实施过程中发生难以预料的支出、需要预先预留的费用,又称不可预见费。基本预备费=（设备及工器具购置费+建筑安装工程费＋工程建设其他费）×基本预备费率涨价预备费以建筑安装工程费、设备工器具购置费之和为计算基数。ＰC＝……(此计算公式见书中)(1Z１030１４－２)1Z１0302２直接工程费是指施工过程中耗费的构成工程实体的各项费用，包括人工费、材料费、施工机械使用费。一、人工费。包括:1、基本工资2、工资性补贴3、生产工人辅助工资4、职工福利费5、生产工人劳动保护费。(掌握)图1Z10302１建筑安装工程费用项目组成材料费包括以下内容。1.材料原价2.材料运杂费３．运输损耗费4.采购及保管费５．检验试验费:是指对建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用,包括自设试验室进行试验所耗用的材料和化学药品等费用。不包括新结构、新材料的试验费和建设单位对具有出厂合格证明的材料进行检验，对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用。施工机械使用费包括：1、折旧费；2、大修理费；３、经常修理费;4、安拆费及场外运费；5、人工费（指机上司机等操作人员的人工费);６、燃料动力费；７、养路费及车船使用费。1Z1０3０23措施费一般包括下列项目。一、环境保护费二、文明施工费三、安全施工费四、临时设施费五、夜间施工增加费六、二次搬运费七、大型机械设备进出场及按拆费八、混凝土、钢筋混凝土模板及支架费九、脚手架费十、已完成工程及设备保护费十一、施工排水降水费1Ｚ1０3024规费包括以下内容。１.工程排污费2．工程定额测定费3．社会保险费４.住房公积金5.危房作业意外伤害保险规费的计算可采用以“直接费”、“人工费和机械费合计”或“人工费”为计算基数。企业管理费包括以下内容。1．管理人员工资2．办公费3.差旅交通费4．固定资产使用费5.工具用具使用费６.劳动保险费７．工会经费8.职工教育经费9．财产保险经费10．财务费1１.税金12.其他其中企业管理费率的计算因计算基数不同,分为三种:以直接费为计算基数以人工费和机械费合计为计算基数以人工费为计算基数１Ｚ1０３025二、建筑安装过程税金是指国家税法规定的应计入建筑安装工程造价的营业税、城市维护建设税及教育附加。（备注:记住）计税系数:(１）纳税地点在市区：3.4１%;(２)纳税地点在县镇:3．３５%;（3）纳税地点在农村：3．22%1Z１0３０26一、工料单价法计价程序（计算)由于各分部分项工程中的人工、材料、机械含量的比例不同,各分项工程可根据其材料费占人工费、材料费、机械费合计的比例(以字母“C”代表该项比值)在以下三种计算程序中选择一种计算不含措施费的综合单价。1、当C>Ｃ０(Ｃ0为本地区原费用定额测算所选典型工程材料费占人工费、材料费和机械费合计的比例)时,可采用以人工费、材料费、机械费合计（直接工程费）为基数计算该分项的间接费和利润，2、当Ｃ<Ｃ0时，可采用以人工费和机械费合计为基数计算该分项的间接费和利润，3、如该分项的直接工程费仅为人工费，无材料费和机械费时,可采用以人工费为基数计算该分项的间接费和利润。1Z1０30３１二、(一)施工定额是以工序作为研究对象,表示生产产品数量及时间消耗综合关系编制的定额。施工定额是建设工程定额中分项最细、定额子项目最多的一种定额,也是建设工程定额中的基础性定额。施工定额也是编制预算定额的基础。(二)预算定额是以建筑物各个分部分项工程为对象编制的定额。也是编制概算定额的基础。预算定额是编制施工图预算的主要依据，是编制单位估价表、确定工程造价、控制建设工程投资的基础和依据。（三)概算定额是以扩大的分部分项工程做为对象编制的，是扩大的初步设计概算、确定建设项目投资额的依据。（四）概算指标是以整个建筑物和构筑物为对象,是设计单位编制设计概算或建设单位编制年度投资计划的依据,也可做为编制估算指标的基础。(五）投资估算指标通常是以独立的单项工程或完整的工程项目为对象，投资估算指标是在项目建议书和可行性研究报告阶段编制的投资估算、计算投资需要量时使用的一种指标,是合理确定建设工程项目投资的基础。1Ｚ1０303２工人在工作班内消耗的工作时间,按其消耗的性质,基本可以分为两大类:必需消耗的时间和损失时间。必需消耗的工作时间,包括有效工作时间、休息时间和不可避免的中断时间。损失时间中包括多余和偶然工作、停工、违背劳动纪律所引起的损失时间。三、制定人工定额，常用的方法有四种。(一）技术测定法（二)统计分析法适用于施工条件正常、产品稳定、工序重复量大和统计制度健全的施工过程。（三）比较类推法同类产品规格多，工序重复、工作量小的施工过程。(四)经验估计法第9行：材料净用量的确定，一般有以下几种方法。1.理论计算法２.测定法３.图纸计算４.法经验法１Z1０3041工程量清单应由分布分项工程工程量清单、措施项目清单、其它项目清单组成。工程量清单是招标文件的组成部分，主要由分布分项工程量清单、措施项目清单和其他项目清单组成。分部分项工程量清单为不可调整的闭口清单,措施项目清单为可调整清单。其他项目清单由招标人部分、投标人部分等两部分组成。招标人填写的内容随招标文件发至投标人或标底编制人,其项目、数量、金额等，投标人或标底编制人不得随意改动。措施项目清单为可调整清单，投标人对招标文件中所列项目，可根据企业自身特点作适当的变更增减。一、（一）各级编码代表的含义如下:１.第一级表示工程分类（分二位）２．第二级表示专业工程（分二位）3．第三级表示分部工程（分二位）4．第四级表示分项工程项目(分三位)5.第五级表示工程量清单项目（分三位)措施项目清单的设置，需要参考拟建工程的常规施工组织设计、以确定环境保护、文明安全施工、临时措施、材料的二次搬运费用等项目。参考拟建工程的常规施工方案，以确定大型机械设备出场及安拆、混凝土模板及支架、脚手架、施工排水降水、垂直运输机械、组装平台等项目。参阅相关的施工规范及工程验收规范,可以确定施工方案没有表述的但为实现施工规范及工程验收规范要求而必须发生的技术措施;设计文件中不足以写进施工方案但要通过一定的技术措施才能实现的内容；招标文件中提出的需通过一定的技术措施后才能实现的要求。措施项目清单及其列项条件示例见表1Z10304２-1。三、其他项目清单的编制:１.招标人部分。包括预留金、材料购置费等。2．投标人部分。包括总承包服务费、零星工作费等。1Z1030４3工程量清单计价包括分部分项工程费、措施项目费、其他项目费规费和税金。工料单价＝人工费+材料费+机械使用费综合单价＝人工费+材料费+机械使用费＋管理费+利润《计价规范》中采用的综合单价为不完全费用综合单价。工程量清单计价模式下，招标人提供的分部分项工程量是按施工图图示尺寸计算得到的工程净量。措施项目清单的金额，应根据你建工程的施工方