《基建期税法培训》

税法培训编辑ppt增值税概念增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。中国自1979年开始试行增值税，现行的增值税制度是以1993年12月13日国务院公布的国务院令第134号?中华人民共和国增值税暂行条例?为根底的。编辑ppt增值税概念增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。编辑ppt增值税概念一般纳税人：根本税率17％，增值税实行凭增值税专用发票抵扣税款的制度，定义标准为：生产型纳税人，年增值税应税销售额为50万元人民币；批发、零售等非生产型纳税人，年增值税应税销售额为80万元人民币。编辑ppt增值税概念小规模纳税人：根本税率3％，不得抵扣年销售额达不到前述标准的为小规模纳税人，此外个人、非企业性单位以及不经常发生增值税应税行为的企业也被认定为小规模纳税人。小规模纳税人在到达标准后经申请被批准后可以成为一般纳税人。对小规模纳税人实现简易方法征收增值税，其进项税不允许抵扣。编辑ppt增值税抵扣的意义企业进入经营期后，从节约企业货币资金考虑，应减少当期的增值税应纳税额。应纳税额=销项税额-进项税额

销项税：当企业进入经营期后，对外销售货物、产品，产生增值税销项税与企业当期收入相关，企业经营效益好，收入大，销项税计税基数高。编辑ppt增值税抵扣的意义二、进项税增值税实行企业购进的货物〔固定资产、原材料〕而取得的增值税专用发票，向主管税务机关抵扣税款三、节约增值税款的途径：尽量向一般纳税人采购货物并取得增值税，作到增值税进项税应抵尽抵。编辑ppt增值税的计算四、增值税计算举例：当期销售额/〔1＋17％〕*17％，如当期收入117万元，那么需计提增值税销项税117/〔1＋17％〕*17＝17万元〔一〕当期未一般纳税人采购货物或未取得增值税专用票，抵扣进项税0万元，那么当期应缴纳增值税17－0＝17万元编辑ppt增值税的计算〔二〕当期向一般纳税人采购货物并取得增值税专用票，抵扣进项税10万元，那么当期应缴纳增值税17－10＝7万元〔三〕当期向一般纳税人采购货物并取得增值税专用票，抵扣进项税20万元，那么当期不缴纳增值税，抵顶后的差额3万元，留在下期抵扣。编辑ppt增值税进项留抵的规定增值税进项税的留抵规定：增值税进项税留抵税金是累计的，可以用以后月份的销项税额进行抵扣，没有时间的限制。作为基建企业，在基建期就需尽量扩大进项税的留抵数，在进入经营期后，可以抵扣销售收入产生的增值税销项税，不交或少交增值税，为企业最大限度的节约资金。编辑ppt增值税的抵扣范围货物，是指有形动产，包括看不见的电力、热力、气体在内。条例第一条所称修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务，如修车费编辑ppt增值税的抵扣范围增值税转型：自2021年1月1日起，我国增值税转型改革，增值税一般纳税人，购进或自制固定资产发生的进项税额，凭证增值税专用发票、海关增值税专用缴款书、运输费用结算单据〔公路运输发票、铁路运输大票〕，从销项税额中抵扣。自此，增值税由原生产型转变为消费型。编辑ppt增值税的抵扣范围因为新建企业采购的固定资产〔机器、设备、材料〕金额最大，该规定的实施，为2021年以后开始新建的企业，提供的扩大增值税进项税抵扣的时机，在基建期内形成尽可能多的增值税进项税留抵，为企业投产进入经营期后节约税款及资金打下良好根底。编辑ppt二、进项税抵扣范围但是并非所有固定资产的购入都可以抵扣进项税，如：(１)非增值税应税工程〔重点〕〔2〕集体福利或者个人消费(3)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务〔4〕国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；〔5〕本条第〔一〕项至第〔四〕项规定的货物的运输费用编辑ppt二、进项税抵扣范围〔一〕非应税工程范围：〔1〕建筑物：指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所，具体为?固定资产分类与代码?〔GB/T14885-1994〕中代码前两位为“02〞的房屋，生产用房、交通邮电用房、办公用房、科研、气象用房、文化教育用房、医疗卫生体育用房、特殊用房、生活、娱乐、市政公共设施、效劳业用房、其他用房9大类。编辑ppt二、进项税抵扣范围〔2〕构筑物：是指人们不在其内生产、生活的人工建造物，具体为?固定资产分类与代码?〔GB/T14885-1994〕中代码前两位为“03〞的构筑物。分为9大类：池〔生产用池、贮水池、冷却池、污水处理池、结晶池〕；罐〔金属储油罐、非金属储油罐、其他罐〕；槽〔酸性槽、碱性槽、洗煤槽、贮煤槽、电缆槽〕；塔、烟卤〔水塔、卸煤塔、卸灰塔〕；井、坑〔水井、矿井、原料坑、渣坑〕；台〔煤台、货物站台、料台、渣台、转运台〕；站〔加油站、收费站、候车亭〕；码头；道路〔公路、场地硬化〕；沟〔地沟、水沟、围厂河沟、渠沟〕；洞〔涵洞、防空洞〕；廊〔通廊、其他廊〕，桥梁、架及坝、堰、水道(露天栈桥、吊车栈桥、洗涤塔支架、落罐架〕；库、仓、场、斗〔汽车库、地下仓库、其他库、材料仓、原料仓、露天原料场、停车场、料斗〕，其他构筑物编辑ppt二、进项税抵扣范围〔３〕土地附着物：是指矿产资源及土地上生长的植物(树木、花卉〕〔４〕以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，。包括：〔给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。〕编辑ppt二、进项税抵扣范围二、用于免税工程不得抵扣进项税：目前公司处于基建期，暂不存在免税收入。三、用于集体福利或个人消费不得抵扣进项税，如“应付职工薪酬－职工福利〞以下支的各项支出，米、面、油、月饼、饮料〞业务招待费中的烟、酒、茶叶支出,职工食堂耗用水电费，应依据实际用量作进项税转出编辑ppt一、进项税抵扣范围四、纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。〔轿车、越野车、19座以下客车不能抵扣，货车、发电车、吊车、铲车可抵扣〕五、非正常损失的购进货物及相关的应税劳务，指因管理不善造成被盗、丧失、霉烂变质的损失，增值税进项税额不得抵扣。编辑ppt二、进项税抵扣范围六、对于购进货物或劳务同时用于应税工程或非应税工程应如何抵扣，如汽油费、水电费等：依据?增值税条例实施那么?第二十一条条例第十条第〔一〕项所称购进货物，不包括既用于增值税应税工程〔不含免征增值税工程〕也用于非增值税应税工程、免征增值税〔以下简称免税〕工程、集体福利或者个人消费的固定资产编辑ppt二、进项税抵扣范围七、小结：结合公司前期合同，应确认材料的供给方式：其中土建局部清单中列明的工程为不得抵扣工程，尽量做到乙方供料〔如建筑用钢筋，混凝土、塑钢窗、涂料等〕；?营业税条例实施细那么?规定，“纳税人提供建筑业劳务〔不含装饰劳务〕的，营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。〞编辑ppt二、进项税抵扣范围安装局部清单中的设备局部，尽量做到甲方供料，凡量取得增值税专用发票，做到应抵尽抵，对于先期提供的材料暂时无法准确区分出是否抵扣，也应做到甲供料并先行抵扣，待设备材料出库实际领用时依据固定资产目录进行划分，对确不能抵扣进项税局部后续可作进项税转出。编辑ppt二、增值税进项税抵扣要点一、抵扣时限：〔增值税一般纳税人取得2021年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证〕二、当月认证必须当月抵扣〔局部供电局已出现重大问题〕编辑ppt二、增值税进项税抵扣要点三、付款方必须与开票方、实际供给商名称一致原那么。?国家税务总局关于加强增值税征收管理假设干问题的通知?规定，“纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销售货单位，提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否那么不予抵扣〞〕编辑ppt二、增值税进项税抵扣要点四、取得一般纳税人开具的详见清单的增值税专用发票，其清单应通过防伪税控打印，清单不能手工填写或自制清单。?关于修订?增值税专用发票使用规定?的通知?〔国税发[2006]156号编辑ppt二、增值税进项税抵扣要点五、运输发票抵扣要点：〔１〕运费发票的“货物名称〞必须填写为实际购入的设备名称，不能图省事填写为“运费〞等。〔２〕运费发票的“发货人〞栏必须与增值税专用发票的销货人名称一致，“收货人〞为本公司，且收、发货人纳税识别号需填写准确，更不能图省事打印为“00000000〞。编辑ppt二、增值税进项税抵扣要点〔３〕运输发票的“承运人〞必须为实际从事运输的单位或个人，且实际支付款项必须支付给该运输单位。〔４〕一项运输业务无法明确单位运价和运费里程时，运价和里程两项内容可不填列，必须将发货人、收货人、起运地、到达地、运输方式、货物名称、货物数量、运费金额等工程填写齐全，与购货发票所列有关工程相符。〔５〕一般纳税人取得汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，否那么作进项税额转出编辑ppt企业所得税企业所得税〔企业的收入总额－本钱、费用、损失〕*25％通俗讲：企业进入经营期后，如当年实现盈利，盈利额的1/4需缴纳企业所得税。企业处于基建期采购固定资产，可以利用现有税收政策，为以后投产后少缴企业所得税进行筹划。编辑pptEPC总承包的增值税抵扣EPC是英文：Engineer，Procure，Construct头字母缩写。其中文含义是对一个工程负责进行“设计、采购、施工〞，与通常所说的工程总承包含义相似。对工程负责设计、采购设备、运输、保险、土建、安装、调试、试运行，最后机组移交业主商业运行，整个过程称为工程的总承包。编辑pptEPC总承包的增值税抵扣EPC总承包商，具有设计、施工、材料设备供给的综合资质。该总承包的商业行为，涉及税法的混合销售，税法规定，一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。编辑pptEPC总承包的增值税抵扣除销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为或财政部、国家税务总局规定的其他情形外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。编辑pptEPC总承包的增值税抵扣该条例给EPC总承包模式带来涉税风险，经匿名咨询自治区国税局相关处室，认可总承包工程中的土建工程，单独核算为甲方开具工程款发票，其他设备供给、安装、调试构成增值税混合销售行为，应一并缴纳增值税。编辑ppt购置平安、节能、环保设备企业所得税税收优惠购置平安生产、节能节水、环保设备抵免所得税，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年缺乏抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。目录：?环境保护专用设备企业所得税优惠目录?、?节能节水专用设备企业所得税优惠目录?，?平安生产专用设备企业所得税优惠目录?编辑ppt平安节能环保企业所得抵免要点：1、在设备招投标中，招投标文件中尽量向生产厂家采购在国家规定的上述目录之中的设备。举例：工业锅炉〔节能设备，热效率在GB/T17954－2000一级指标根底上提高5％〕；冷却塔〔节水设备需符合GB7190.1-1997、GB7190.2-1997〕；袋式除尘器〔环保设备，发电机组、工业锅炉、工业窑炉除尘，除尘效率≥99.5％；排放浓度≤40mg/m3;编辑ppt平安节能环保企业所得抵免2、对于采购的到达平安、节能、环保指标的设备，取得的增值税专用发票，应单独开具列明，方便税务机关审核。〔如包含在一整套设备中，需将该局部单独开票〕3、对于采购的到达平安、节能、环保指标的设备，需向厂家索取到达规定标准的技术资料〔检测报告、产品使用说明书〕，为今后抵免所得税打好根底。编辑ppt平安节能环保企业所得抵免

4、企业利用自筹资金和银行贷款购置专用设备的投资额，可以按企业所得税法的规定抵免企业应纳所得税额；企业利用财政拨款购置专用设备的投资额，不得抵免企