厂企业成本控制制度样本

某厂公司成本控制制度一、总则

（一）为了加强成本管理，减少成本耗费，提高经济效益，依照国家关于成本费用管理规定，结合本厂实际制定成本制度。

（二）在成本预测、决策、筹划、核算、控制、分析和考核等成本管理各环节中要抓住成本控制这个中心环节并贯穿到成本管理全过程，以实现目的成本，提高经济效益目。

（三）在厂长领导下，由总会计师负责组织，以财务部门为主，关于部门密切配合，在全厂范畴内按分级归口管理原则实行成本管理责任制，做到人人关怀成本，事事讲究成本。

（四）为了实现公司生产经营目的，实行目的成本管理，将目的成本进行层层分解，建立成本个心。把责任成本与厂总部、分厂、部门、车间、班组、各岗位或职工个人责任挂钩，使每个职工都承担一定成本责任。

（五）在生产、技术、经营全过程开展有效成本控制。

1．从市场预测、设计、科研、工艺、试制等过程，进行成本预测、决策，拟定目的成本，制定费用预算和成本筹划，进行成本领前控制。

2．从生产、制造等过程，实行定额成本或原则成本核算，分析和控制成本差弄，将成本指标分解贯彻，进行成本领中控制。

3．从销售、技术服务等过程，编制经营成果、成本指标完毕状况及成本报表，对目的责任成本及减少成本任务进行考核分析，进行成本领后控制。

（六）严格遵守国家规定成本开支范畴和费用开支原则，不得扩大和超过。对于乱挤成本、擅自提高开支原则、扩大开支范畴，财会人员有权监督、劝阻；有权回绝支付；并有权向厂长直至上级财务主管部门报告。

（七）公司下列支出，不得列入成本、费用：为购买和建造固定资产、购入无形资产和其她资产支出；对外投资支出，被没收财物；各项罚款、赞助、捐赠支出；以及国家规定不得列入成本、费用其她支出。

二、成本控制基本

（一）做好各种定额工作，规定完整、齐全，达到平均先进水平。

1．产品材料技术消耗定额由技术部门负责归口制定、管理。

2．产品外购配套件消耗定额由设计部门负责归口制定、管理。

3．设备产品配件消耗定额由设备动力部门负责归口制定、管理。

4．工具消耗定额由工具部门负责归口制定、管理。

5．劳动工时定额由劳资部门负责归口制定、管理。

6．费用、资金定额由财务部门负责归口制定、管理。

（二）制定厂内筹划价格，力求合理、稳定。普通在一年内不变，但每年要结合实际状况调价一次，减少价差。

1．材料物资筹划价格由供应部门归口制定，财务部门统一管理。

2．工具筹划价格由工具部门归口制定，财务部门统一管理。

3．备品配件筹划价格由设备动力部门归口制定，财务部门统一管理。

4．工艺协作筹划价格由生产筹划部门归口制定，财务部门统一管理。

5．产品劳务筹划价格由财务部门归口制定、管理。

（三）整顿原始记录，做好记录工作，规定凭证完整，数据精确，报表及时。

1．生产原始记录格式由生产筹划部门归口制定、管理。

2．技术原始记录格式由技术部门归口制定、管理。

3．材料物资原始记录格式由各材料物资部门归口制定、管理。

4．设备动力物资原始记录格式由设备动力部门归口制定、管理。

5．财务成本原始记录格式由财务部门归口制定、管理。

以上所有表单格式，由归口部门制定，印刷时由财务部门统一审核，总务部门统一印制，交归口部门管理使用。

（四）配备好计量装置和流量仪表，规定计量科学，数字精确，计费合理。

1．材料物资计量装置，由材料供应部门归口购买管理。

2．三气、水、电流量仪表，由设备动力部门归口购买管理。

3．所有计量装置和流量仪表，由计量部门统一校正、维修管理。

（五）建立财产物资管理制度，规定收发有凭证，仓库有记录，出厂有控制，盘存有制度，保证帐实相符。

1．材料物资管理由供应部门制定、管理。

2．设备及备件管理由设备动力部门制定、管理。

3．工具管理由工具部门制定、管理。

4．在产品、半成品管理由生产筹划部门制定、管理。

5．产成品管理由销售部门制定、管理。

6．家具用品管理由总务部门制定、管理。

所有财产物资统一核算管理，由财务部门归口负责。

三、目的成本

（一）目的成本，是为某一产品在一定期期规定实现成本水平。发展新产品和改造老产品，都应实行目的成本管理。要从产品设计入手，事前控制产品成本水平，使产品既保持应有功能，又能体现最低成本。

（二）目的成本管理程序，根据市场调查和经济预测及公司目的利润，提出单位产品目的成本，作为设计产品耗用材料与工费限额；开展价值工程，力求功能好、成本低，据以评价产品设计方案，进行经营决策，指引产品投入生产过程后来，有目的地进行成本控制，不断地减少产品成本，提高经济效益。

（三）目的成本制定，普通可采用下列公式：

单位产品目的成本＝预测销售价格-应纳税金-目的利润

1．预测销售价格由销售、财务、技术等部门负责，在市场调查和经济预测基本上进行预测。

2．目的利润是公司在筹划期必要努力实现利润水平，由财务部门负责，依照公司预

期销售利润率或资金利润率加以拟定。

（四）在产品投产前，应通过对成本与功能关系分析研究，开展价值工程，选取最佳方案，制定目的成本。其基本公式：

价值=功能（或效用）/成本（或生产费）

公式阐明价值与功能成正比，与成本成反比。要使产品保持应有功能，又体现最低成本，必要从改进功能和减少成本两个方面想办法，其途径是：

1．功能不变，成本减少；

2．成本不变，功能提高；

3．功能提高，成本同步减少；

4．功能略有下降，同步成本大幅度下降

（五）目的成本制定后，要以财务部门为主，会同生产、技术、劳资等部门进行分解和分派，作为设计、工艺、试制、投产等过程重要经济数据加以控制，依托职工群众努力实现目的”

1．按料、工、费项目进行分解，分派给设计、工艺等技术部门及生产、劳资等部门2．按产品部件，核心性零配件进行分解，分派给设计、工艺、科研等技术部门

3．按可控制现行成本进行分解，分派到部门、分厂、车间、班组。

四、成本筹划

（一）成本筹划编制

1．应以目的成本为方向，定额成本为基本，切实地减少成本为保证，有先进可行成本指标体系。

2．与关于业务筹划（销售、生产、采殉、人工等）和财务筹划（钞票、费用、预测财务报告表等）进行试算平衡，使成本具备操作性并达到先进水平。

（二）成本筹划体系

1．年度成本筹划，应在为实现公司生产经营目的中销售目的和利润目的及减少成本办法方案基本上，以固定费用预算、生产费预算和重要产品单位成本筹划为重点。

2．季度成本筹划，应以重要产品单位成本筹划和分厂、车间、部门成本筹划为重点。

3．成本筹划编制工作，由总会计师负责组织，以财务部门为主，销售、技术、生产、筹划、供应、劳资等部门密切配合参加制定。

4．年度和季度成本筹划草案，应由总会计师审查后，提交厂务会议批准，然后告知全厂执行。

（三）成本筹划程序

1．依照公司生产经营目的中销售目的和利润目的及固定费用和变动费用预测进行平衡，拟定筹划期内产品成本控制数字。

2．制定筹划期内减少成本重要办法，涉及采用新技术、新工艺、新材料及改进经营管理等所节约物质消耗和劳动消耗办法。

3．以成本筹划控制数字范畴和减少成本办法，编制当期固定费用筹划拟订压缩重要产品工、料消耗筹划指标，并据以编制重要产品单位成本筹划和生产费预算

（四）成本筹划内容

1．减少成本办法方案或增产节约办法规划，涉及技术革新、改进技术、节约消耗、修旧利废、改制运用、提高工效、减少废品、包于协作、增长销售、改进管理等增收节支办法。

2．固定费用预算，涉及基本固定费用和半固定费用。按照销售目的和目的利润，进行“本量利分析”，拟定固定费用和变动费用控制数字。对半固定费用与产值变动关系，应积累资料，记录分析，拟定有关比例。

3．重要产品单位成本筹划。重要产品涉及商品产品和自制自用产品成本。工、料消耗，以原有定额为基本，根据减少成本办法加以压缩。

4．按重要产品和成本项目分别编制产品成本筹划。

5．生产费预算，依照固定费用预算和按产值拟定变动费用为基本，控制生产费用总额。调节筹划期内在产品等增减数额后，即反映当期商品产品筹划成本。6．制造费用预算，按照规定项目，考虑筹划期内产量也许发生变动，编出一套能适应各种产量制造费用弹性预算。

五、定额原则成本

（一）定额原则成本，是以材料技术消耗定额、劳动工时定额、费用预算定额为定额原则用量，以材料筹划价格、每工时筹划工资率、每工时筹划变动费用分派率为筹划原则价格，所计算定额成本或原则成本。

（二）按直接材料、直接人工、变动制造费用、固定制造费用四个成本项目计算产品生产成本，其计算公式：

1．直接材料定额成本定额用量×筹划价格

2．直接人工定额成本定额工时×筹划工资率

3．变动制造费用定额成本＝定额工时×筹划费用分派率

4．固定制造费用定额成本＝固定制造费用预算

5．产品定额成本＝1十2+3+4

6．产品实际成本＝产品定额成本±成本差别±定额变更

（三）以定额成本为根据，按毛坯、加工、装配等车间；分厂计算各生产环节分步成本，据以计算产品定额成本。详细计算如下：

毛坯涉及铸、锻、板、原材料件，加工涉及重大件、中小件和加工件，装配涉及各种产品装配。其计算公式：

1．原材料定额成本＝∑定额用量×筹划价格

2．毛坯件加工定额成本＝∑定额工时×筹划工费率

3．毛坯件所有定额成本＝原材料定额成本+毛坯件加工定额成本

4．加工定额成本＝∑定额工时×筹划工费率

5．加工件所有定额成本＝毛坯件所有定额成本+机加工定额成本

6．装配定额成本＝∑定额工时×筹划工资率

7．装配所有定额成本＝加工件所有定额成本+装配定额成本+外购配套件定额成本+包装和其她材料定额成本

8．产品定额成本＝装配所有定额成本

（四）按成本类型，选取合用控制制度。

成本类型合用控制制度

变动成本

直接材料定额成本或原则成本

支接人工定额成本或原则成本

变动制造费用弹性预算

固定成本

酌量性固定成本通过协商固定预算

约束性固定成本依照专门决策预算制定固定预算

（五）如按现行定额作为原则用量，将筹划价格作为原则价格，则计算定额成本与原则成本是同样，没有区别。但两者作为成本核算办法或制度来说则有区别。

六、成本差别分析

（一）支接材料成本差别＝直接材料用量差别+直接材料价格差别

1．直接材料用量差别＝筹划价格×（实际用量-定额用量）

2．直接材料价格差别＝实际用量×（实际价格-筹划价格）

（二）直接人工成本差别＝直接人工效率差别+直接人工工资率差别

1．直接人工效率差别＝筹划工资率×（实际工时-定额工时）

2．直接人工工资率差别＝实际工时×（实际工资率-筹划工资率）

（三）变动制造费用差别＝变动制造费用效率差别+变动制造费用分派率差别

1．变动制造费用效率差别＝筹划变动费用分派率×（实际工时-定额工时）

2．变动制造费用分派率差别＝实际工时×（实际分派率-筹划分派率）

（四）固定制造费用差弄＝固定制造费用效率差别+固定制造费用预算差别

1．固定制造费用效率差弄＝筹划固定费用分派率×（实际工时-定额工时）

2．固定制造费用预算差别＝固定制造费用实际开支数-实际工时×固定制造费用筹划分派率

（五）成本差别有利和不利

凡实际成本不不大于定额成本为超支、不利因素，上式差别分析为正数；凡实际成本不大于定额成本为节约、有利因素，上式差别分析为负数。

（六）成本差别量差和价差

发现实际成本脱离定额成本发生偏差就需要分析成本差别量差和价差，以便进一步查明因素，采用积极办法纠正偏差，以控制成本超支和进一步挖掘内部渗力，增收节支。

七、成本管理表任制

（一）实行“统一领导，分级管理”原则。

1．厂部成本管理在厂长领导下，由总会计师负责组织。以财务部门为主，关于部门参加，对全厂成本进行预测、决策、筹划、核算、控制、分析、考核和监督等工作。

2．车间分厂成本管理在分厂厂长或车间主任领导下，以财会室为主，关于部门参加，对本单位成本进行筹划、核算、控制和分析等工作。

（二）建立全厂成本指标控制体系，实行归口管理。

1．生产筹划部门负责归口产品产量、品种、出产期等指标。

2．物资供应部门负责归口原材料，燃料、外购配套件等消耗指标和材料运用率指标

3．设备动力部门负责归口动能消耗指标、设备保养维修指标及设备先好率指标。

4．设计、工艺、科研等技术部门负责归口试制新产品和改进老产品目的成本，以及技术革新、技术改造、设计图纸等费用指标。

5．劳动工资部门负责归口工资基金、劳动生产率、工时运用率等指标。

6．质量管理部门负责归口废品率、废品损失限额以及检查费等指标。

7．行政管理部门负责归口行政管理费用指标：

8．工具部门负责归口工具消耗、自制工具成本等指标。

9．销售部门负责归口销售费用指标。

10．财务部门负责归口利息、折旧费等指标。

（三）加强定额管理和预算管理。

成本筹划和成本指标及生产费用管理，都是以定额和预算为基本，必要加强定额管理和预算管理。如对原材料要实行限额发料，定额送料；对燃料、动力实行凭证或定量供应；对各项费用按筹划和预算控制，实行凭证凭本支用办法；以及实行“厂内银行”核算控制，凭“厂内银行支票”办理领用支付结算等办法，要经常检查定额和预算执行状况，解决执行中浮现问题，保证减少成本筹划指标实现。

（四）建立成本中心，按车间、分厂、部门、总厂等四个经营层次实行责任成本。其计算公式：

1．车间责任成本＝可控直接材料成本十可控直接人工成本+可控制造费用成本

2．分厂责任成本＝∑各车门责任成本十分厂可控费用

3．部门责任成本＝∑各分厂责任成本+部门可控费用

4．总厂责任成本＝∑各部门责任成本+总厂可控费用

其中，部门普通是指生产、销售、财务等部门。

八、成本分析考核

（一）成本考核指标

1．考核公司

（1）重要产品（涉及持、锻、原、板件）单位成本（元）；

（2）百元商品产值总成本；

（3）可比产品成本减少率（％）；

（4）固定费用总额（元）；

（5）成本费用利润率（％）。

2．考核分厂、车间

（1）铸件、锻件、原材料件、板焊件吨成本（元）；

（2）每工时加工费（元）；

（3）产品单位成本（元）；

（4）百元总产值生产费用；

（5）制造费用总额。

（二）成本内部报表

1．产品生产成本表；

2．重要产品单位成本表；

3．产品生产、销售成本表；

4．变动制造费用明细表；

5．固定制造费用明细表；

6．销售费用明细表；

7．管理费用明细表。

（三）关于技术经济指标

1．材料运用率（净重/