财务会计与机构人员管理知识分析制度

第五节会计机构和会计人员主要内容：1、会计机构的设置2、内部稽核制度3、代理记账4、会计机构负责人的任职资格5、会计从业资格6、会计专业技术职务与资格7、会计工作岗位设置8、回避制度9、会计工作交接一、会计机构的设置基本原则：各单位根据会计业务的需要设置会计机构具体做法：1．会计业务较多——设置会计机构配备会计人员——指定会计机构负责人；2．会计业务较简单——在有关机构配备会计人员——指定会计主管人员；3．会计业务较少，不具备条件——委托中介机构代理记账二、会计机构的内部稽核制度

（一）定义：即稽查与复核，是会计机构内部在会计核算中对本机构的会计凭证、会计账簿、会计报表及其他会计资料，进行自我检查或审核的一项工作，是对会计信息的再确认、再监督的过程。目的：（1）防止日常会计核算中出现的疏忽、差错并加以纠正、制止（2）发现或防止会计人员的舞弊行为或侵害单位财产的行为要求：各单位应当建立内部稽核制度。（二）内部稽核制度的内容主要有：（1）稽核工作的组织形式和具体分工（2）稽核工作的职责、权限（3）审核会计凭证和复核会计账簿、会计报表的方法具体内容有：1、在会计业务发生前，对财务收支、成本、费用、利润合同等有关项目的计划指标进行审核；2、对已发生的财务收支或经营活动的合法性进行审核；3、对已经处理的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性、完整性、准确性进行审核4、审核各项财产物资的增减变动和结存情况，并进行账实核对，对账实不符的情况应查明原因（三）内部稽核制度与内部审计制度的区别1、性质不同：稽核是会计机构内部进行的自我检查审核，是会计工作流程的一个阶段；内部审计是本单位在会计机构之外另立审计机构，由审计人员对本单位的会计活动进行监督。2、主体不同：稽核是由会计人员实施，稽核人员属于会计人员；内部审计是由本单位的内部审计人员实施，内部审计人员不属于会计人员三、代理记账（一）代理记账的概念1、概念：代理记账是指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委托办理会计业务。委托人是指委托代理记账机构办理会计业务的单位。代理记账机构是指从事代理记账的中介机构。（二）代理记账机构的条件（1）至少有3名持有会计从业资格证书的专职从业人员（2）主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术资格；（3）有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度（4）有固定的办公场所除会计师事务所外，其他代记账机构必须取县级以上财政部门颁发的“代理记账许可证”（三）代理记帐范围代理记账机构可以接受委托，受托办理委托人的以下业务：（1）根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等。（代委托人进行会计核算；）（2）对外提供财务会计报告。代理记账机构为委托人编制的财务会计报告，经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后，按照有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定对外提供。（3）向税务机关提供税务资料。（4）委托人委托的其他会计业务。（四）委托代理记帐的委托人义务（1）对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证；（2）应当配备专人负责日常货币收支和保管；（3）及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料；（4）对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，在当及时予以更正、补充。（五）代理记帐机构及其从业人员的义务（1）按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；（2）对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密；（3）对委托人示意其作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求，应当拒绝；（4）对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。例题：1、下列各项中，关于代理记账论述错误的是(C)。A、代理记账之前应当在委托人与代理记账机构之间签订书面委托合同B、代理记账机构为委托人编制的财务会计报表在报送有关部门之前，应经代理记账机构负责人与委托人签名并盖章C、代理记账机构都必须持有县级以上的财政部门核发的代理记账许可书D、代理记账机构应至少有3名持有会计从业资格的专职从业人员2、除会计师事务所外，从事代理记账业务的机构必须持有代理记账许可证书。该代理记账许可证书的核发机关是(C)。A．县级以上工商行政管理部门B．县级以上税务部门C．县级以上财政部门D．县级以上审计部门3、在我国从事代理记帐业务的机构，应至少有(B)名持有会计从业资格证书的专职从业人员。A．2B．3C．4D．54、根据《代理记账管理办法》规定，下列各项中，属于代理记账机构业务范围的是（ACD）。A.审核原始凭证、填制记账凭证B.出具审计报告C.申报纳税D.对外提供会计报告5、下列属于代理记账机构及其从业人员义务的有（BD）。A.应当配备专人负责日常货币收支和保管B.对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密C.接受委托人示意其作出的会计处理D.对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释6、代理记账机构及其从业人员对委托人示意其作出（ABCD）的要求，应当拒绝。A.不当的会计处理B.提供不实的会计报表C.不符法律、行政法规D.不符合国家统一的会计制度7、下列各项中，属于代理记帐机构业务范围的有(BCD)。A、填制或取得原始凭征B、审核原始凭证C、填制记帐凭证D、定期向税务机构提供税务资料8、下列属于设立代理记帐中介机构应具备的规定条件有（BCD）A、至少有3名专职从业人员B、主管代理记帐业务的负责人必须具有会计师以上专业技术资格C、有健全的代理记帐业务规范和财务会计管理制度D、有固定的办公场所9、委托人对于代理机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。（对）10、根据《会计法》规定，不具备设置会计机构和会计人员条件的，应当委托从事会计代理记帐业务的中介机构代理记帐。(错)11、从事代理记帐人员对委托人提出的有关会计处理原则问题负有解释的责任。(对)12、代理记帐是指企业委托有会计从业资格证书的人员记帐行为。（错）四、会计机构负责人（会计主管人员）任职资格：1、具有会计从业资格证书2、具有会计师专业技术职务或从事会计工作三年以上《会计基础工作规范》还规定：政治思想条件（坚持原则、廉洁奉公）政策业务水平条件（熟悉国家财经法律法规和方针政策，掌握本行业业务管理知识）组织能力条件（有较强的组织协调能力）身体条件（身体状况能适用本职工作要求）五、会计从业资格（一）定义

会计从业资格是进入会计职业、从事会计工作的一种法定资格，是进入会计职业的“门槛”。其法定形式是会计从业资格证书，是进入会计岗位的“准入证”，一经取得全国范围内有效。持证人员不得涂改、转让。（二）适用范围在国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织从事下列会计工作的人员（包括香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区人员，以及外籍人员在中国大陆境内从事会计工作的人员），必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书。即：在会计工作岗位上从事会计工作的人员必须具有会计从业资格证书。会计岗位：（1）会计机构负责人（会计主管人员）；（2）出纳；（3）稽核；（4）资本、基金核算；（5）收入、支出、债权债务核算；（6）工资、成本费用、财务成果核算；（7）财产物资的收支、增减核算；（8）总账；（9）财务会计报告编制；（10）会计机构内会计档案管理；（11）会计电算化岗位；

注意：1、会计档案管理岗位的特殊性（会计机构内部负责会计档案管理的人员属会计岗位，但档案部门负责会计档案管理的人员不属于会计岗位）；2、医院门诊、住院部的收费员和商场的收银员不属会计岗位；3、内部审计机构、内部审计人员不属于会计岗位。

（三）会计从业资格的取得

1、实行考试制度---凡是从事会计工作的人员必须经过考试才能取得会计从业资格。2、考试报名条件----报名基本条件和禁止参加考试规定基本条件：（1）遵守国家法律、法规；（2）具有良好的道德品质；（3）具备一定的会计专业知识和技能；禁止参加考试规定：（1）一定期限内禁入（5年内禁入）——因有《会计法》42、43、44所列违法行为，未构成犯罪的，被吊销会计从业资格证书之日起5年内禁入。（2）终身禁入——与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的，不得取得或重新取得会计从业资格证书。违法行为：提供虚假财务会计报告、做假账、隐匿或愿意销毁会计资料、贪污、挪用公款、职务侵占等与会计职务有关的违法行为，被依法追究刑事责任的，不得取得或重新取得会计从业资格证书。3、会计从业资格部分考试科目免试条件申请人符合基本报名条件且具备国家教育行政部门认可的中专及中专以上会计类专业学历，自毕业之日起两年内可免试会计基础、初级电算化（或珠算五级）。注：学历——国家教育部门认可的学历；会计类专业——会计学、会计电算化、注册会计师专门化、财务管理、审计学、理财学等。4、会计从业资格证书申请会计从业资格考试全科合格的申请人，可以向会计从业资格考试所在地的会计从业资格管理机构（县级以上地方财政部门、新疆生产建设兵团、中央主管单位）申请会计从业资格证书。申请人可以通过委托代理人申请会计从业资格证书。申请人应当对其申请材料实质内容的真实性负责。

5、会计从业资格证书的颁发申请人材料齐全、形式合法的，从业资格管理部门应当场受理；材料不全的应当场或5日内一次告知并要求补齐。会计从业资格管理机构能够当场作出决定，应当当场作出颁发会计从业资格证书的书面决定；不能当场作出决定的，应当自受理之日起20日内对申请人提交的申请材料进行审查，并作出是否颁发会计从业资格证书的决定；20日内不能作出决定的，经会计从业资格管理机构负责人批准，可延长10日，并应当将延长期限的理由告知申请人。会计从业资格管理机构作出准予颁发会计从业资格证书的决定，应当自作出决定之日起10日内向申请人颁发会计从业资格证书。财政部统一规定会计从业资格证书样式和编号规则。由会计从业资格管理部门发放和管理。

会计从业资格管理机构作出不予颁发会计从业资格证书的决定，应当说明理由，并告知申请人依法申请行政复议或提起行政诉讼的权利。（四）会计从业资格证书管理

1、管理部门——会计从业资格证书管理体制，主要实行属地原则，由县级以上人民政府财政部门负责本行政区域内的会计从业资格管理。2、管理方式——实行注册登记制度（1）上岗注册登记注册登记：在被聘用从事会计工作起，在90天内进行注册登记。

（2）离岗备案：持证人员离开会计工作岗位6个月的，应当填写注册登记表，并持会计从业资格证书，向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。

（3）调转登记——持证人员在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位，且从事会计工作的，应当自离开原工作单位之日起90日内，填写调转登记表，持会计从业资格证书及调入单位开具的从事会计工作证明，办理调转登记。持证人员在不同会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位，且从事会计工作的，应当填写调转登记表，持会计从业资格证书，及时向原注册登记的会计从业资格管理机构办理调出手续；并自调出手续之日起90日内，持会计从业资格证书、调转登记表及调入单位开具的从事会计工作证明，向调入单位所在地的会计从业资格管理机构办理调入手续。（4）变更登记——学历、单位、职称发生变更时会计从业资格管理机构应当建立持证人员从业档案信息系统，及时记载、更新持证人员的注册变更、继续教育、表彰奖励、职业道德和处罚等信息。（五）会计从业资格管理机构实施监督的内容1、从事会计工作的人员持有会计从业资格证书并注册登记情况2、持证人员从事会计工作和执行国家统一会计制度的情况3、持证人员遵守会计职业道德情况4、持证人员接受继续教育情况（六）会计人员继续教育1、概念：会计人员继续教育是指取得会计从业资格的人员持续接受一定形式的、有组织理论知识、专业技能和职业道德教育和培训活动，不断提高和保持其专业胜任能力和职业道德水平。2、管理部门（1）财政部负责全国会计人员继续教育的管理；县级以上财政部门负责本地区的会计人员继续教育的组织管理工作（2）会计人员所在单位负责组织和督促单位会计人员参加继续教育。3、继续教育的对象取得并持有会计从业资格证书的人员，分为初级、中级、高级三个级别。4、会计人员继续教育的时间要求会计人员应当接受继续教育，每年参加继续教育不得少于24小时。会计人员因病、在境外工作、生育等原因，无法在当年完成接受培训时间的，由本人提供证明，由会计从业资格管理部门审核确认，其参加继续教育的时间可以顺延至以后年度。5、会计人员继续教育的内容主要包括：（1）会计理论与实务（2）政策法规（3）业务知识（4）技能训练（5）职业道德

6、会计人员继续教育的形式（1）以接受培训为主（具体形式见教材P36）（2）在职自学为重要补充（具体形式见教材P36）7、会计人员继续教育的要求（1）继续教育主管部门应加强会计人员继续教育机构和教材的建设，规范不同继续教育对象的师资要求（2）继续教育主管部门应加强会计人员继续教育情况的考核，并将考核结果作为评选先进会计工作者、颁发会计人员荣誉证书的依据之一。8、会计人员继续教育管理（1）会计人员所在单位将会计人员参加继续教育情况作为会计人员任职晋升的依据之一（2）会计人员继续教育实行登记管理会计人员按要求接受培训，经考核合格，应在90天内持会计从业资格证书及相关证明向会计继续教育主管部门办理登记手续。（3）继续教育管理部门应加强会计人员业务档案、诚信档案建设，如实记载接受继续教育情况（4）会计继续教育管理部门应将各单位会计人员继续教育情况列入会计法执法检查、会计从业资格情况检查的内容六、会计专业技术职务与会计专业技术资格

1、会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级。会计专业职务分高级（高级会计师）、中级（会计师）、初级（助理会计师、会计员）职务。2、会计专业技术资格（1）考试级别分为初级、中级、高级资格三个等级。其中高级会计师考评结合（2）报考条件（见教材P37）注意：报考条件中的会计工作年限是指取得相应学历前、后从事会计工作时间的总和。1、担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作（A）年以上经历。A．3年B．5年C．8年D．10年2、根据《会计从业资格管理办法》规定，持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起（D）日内，向会计从业资格管理部门办理注册登记。A.15B.30C.60D.903、根据《会计从业资格管理办法》的规定，持证人员离开会计工作岗位超过（A）个月的，应当向原注册登记的会计从业资格管理机构办理备案。A.6B.4C.3D.14、持有会计从业资格证书的人员应当接受继续教育，每年参加继续教育不得少于(B)小时。A．20B．24C．16D．125、下列不属于会计专业职务的是（BD）。A.会计员、助理会计师B.总会计师C.高级会计师D.注册会计师6、下列属于会计人员继续教育内容的是（BCD）。A.计算机信息应用技术B.会计理论与实务C.会计职业道德规范D.财务、会计法规制度7、下列各项中，必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书方能从事的工作岗位是（ABD）。A.出纳B.稽核C.单位内部审计D.会计机构内会计档案保管8、下列各项中，属于会计工作岗位的是（BD）。A.商场收银员B.财产物资的收发、增减核算岗位C.单位内部审计岗位D.稽核岗位9、下列各项中，属于会计从业资格证书管理内容的是（ABCD）。A.上岗注册登记B.离岗备案C.调转登记D.变更登记10、下列各项中，属于不得取得或重新取得会计从业资格证书行为的是（）。A.因贪污、挪用公款，构成犯罪而受到刑事处罚的人员B.因参与做假账、提供虚假财务会计报告而构成犯罪被追究刑事责任的人员C.持证人用假学历骗取会计从业资格证书而被吊销会计从业资格证书的人员D.因持证人违法违纪特别严重而被吊销会计从业资格证书的人员11、对于作出不予颁发会计从业资格证书的决定，申请人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。(对)13、报名参加会计专业技术资格考试的人员，必须具备会计从业资格，持有会计从业资格证书。(对)14、因与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。（对）15、只要能遵守会计和其他财经法律，并具备良好的道德品质，就可以报名会计从业资格考试。（错）16、会计人员从业资格管理办法由各地财政部门自行规定。（错）17、会计从业资格证书实行注册登记制度和年检制度。（错）18、担任单位会计机构负责人只要具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历就可以了。（错）

七、会计工作岗位设置

（一）会计工作岗位的定义定义：是指一个单位会计机构内部根据业务分工而设置的职能岗位。（二）会计工作岗位设置的要求1、根据本单位会计业务的需要合理设置会计工作岗位。会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。2、符合内部牵制制度的要求定义：凡涉及款项或财物的收付、结算及登记工作，必须由两人以上的人员分工办理，以起到相互牵制、相互制约的一种内部管理制度。内容：出纳人员不得兼任稽核、会计档案的保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。3、对会计人员的工作岗位要有计划进行轮岗4、建立岗位责任制（三）会计工作的具体岗位（见会计从业资格中的讲解）（四）总会计师

1、定义：是组织领导本单位的财务管理和会计工作等方面的工作，参与本单位重要经济问题分析和决策的单位行政领导人员。

总会计师是单位主管会计工作的负责人，是单位领导班子成员，直接对单位负责人负责。2、总会计师设置：（1）国有的、国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。（2）凡是设置总会计师的单位，不应当设置与总会计师职责重叠的行政副职。3、总会计师任免企业的总会计师由本单位主要行政领导人员提名，政府主管部门任命或聘任；免职或解聘程序与任命与聘任程序相同。（单位负责人不能直接任免）4、总会计师必须具备的条件具备会计师以上任职资格，主管一个单位或单位内一个重要方面的财务工作时间不少于3年。

八、会计人员回避制度

1、会计人员回避制度的范围

国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。2、会计人员回避制度的内容

（1）单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人、会计主管人员；（2）会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

1、实行回避制度的单位，会计主管人员的直系亲属不得担任本单位的（C）。A.会计机构负责人B.会计主管人员C.出纳D.稽核2、在下列账目中，出纳人员可以登记的是（C）。A、收入B．费用

C．固定资产明细账D．债权债务明细账3、总会计师的任职资格、任免程序、职责权限由（C）规定。A．注册会计师协会B．财政部C．国务院D．中国会计学会4、关于总会计师制度，下列说法中表述错误的是(A)。A．总会计师不是单位的行政领导成员B．总会计师是主管经济核算和财务会计工作的负责人C．总会计师直接对单位主要领导人负责D．总会计师参与单位的重大经营决策活动5、关于会计人员回避制度，下列说法中表述错误的是(C)。A．单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人B．会计机构负责人的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作C．事业单位任用会计人员可以不实行回避制度D．国有企业任用会计人员应当实行回避制度6、单位未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管会计档案，但不能指定（D）兼管会计档案。A．主办会计B．总账会计C．材料会计D．出纳会计7、国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业(A)。A．必须设置总会计师B．符合条件的应当设置总会计师C．可以设置总会计师D．根据需要设置总会计师8、下列属于必须设置总会计师的单位有(BD)。A、国有企业B、国有大、中型企业C、大、中型企业D、国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业9、凡设置总会计师的单位，在单位行政领导成员中，不设与总会计师职权重叠的副职。(对)10、内部牵制制度是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约作用的一种工作制度。(对)11、会计岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。（对）12、《会计法》规定，国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业可以设置总会计师。（错）八、会计人员工作交接

（一）会计人员工作交接的概念

1、定义：会计人员工作调动或因故离职时，与接替人员办理交接手续的一种工作过程。2、目的：（1）保持会计工作的连续性；（2）明确责任，防止违法犯罪行为3、原则：会计人员在离职或调动工作时，必须办理会计交接手续，未办清交接手续，不得办理调动或离职手续。（二）会计人员工作交接的范围会计人员调动工作、离职或者因病不能工作等原因临时离岗，应与接管人员办理会计工作交接手续。

问：临时离岗要不要办理交接手续？答：应当办理。（1）会计人员临时离岗（如外出学习、生病等）需要接替或代理的，应与指定的有关人员办理会计工作交接；（2）临时离岗后恢复工作，应与接替人或代理人办理交接手续；（3）移交人员不能亲自办理移交的，经批准可由移交人员委托他人代办移交，但委托人对所移交的会计资料的合法性、真实性负责。（三）会计人员工作交接程序1、交接前的准备工作（1）对已经受理的经济业务未填制会计凭证的，应填制完毕；（2）未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖印（3）整理应移交的各项资料，对未了事项写出书面证明；（4）编制移交清册（一式三份）；（5）会计机构负责人（会计主管人员）移交，应将全部财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员情况介绍清楚，遗留问题应写出书面材料。2、按照移交清册逐项移交（1）现金——点交；（2）有价证券——金额和数量要与账簿记录一致，并点交清楚；有价证券面额与发行价不一致时，按照会计帐簿余额交接。（3）银行存款——与银行对账单核对，并调节相符后移交。（4）各种财产物资和和债权债务明细帐余额和总帐有关帐户余额核对相符；（5）其他会计资料、经管的票据、会计用品——点交（公章、收据、空白支票、发票等）（6）实行会计电算化的单位，交接双方应在电子计算机上对有关数据进行实际操作，确认有关数字正确无误后，方可交接。

3、专人负责监交（1）一般会计人员移交——会计机构负责人（会计主管人员）监交（2）会计机构负责人（会计主管人员）移交——单位负责人监交，必要时由上级主管部门派人会同监交。必要时是指：（1）单位负责人不能监交（如单位撤并）；（2）单位负责人不能尽快监交（如上级主管单位要求撤换的）；（3）单位负责人不宜监交（如双方有矛盾的）。4、交接后的有关事宜（1）交接双方和监交人在移交清册上签名盖章（2）接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿（3）移交清册一式叁份（四）交接人员的责任移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。会计资料移交后，如发现是在其经办会计工作期间内所发生的问题，由原移交人员负责，原移交人不应以会计资料已移交而推脱责任。

1、一般会计人员办理交接手续，由(A)监交。A．会计机构负责人(会计主管人员)B．单位负责人C．主管单位派人D．会计机构负责人和单位负责人2、移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经单位负责人批准，可由(A)代办交接。A．移交人委托他人B．移交人授权他人C．会计机构负责人D．移交人亲属3、下列哪些情况下，会计人员应该办理会计工作交接。(ABCD)A、调动工作B、离职C、临时离职D、因病不能工作4、会计机构负责人办理交接，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交，其情况通常是(ABCD)A、单位撤并B、所属单位负责人拖延C、所属单位负责人与办理交接手续的会计机构负责人有矛盾D、主管单位认为交接中存在某种问题需要派人监交5、在办理会计工作交接时，交接双方要按照移交清册列明的内容进行逐项交接，具体要求是(ACD)。A．现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺B．有价证券的数量要与会计账簿记录一致，由于一些有价证券如债券、国库券等面额与发行价格不一致，应按有价证券票面金额交接C．移交人员经管的票据、印章及其他会计用品等，也必须交接清楚D．所有会计资料必须完整无缺6、一般会计人员办理交接手续由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交，会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续由单位领导人负责监交。（对）7、根据《会计基础工作规范》的规定，会计人员在办理交接时对尚未登记账目应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。(对)

8、移交人对自己经办且已经移交的会计资料的真实性、完整性，要承担法律责任，不能因为会计资料已经移交而推脱责任。(对)

9、会计人员办理工作交接后，接管人员可另立帐簿，不必使用移交前的帐簿。(错)10、当记账人员或者会计机构负责人调动工作时，只要在账簿的登账处注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方签字或者盖章。(错)第六节法律责任主要内容：1、法律责任概述2、违反《会计法》一般规定的法律责任3、伪造、变造会计资料的法律责任4、隐匿、故意销毁会计档案的法律责任5、授意、指使、强令会计造假的法律责任6、打击报复会计人员的法律责任7、泄露检举秘密的法律责任8、监管部门工作人员的法律责任9、法规竞合的处理一、法律责任概述

（一）法律责任的定义定义：对违反法律规定的行为应当承担的法律后果。违反法律规定的行为主要表现为两类：（1）法律规定必须为一定行为，而当事人不为；（2）法律规定禁止为一定行为，而当事人为。法律责任形式：主要有三种：（1）民事责任（2）行政责任（3）刑事责任注意：《会计法》涉及的两种法律责任形式：行政责任和刑事责任。（二）行政责任1、行政责任——国家行政机关对犯有一般违法行为的单位或个人，依照法律法规的规定实施的强制性措施。分为行政处分和行政处罚。（1）行政处分：是国家工作人员违反法律规范所应承担的一种行政法律责任，是国家机关对国家工作人员故意或者过失侵犯行政相对人的合法权益所实施的法律制裁。国家公务员：警告、记过、记大过、降级、撤职、开除。（2）行政处罚——国家特定的行政主体基于一般行政管理职权，对其认为违反行政法上的强制性义务、违反行政管理程序的行政管理相对人实施的一种行政制裁措施。

形式：警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或吊销许可证（执照）；行政拘留；其他处罚。注意：《会计法》中涉及的行政处罚主要有：责令限期改正；通报；罚款；吊销会计从业资格证书等。2、刑事责任——对犯罪行为应承担的法律后果。种类：主刑——管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑附加刑——罚金、没收财产、剥夺政治权利、驱逐出境（对外国人）注意：附加刑可随主刑使用，也可独立使用。二、违反《会计法》一般规定的法律责任

（一）违法行为1、不依法设置会计账簿(不设账、设虚假账、设不符合规定的账簿、设多套账簿)；2、私设会计账簿(设两本账、账外账、小金库等)3、未按规定填制、取得原始凭证或填制、取得原始凭证不符合规定；4、以未经审核的会计凭证为依据登记账簿或登记会计账簿不符合规定；5、随意变更会计处理方法；6、向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告的编制依据不一致；7、未按规定使用会计记录文字或记账本位币；8、未按规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失；9、未按规定建立并实施内部会计监督制度或拒绝依法实施的监督或不如实提供有关会计资料及的关情况；10、任用会计人员不符合规定。（二）刑事责任――对上述行为之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任（三）行政责任1．行政责任的实施主体（1）县级以上财政部门（2）所在单位――当事人任职的公司、企业、事业单位、社会团体；（3）有关单位：上级主管部门或监察机关2．行政责任的承担主体（1）直接负责的主管人员――单位实施违法行为过程中起领导、组织、决策作用的单位负责人。（2）其他直接责任人员――会计人员、会计机构负责人和其他参与违法行为的人员。（3）国家工作人员（4）会计人员3．行政责任形式行政处罚：责令限期改正；罚款：对单位罚3000――50000元，对个人罚2000――20000元；吊销会计从业资格证书――会计人员行政处分（主要是对国家工作人员，视情节轻重按规定处理）三、伪造、变造会计资料的法律责任（一）违法行为1、伪造会计凭证2、变造会计凭证3、伪造会计账簿4、变造会计账簿5、编制虚假财务会计报告（二）刑事责任1、偷税罪-----《刑法》第201条2、提供虚假财务会计报告罪-----《刑法》第161条3、提供虚假证明文件罪------《刑法》第229条4、其他（如虚报注册资本、抽逃出资、贪污、挪用公款、侵占企业财产、私分国有资产等等）（三）行政责任行政处罚：通报罚款-------对单位罚5000－100000元；对个人罚3000－50000元吊销会计从业资格证书行政处分：撤职、开除留用察看、开除四、隐匿、故意销毁会计资料的法律责任（一）违法行为1、隐匿依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的行为2、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的行为（二）刑事责任情节严重的，依法追究刑事责任（1）隐匿或者故意销毁的次数较多，至少是两次以上（2）隐匿或者故意销毁的会计资料涉及金额较大（3）隐匿或者故意销毁的会计资料影响较大（4）隐匿或者故意销毁的会计资料造成严重后果的（三）

行政责任（与伪造、变造会计资料相同）五、授意、指使、强令会计造假的法律责任（一）违法行为1、授意他人伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报表或隐匿、故意销毁会计资料的行为2、指使他人伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报表或隐匿、故意销毁会计资料的行为3、强令他人伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报表或隐匿、故意销毁会计资料的行为（二）刑事责任承担责任的主体：单位或个人，是一种特殊主体，凭职权干预他人工作，主要是单位负责人或上级主管部门及相关人员。责任形式：按共同犯罪处理（三）行政责任1、行政处罚——罚款：对个人罚5000－50000元；（主要由县级以上财政部门处罚）2、行政处分——降级、撤职、开除（由所在单位或相关单位实施）六、打击报复会计人员的法律责任

（一）违法行为——对坚持原则、依法履行职责的会计人员1、实行降级处分2、实行撤职处分3、实行调离工作岗位处分4、实行解聘处分5、实行开除处分6、实行谩骂、殴打7、其他方面故意刁难、歧视（二）刑事责任承担主体：单位负责人责任形式：打击报复会计人员罪（《刑法》第255条）（三）行政责任―主要给予行政处分（四）对会计人员的补救措施―恢复名誉，恢复原有职务、级别。七、监管部门工作人员的法律责任（一）违法行为

1、滥用职权2、玩忽职守3、徇私舞弊4、泄露国家秘密、商业秘密（二）责任形式1、承担主体——财政部门及有关行政机关的工作人员2、刑事责任：滥用职权或玩忽职守罪、徇私舞弊罪、泄露国家秘密罪3、行政责任——行政处分八、泄露检举秘密的行政责任----行政处分（由所在单位或相关单位处理）

九、法规竞合的处理-----“一事不再罚”。除罚款外，同时适用其他法律规定的处罚。

1、根据《会计法》的规定，对不依法设置会计账簿的行为，县级以上人民政府财政部门在责令其限期改正的同时，可对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处（B）元的罚款。A.1000—10000B.2000—20000C.3000—30000D.5000—500002、对犯有打击报复会计人员罪的单位负责人，可处（A）年以下有期徒刑或者拘役。A.3B.5C.6D.103、对于伪造、变造会计凭证、会计账簿或者编制虚假财务会计报告的行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处(A)的罚款。A．5000元以上10万元以下B．2000元以上2万元以下C．3000元以上5万元以下D．5000元以下4、下列各项中，有权对违反《会计法》行为实施处罚的机关是（C）。A．省级以上人民政府财政部门D．各级财政部门B．市级以上人民政府财政部门C．县级以人民政府财政部门5、下列关于行政责任的表述中不符合法律规定的为（C）。A、行政处罚和行政处分都属于具体行政行为B、行政处罚和行政处分都是惩戒措施，结果均对相对人产生不利影响C、

行政处分的对象限于工作人员个人D、

行政处罚的对象可以是公民也可以是法人或其他组织6、下列行为中，尚不构成犯罪，可以对单位处于5000元以上100000元以下罚款的违法会计行为有（D）。A、私设会计账簿B、不依法设账C、随意变更会计处理方法D、编制虚假财务会计报告7、某单位任用未取得会计从业资格证书的人员担任会计出纳，应依法对该单位的有关责任人员处以（A）元的罚款。A、2000—20000B、3000—50000C、5000—50000D、5000——100000A8、根据《会计法》和《刑法》的有关规定，伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，其罪名可能有（ABCD）。A．偷税罪B．公司提供虚假财务会计报告罪C．妨碍清算罪D．中介组织人员提供虚假证明文件罪

9、根据《会计法》规定，对受到打击报复的会计人员应采取的补救措施通常有(BC)。A.消除影响B.恢复其名誉C.恢复原有职务、级别D.对单位负责人依法处罚10、根据《会计法》的规定，会计法法律责任种类有(BD)。A.违宪责任B.行政责任C.民事责任D.刑事责任11、根据《会计法》规定，某外商投资企业存在私设会计账簿，搞账外账的严重违法行为，但尚未构成犯罪，其直接负责的主管人员和负有直接责任的会计人员可能受到的行政处罚有(ABD)。A.责令限期改正B.处以2000元以上2万元以下罚款C.负有直接责任的企业负责人就地免职D.吊销负有直接责任的会计人员的会计从业资格证书12、伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告应追究的法律责任有（）。A、由县级以上人民政府财政部门予以通报B、对单位处5千元以上10万元以下的罚款C、对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以下罚款D、对会计人员，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书13、《会计法》规定的行政处罚形式主要有（ACD）A、责令限期改正B、责令停产停业C、通报D、吊销会计从业资格证书14、《会计法》规定，国家工作人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，尚不构成犯罪的，应当由其所在单位或有关单位给予的行政处分是（BCD）。A、降级B、撤职C、开除留用察看D、开除15、未按规定使用会计人员的，由县级以上人民政府财政部门依情节和危害情况，对单位处3千元以上5万元以下罚款，对单位负责人给予行政处分即可。（错）16、对违反《会计法》和国家统一会计制度的行为，相关人员应当承担民事责任、行政责任和刑事责任。（错）17、违反《会计法》的规定，将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举个人的行为，只能由监察部门给予行政处分。（错）18．单位负责人给予会计人员降级、撤职、调离工作岗位等处分，属于打击报复行为，应承担行政责任或刑事责任。（错）第七节会计法律制度案例分析【案例一】2004年6月25日，国有企业A公司经过严格考核后，决定录用本公司财务科长老张的女儿——刚毕业于某财经院校会计系的本科毕业生小张在公司财务部门从事出纳工作。由于小张尚未取得会计从业资格证书，故公司领导要求小张在一年内必须取得该资格证书，否则将予以辞退。2004年7月3日，财务科长老张根据人员变化及工作需要，对财务科部分会计岗位进行了调整：原出纳员小李改为从事成本费用核算工作，原该岗位人员老胡协助稽核员老王，加强单位内部的稽核工作。上述岗位变动人员均办理了移交手续，并由稽核员老王进行了监交。要求：根据上述资料，对照有关会计法律制度，回答以下问题：（1）A公司录用小张从事会计工作是否符合规定？说明理由。（2）财务科长老张对财务科部分会计岗位进行调整，是否符合规定？说明理由。（3）财务科长老张安排自己的女儿从事出纳工作，是否符合规定？说明理由。（4）原从事成本、费用核算工作的老胡协助稽核员老王从事稽核工作，是否符合规定？说明理由。（5）岗位变动人员的手续移交工作，是否符合规定？说明理由。【参考答案】（1）不符合规定。根据我国《会计法》的规定，从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。小张尚未取得该证书，故不能从事该公司的会计工作。（2）符合规定。根据我国《会计基础工作规范》的规定，会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。（3）不符合规定。根据我国《会计基础工作规范》规定，国有企业会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。该资料中显示，小张为单位财务机构负责人老张的直系亲属，故按规定不能担任出纳工作。（4）符合规定。根据我国《会计基础工作规范》的规定，会计工作岗位，可以一人一岗、一岗一人或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。（5）不符合规定。根据我国《会计法》等会计法律制度的规定，一般会计人员交接，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交。而该单位派稽核员老王负责监交，不符合规定。【案例二】李某是A公司的出纳员，2005年3月份经办了以下经济业务事项：（1）每日登记现金日记账和银行存款日记账的收付，月底结出余额。（2）销售给B公司的货物发生退回，经公司领导研究批准，同意退款50000元，李某据退货发票记账联予以退款，并以此作为原始凭证附在记账凭证之后。（3）收到一张原始凭证，发现金额有误，李某提请有关人员直接在原始凭证上作了更正，并要求加盖了印章。（4）由于人手不足，李某从去年起一直兼任公司应收账款明细账的登记工作。（5）因工作需要，公司决定将李某调离出纳岗位，由刚刚从某会计学院毕业尚未取得会计从业资格证书的刘某接替其工作。李某在办理移交手续时，该公司财务科长委托稽核人员张某负责监交。要求：根据上述情况和会计法律制度的有关规定，回答下列问题：（1）李某对现金日记账和银行存款日记账在月底结出余额的做法是否正确？说明理由。（2）李某据退货发票记账联予以退款的做法是否正确？说明理由。（3）直接在原始凭证上更正错误金额的做法是否正确？说明理由。（4）李某兼任公司应收账款明细账登记工作的做法是否正确？说明理由。（5）李某办理移交的手续是否符合有关会计法律规定？说明理由。（6）某会计学院毕业生刘某接替李某从事会计出纳工作是否符合有关会计法律、法规的规定？说明理由。

【参考答案】（1）不正确。根据《会计基础工作规范》的有关规定，现金日记账和银行存款日记账必须每日结出余额，而不能只在月底结出余额。（2）不正确。根据《会计基础工作规范》的有关规定，发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。（3）不正确。根据《会计法》的有关规定，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。（4）不符合规定。根据《会计法》的有关规定，出纳人员不得兼任稽核、档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。（5）不符合规定。根据《会计法》的有关规定，一般会计人员办理交接手续，应由会计机构负责人（会计主管人员）监交。（6）不符合规定。根据《会计法》的有关规定，从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书【案例三】南华有限责任公司是一家中外合资经营企业，2002年度发生了以下事项：(1)1月21日，公司接到市财政局通知，市财政局要来公司检查会计工作情况。公司董事长兼总经理胡某认为，公司作为中外合资经营企业，不应受《会计法》的约束，财政部门无权来检查。(2)3月5日，公司会计科一名档案管理人员生病临时交接工作，胡某委托单位出纳员李某临时保管会计档案。(3)4月15日，公司从外地购买一批原材料，收到发票后，与实际支付款项进行核对时发现发票金额错误，经办人员在原始凭证上进行更改，并加盖了自己的印章，作为报销凭证。(4)5月2日，公司会计科科长退休。公司决定任命参加工作以来一直从事文秘工作的办公室副主任王某为会计科科长。(5)6月30日，公司有一批保管期满的会计档案，按规定需要进行销毁。公司档案管理部门编制了会计档案销毁清册，档案管理部门的负责人在会计档案销毁清册上签了字，并于当日销毁。(6)9月9日，公司人事部门从外省招聘了一名具有高级会计师资格的会计人员。该高级会计师持有外省的会计从业资格证书，其相关的会计从业资格业务档案资料仍保存在外省的原单位所在地财政部门。(7)12月1日，公司董事会研究决定，公司以后对外报送的财务会计报告由王科长签字，盖章后报出。要求：根据上述情况和会计法律制度的有关规定，回答下列问题：(1)公司董事长兼总经理胡某认为合资经营企业不受《会计法》约束的观点是否正确?说明理由。(2)该公司由出纳员临时保管会计档案的做法是否符合法律规定?

说明理由(3)该公司经办人员更改原始凭证金额的做法是否符合法律规定?

说明理由。(4)该公司王某担任会计科科长是否符合法律规定?说明理由。(5)该公司销毁会计档案的做法是否符合法律规定?说明理由。(6)该公司招聘的高级会计师是否需要办理会计从业资格调转手续?如需办理，应怎样处理?(7)该公司董事会作出的关于对外报送财务会计报告的决定是否符合法律规定?说明理由。【参考答案】(1)不正确。根据我国会计法律制度的规定，县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权。(2)不符合规定。根据我国会计法律制度的规定，出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。或：出纳员不得兼管会计档案保管工作。(3)不符合规定。根据《会计法》的规定，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。(4)不符合规定。根据我国会计法律制度规定，担任会计机构负责人（会计主管人员），除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术资格或者从事会计工作3年以上工作经历。王某自参加工作以来一直从事文秘工作，不具备从事会计工作3年以上工作经历。或：王某不具备会计从业资格。或：王某不具有会计师以上专业技术资格。(5)不符合规定。根据我国会计法律制度的规定，会计档案保管期满需要销毁的，要由本单位档案部门提出意见，会同本单位的会计部门共同进行审查和鉴定，编制会计档案销毁清册，并经单位负责人在会计档案销毁清册上签字，销毁时要有单位档案部门和会计部门共同派人监销。(6)需要办理调转手续。根据《会计从业资格管理办法》的规定，从事会计工作的人员，因调任等原因离开原单位到其他地区继续从事会计工作的，应当到原单位所在地的会计从业资格管理部门办理业务档案的调转手续，于办理调转手续后的90日内到新工作单位所在地区的会计从业资格管理部门重新办理注册登记。(7)不符合规定。根据《会计法》的规定，公司对外报出的财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章；设置总会计师的，还应由总会计师签名并盖章。【案例四】长江公司是一家大型国有控股企业，该公司发生以下情况：（1）2003年3月，公司董事长胡某主持召开董事会会议，研究进一步加强会计工作问题。根据公司经理的提名，会议决定增设1名副经理主管财会工作，现任总会计师配合其工作。（2）2003年5月，公司会计科负责收入、费用账目登记工作的会计张某提出休产假。因会计科长出差在外，主管财会工作的副经理指定出纳员兼管张某的工作，并让出纳员与张某自行办理会计工作交接手续。（3）2003年9月，公司一供货商多次上门催要逾期货款，经公司董事长胡某同意，会计科长让出纳员开出一张35万元的转账支票给供货商。供货商向银行提示付款时，银行以长江公司的银行存款余额不足35万元为由予以退票。（4）2003年12月，公司产品滞销状况仍无根本改变，亏损已成定局。公司董事长胡某指使会计科在会计报表上做一些“技术处理”，确保实现年初定下的盈利40万元的目标。会计科遵照办理。（5）2004年2月，公司财务会计报告经主管财会工作的副经理、总会计师、会计科长签名并盖章后报出，公司董事长胡某未在财务会计报告上签章。

要求：根据上述情况和会计、金融法律制度的有关规定，回答下列问题：(1)该公司增设主管财会工作的副经理的做法是否符合法律规定并简要说明理由。(2)该公司指定出纳员兼管会计张某的工作并让出纳员与张某自行办理会计工作交接是否符合法律规定，分别说明理由。(3)该公司签发35万元转账支票的行为属于何种违法行为?应承担哪些法律责任?

(4)该公司董事长胡某指使会计科在会计报表上做一些“技术处理”，致使公司由亏损变为盈利的行为属于何种违法行为？应承担哪些法律责任?(5)该公司董事长胡某是否应当在对外报出的财务会计报告上签名并盖章?说明理由。【参考答案】：(1)不符合规定。根据《总会计师条例》的规定，已经设置总会计师的单位，不应当再设置与总会计师职责重叠的行政副职。(2)出纳员兼管会计张某的工作不符合规定。根据《会计法》规定，出纳员不得兼管收入、费用账目登记工作。出纳员与张某自行办理会计工作交接不符合规定。根据会计法律制度规定，一般会计人员办理交接手续时必须由会计机构负责人（会计主管人员）负责监交。(3)属于签发空头支票行为。根据我国相关法律规定，签发空头支票的，银行有权按票面金额处以5％但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人支付支票金额2％的赔偿金。(4)该公司董事长胡某的行为属于指使会计机构和会计人员伪造、变造会计资料的行为。根据《会计法》规定，授意、指使、强令会计机构和会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，报送虚假的财务会计报告，构成犯罪的依法追究刑事责任；尚不够犯罪的，处以5000元以上5万元以下的罚款，属于国家工作人员的，由所在单位或相关单位给予行政处分。(5)该公司董事长胡某应当在对外报出的财务会计报告上签名并盖章。根据有关法律规定，企业对外报出的财务会计报告，应由企业负责人和主管会计工作负责人、会计机构负责人签名并盖章。设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章。【案例五】某市财政局在2003年4月《会计法》执法检查中，发现某小型企业为节省开支，只任用了两名会计，其中王某已取得会计师职称，并持有会计从业资格证书，被单位负责人指定为会计主管人员，负责登记总账，编制财务会计报告和稽核工作；张某尚未取得会计从业资格证书，被单位负责人指定担任出纳工作，兼记日记账、各种明细账和会计档案的保管。该企业出纳员在单位负责人的授意下，将收到的下脚料销售款5000元另行存放不入账，以便负责人日常应酬。会计主管王某发现后，向上级主管部门举报，上级主管部门将检举材料一并转给该企业，责令其自行纠正。该企业负责人随以工作需要为由，将会计主管王某调离会计工作岗位，另外聘用一名经济管理专业应届大学毕业生担任会计主管人员。由于该会计主管人员经验不足使得该单位会计管理混乱，会计处理方法随意改变，会计核算中时有多报、漏记的会计差错发生，并仍秉承单位负责人意图，私设小金库。

要求：(1)请逐项分析上述行为哪些违反了《会计法》的规定。(2)财政部门和有关部门对该企业违反会计法的行为应如何处理?【参考答案】(1)违反会计法的行为有：①任用尚未取得会计从业资格证书的张某担任出纳工作，违反了《会计法》中“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书”的规定。②张某被单位负责人指定担任出纳工作，兼记日记账、各种明细账和会计档案的保管，违反了《会计法》中“出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作”的规定。③出纳员在单位负责人的授意下，将收到的下脚料销售款5000元另行存放不入账，属于私设“小金库”，违反了《会计法》关于“各单位发生的各项经济业务事项应在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得私设会计账簿登记、核算”的规定④上级主管部门将检举材料一并转给该企业，责令其自行纠正，违反了《会计法》“不得将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人”的规定。⑤该企业负责人以工作需要为由，将会计主管王某调离会计工作岗位，有挟嫌报复之意，违反《会计法》“任何单位或者个人不得对依法履行职责、抵制违反本法规定的会计人员实行打击报复”的规定。⑥聘用一名应届大学经济管理专