2023年中级会计职称考试中级会计实务考试题库带答案解析

2023年中级会计职称之中级会计实务通

关考试题库带答案解析

单选题（共80题）

1、甲公司为增值税一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为

100万元，增值税进项税额为13万元，所购商品验收后发现商品短

缺30%,其中合理损失5%,另外25%的短缺尚待查明原因，甲公

司该批存货的实际成本为O万元。

A.84.75

B.79.1

C.70

D.75

【答案】D

2、甲公司自行研发一项新技术，累计发生研究开发支出800万元，

其中符合资本化条件的支出为500万元。研发成功后向国家专利局

提出专利权申请并获得批准，实际发生注册登记费8万元；为使用

该项新技术发生的有关人员培训费为6万元。不考虑其他因素，甲

公司该项无形资产的入账价值为（）万元。

A.508

B.514

C.808

D.814

【答案】A

3、2x19年1月1日，甲公司取得专门借款2OOO万元直接用于当

日开工建造的厂房，2x19年累计发生建造支出1800万元；2x20

年1月1日，该企业又取得一般借款500万元，年利率为6%,当

天发生建造支出300万元，以借入款项支付（甲企业无其他一般借

款）。不考虑其他因素，甲企业按季计算利息费用资本化金额。

2x20年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用为（）万

）∖jO

A.1.5

B.3

C.4.5

D.7.5

【答案】A

4、2020年1月3日，甲公司购入一项管理用专利技术，入账价值

为600万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0,采用直线法

进行摊销。2021年12月31日，该无形资产未来现金流量现值为

330万元，公允价值减去处置费用后的净额为280万元。假定不考

虑其他因素。该项无形资产对甲公司2021年营业利润的影响金额为

（）万元。

A.-30

B.-150

C.-200

D.-80

【答案】B

5、企业适用增值税即征即退政策的，在申请并确定了增值税退税额

时，应确认的会计科目是（）。

A.其他收益

B.管理费用

C.递延收益

D.营业外收入

【答案】A

6、2x19年2月1日，甲公司以增发IOOO万股普通股和一台设备为

对价，取得乙公司25%股权。甲公司发行的普通股面值为每股1元,

公允价值为每股10元，为发行股份支付佣金和手续费400万元。设

备账面价值为2000万元，公允价值为2200万元。当日乙公司可辨

认净资产公允价值为40000万元。投资后甲公司能够对乙公司施加

重大影响，不考虑增值税等其他因素。甲公司该项长期股权投资初

始投资成本为（）万元。

A.10000

B.12000

C.11600

D.12200

【答案】D

7、下列有关现金流量表的说法中，不正确的是（）o

A.现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流

入和流出的报表

B.现金流量表按照收付实现制原则编制

C.根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，将其分类为经营活

动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现

金流量

D∙我国企业会计准则规定企业应当采用间接法编报现金流量表

【答案】D

8、甲公司2义18年12月31日“预计负债——产品质量保证”科目

贷方余额为50万元，2x19年实际发生产品质量保证费用30万元，

2×19年12月31日预提产品质量保证费用40万元，税法规定因产

品质量保证而计提的预计负债，可在实际发生时税前扣除。不考虑

其他因素，则2x19年12月31日该项负债的计税基础为（）万

JLo

A.0

B.30

C.50

D.40

【答案】A

9、2×19年度长江公司销售甲产品和乙产品分别为2万件和4万件,

销售价格分别为每件200元和50元，长江公司向购买者承诺产品售

后2年内提供免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售

额的1%至5%之间（假定该区间内每个金额发生的可能性相同）。

2x19年度实际发生产品保修费8万元。预计负债期初余额为0,不

考虑其他因素，则2x19年长江公司“预计负债”账户期末余额为

（）万元。

A.7

B.10

C.4

D.18

【答案】B

10、2018年6月9日，甲公司支付价款855万元（含交易费用5万

元）购入乙公司股票10。万股，占乙公司有表决权股份的1∙5%,甲

公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融

资产。2018年12月31日，该股票市场价格为每股9元。2019年2

月5日，乙公司宣告发放现金股利IOOO万元。2019年8月21日，

甲公司以每股8元的价格将乙公司股票全部转让。甲公司2019年利

润表中因该金融资产应确认的投资收益为（）万元。

A.-40

B.-55

C.-90

D.15

【答案】D

11、A公司为境内上市公司，其记账本位币为人民币。2020年下列

有关经济业务处理正确的是（）o

A.通过收购，持有香港甲上市公司发行在外有表决权股份的80%,

从而拥有该公司的控制权，甲公司的记账本位币为港币。因此，甲

公司是A公司的境外经营

B.与境外某公司合资在河北雄安兴建乙公司，乙公司的记账本位币

为美元，A公司对乙公司具有重大影响，境外某公司拥有控制权。

因此，乙公司不是A公司的境外经营

C.因近期产品在欧洲市场销量增加的需要，A公司在德国设立一家

分支机构丙公司，丙公司所需资金由A公司提供，其任务是负责从

A公司进货并在欧洲市场销售，然后将销售款直接汇回A公司。因

此，丙公司是A公司的境外经营

D.与境外丁公司合作在丁公司所在地合建一个工程项目，A公司提

供技术资料，丁公司提供场地、设备及材料，该项目竣工后予以出

售，A.丁公司按7：3的比例分配税后利润，双方合作结束，丁公司

的记账本位币为美元。除上述项目外，A.丁公司无任何关系。因此,

丁公司是A公司的境外经营

【答案】A

12、2x18年12月31日，甲公司以银行存款12000万元外购一栋写

字楼并立即出租给乙公司使用，租期5年，每年末收取租金IOOO万

元。该写字楼的预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限

平均法计提折旧。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计

量。2x19年12月31日，该写字楼出现减值迹象，可收回金额为

11200万元。不考虑其他因素，与该写字楼相关的交易或事项对甲

公司2x19年度营业利润的影响金额为（）万元。

A.400

B.800

C.200

D.1000

【答案】C

13、下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。

A.从银行取得的短期借款

B.因确认保修费用形成的预计负债

C.因税收形成滞纳金和罚款确认的其他应付款

D.因与资产相关政府补助形成的递延收益

【答案】B

14、房地产开发企业已用于在建商品房的土地使用权，在资产负债

表中应列示的项目为（）o

A.存货

B.固定资产

C.无形资产

D.投资性房地产

【答案】A

15、甲企业是一家大型机床制造企业，2018年12月1日与乙公司

签订了一项不可撤销合同，约定于2019年4月1日以200万元的价

格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照总

价款的20%支付违约金。至2018年12月31日，甲企业尚未开始

生产该机床。由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床的成本

不可避免地升至220万元，甲企业拟继续履约。假定不考虑其他因

素，2018年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的是（）。

A.确认预计负债20万元

B.确认预计负债40万元

C.确认存货跌价准备20万元

D.确认存货跌价准备40万元

【答案】A

16、甲公司为增值税一般纳税人，于20x9年2月3日购进一台不

需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为

3000万元，增值税额为390万元，款项已支付；另支付保险费15

万元，装卸费5万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因

素，甲公司该设备的初始入账价值为（）万元。

A.3000

B.3020

C.3510

D.3530

【答案】B

17、甲公司为增值税一般纳税人，购买及销售有形动产适用的增值

税税率为13%。2x17年1月1日，购入一台不需要安装的生产用机

器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为10。万元，增

值税税额为13万元，取得货物运输行业增值税专用发票注明运输费

为2万元（不含税），以上款项均已通过银行存款支付。假定不考虑

其他相关税费。甲公司购入该机器设备的成本为（）万元。

A.101.78

B.117

C.102

D.119

【答案】C

18、A外商投资企业采用交易发生日的即期汇率折算外币业务，期

初即期汇率为1美元=6.23人民币元。本期收到外商作为投资而投

入的设备一台，投资各方确认价值为45万美元，交易发生日的即期

汇率为1美元=6.25人民币元，另发生运杂费4.5万人民币元，进

口关税IL25万人民币元，安装调试费6.75万人民币元，下列叙述

中不正确的是（）o

A.企业收到投资者以外币投入的资本，应采用交易日的即期汇率折

算

B∙进口关税IL25万人民币元应计入固定资产成本

C.设备的入账价值为303.75万人民币元

D.确认实收资本为303.75万人民币元

【答案】D

19、A公司与B公司在合并前不存在关联方关系，A公司2x19年1

月1日投资1000万元购入B公司70%的股权，合并当日B公司所

有者权益账面价值为1000万元，可辨认净资产公允价值为1200

万元，差额为B公司一项无形资产公允价值大于其账面价值引起的。

不考虑所得税等其他因素，则在2×19年末A公司编制合并报表时,

抵销分录中应确认的商誉为（）万元。

A.200

B.100

C.160

D.90

【答案】C

20、甲民办学校在2019年12月7日收到一笔200万元的政府实拨

补助款，要求用于资助贫困学生。甲民办学校应将收到的款项确认

为（）。

A.政府补助收入一非限定性收入

B.政府补助收入一限定性收入

C.捐赠收入一限定性收入

D.捐赠收入一非限定性收入

【答案】B

21、甲公司以人民币为记账本位币，以当日市场汇率为记账汇率，

2×15年末某生产设备账面余额为800万元，公允处置净额为730万

元，预计尚可使用3年，2x16年末可创造现金净流入40万美元，

2×17年末可创造现金净流入42万美元，2x18年末可创造现金净流

入40万美元，2×18年末处置设备还可创造净现金流入5万美元。

2×15年末的市场汇率为1:7；2×16年末市场汇率预计为1:7.1；

2x17年末市场汇率预计为1：7.2；2x18年末市场汇率预计为1：

7.30资本市场利率为10%。则该设备应确认的减值损失为（）万

J∖jO

A.4.18

B.5

C.65.82

D.70

【答案】C

22、下列关于投资性房地产后续计量的表述中，正确的是（）0

A.采用公允价值模式进行后续计量的，资产负债表日其公允价值与

账面价值的差额记入“其他综合收益”科目

B∙采用成本模式进行后续计量的，不需计提折旧或摊销

C.采用公允价值模式进行后续计量的，不允许再采用成本模式计量

D.如果已经计提减值准备的成本模式计量的投资性房地产的价值后

期又得以恢复的，应在原计提范围内转回

【答案】C

23、2x19年9月，甲公司当月应发工资2100万元，其中：生产部

门生产工人工资1500万元；生产部门管理人员工资260万元，管

理部门管理人员工资340万元。根据甲公司所在地政府规定，甲公

司应当按照职工工资总额的10%和8%计提并缴存医疗保险费和住房

公积金。甲公司分别按照职工工资总额的2%和1.5%计提工会经费和

职工教育经费。假定不考虑其他因素以及所得税影响。根据上述资

料，甲公司计算其2x19年9月份的职工薪酬金额，应计入生产成

本的金额是（）万元。

A.1760

B.1822.5

C.2138.4

D.1500

【答案】B

24、2020年年初，甲公司“递延所得税资产”的余额为20万元

（全部由存货产生），“递延所得税负债”的余额为0。2020年12月

31日其他权益工具投资的公允价值增加100万元，期初存货出售了

50%o甲公司当期应交所得税的金额为115万元，适用的所得税税

率为25%。假定不考虑其他因素，甲公司2020年利润表中“所得

税费用”项目应列示的金额为（）万元。

A.150

B.125

C.105

D.145

【答案】B

25、甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，以前期间适用的所

得税税率为15%,“递延所得税资产”科目的借方余额为270万元。

自2019年起适用的所得税税率改为25%（非预期税率）。2019年末,

甲公司计提无形资产减值准备1860万元，2018年末的存货跌价准

备于本年转回360万元，假定不考虑除减值准备外的其他暂时性差

异，未来可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,

则甲公司2019年“递延所得税资产”科目的发生额为（）万元。

A.贷方765

B.借方819

C借方555

D.贷方2250

【答案】C

26、甲公司系增值税一般纳税人，2x18年1月15日购买一台生产

设备并立即投入使用。取得增值税专用发票上注明价款500万元，

增值税税额为65万元。当日甲公司预付了该设备未来一年的维修费,

取得的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税税额1.3万元，

不考虑其他因素，该项设备的入账价值为（）万元。

A.585

B.596

C.500

D.510

【答案】C

27、2x19年12月，甲公司取得政府无偿拨付的技术改造资金IOO

万元、增值税出口退税30万元、财政贴息50万元。不考虑其他因

素，甲公司2x19年12月获得的政府补助金额为()万元。

A.180

B.150

C.100

D.130

【答案】B

28、甲公司为增值税一般纳税人，该公司20x8年5月10日购入需

安装设备一台，价款为500万元，可抵扣增值税进项税额为65万元。

为购买该设备发生运输途中保险费20万元。设备安装过程中，领用

材料50万元，相关增值税进项税额为6.5万元；支付安装工人工资

12万元。该设备于20x8年12月30日达到预定可使用状态。甲公

司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用4年，预计净残值

为2万元。假定不考虑其他因素，20x9年该设备应计提的折旧额为

()万元。

A.260.6

B.291

C.232

D.232.8

【答案】C

29、甲公司实行累积带薪休假制度，当年未享受的休假只可结转至

下一年度。2x18年年末，甲公司因当年度管理人员未享受休假而预

计了将于2x19年支付的职工薪酬20万元。2x19年年末，该累积带

薪休假尚有30%未使用，不考虑其他因素。下列各项中，关于甲公

司因其管理人员2×19年未享受累积带薪休假而原多预计的6万元

负债（应付职工薪酬）于2x19年的会计处理，正确的是（）o

A.不作账务处理

B.从应付职工薪酬转出计入资本公积

C.冲减当期的管理费用

D∙作为会计差错追溯重述上年财务报表相关项目的金额

【答案】C

30、甲公司经营连锁面包店。2x19年，甲公司向客户销售了IOOO

张储值卡，每张卡的面值为100元，总额为10万元。客户可在甲公

司经营的任何一家门店使用该储值卡进行消费。根据历史经验，甲

公司预期客户购买的储值卡中将有大约相当于储值卡面值金额5%

（即5000元）的部分不会被消费。截至2x19年12月31日，客户

使用该储值卡消费的金额为60000元。假定甲公司为增值税一般纳

税人，适用的增值税税率为13%,在客户使用该储值卡消费时发生

增值税纳税义务。甲公司2x19年应确认的收入为（）元。

A.60000

B.55892

C.53097

D.55752

【答案】B

31、下列各项中，不属于政府会计中事业单位合并财务报表体系组

成部分的是（）o

A.合并收入费用表

B.合并资产负债表

C.附注

D.合并利润表

【答案】D

32、为合并财务报表的编制提供基础的是（）o

A.设置合并工作底稿

B.将个别报表数据过入合并工作底稿

C.编制调整抵销分录

D.计算合并财务报表各项目的合并数额

【答案】A

33、下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得的是（）。

A.出租无形资产取得的收益

B∙投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额

C.处置固定资产产生的净收益

D∙其他债权投资公允价值大于初始投资成本的差额

【答案】D

34、下列关于或有事项的会计处理中，不正确的是（）。

A∙待执行合同变成亏损合同的，应当作为或有事项

B.或有资产和或有负债均不能在财务报表中确认

C.企业可以将未来的经营亏损确认为负债

D.资产负债表日应当对预计负债的账面价值进行复核

【答案】C

35、甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算

汇兑损益。2x19年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不

带息外币应收票据，票面金额为10。万美元，当日即期汇率为1美

元=6.8元人民币。2x19年6月12日，该公司收到票据款100万美

元，当日即期汇率为1美元=6.68元人民币。2x19年6月30日，

即期汇率为1美元=6.75元人民币。甲公司因该外币应收票据在

2x19年第二季度产生的汇兑收益为（）万元人民币。

A.-5

B.12

C.-12

D.7

【答案】C

36、2017年12月31日，甲公司有一项未决诉讼，预计在2017年

年度财务报告批准报出日后判决，胜诉的可能性为60%,甲公司胜

诉，将获得40万元至60万元的补偿，且这个区间内每个金额发生

的可能性相同，不考虑其他因素，该未决诉讼对甲公司2017年12

月31日资产负债表资产的影响为（）万元。

A.40

B.0

C.50

D.60

【答案】B

37、甲公司2x19年6月购入境外乙公司60%股权，并能够控制乙

公司。甲公司在编制2x19年度合并财务报表时，为使乙公司的会

计政策与甲公司保持一致，对乙公司的会计政策进行了调整。下列

各项中，不属于会计政策调整的是（）o

A.按照公历年度统一会计年度

B∙将固定资产折旧方法由年限平均法调整为双倍余额递减法

C.将发出存货成本的计量方法由先进先出法调整为移动加权平均法

D.将投资性房地产的后续计量由成本模式调整为公允价值模式

【答案】B

38、对于企业境外经营的外币财务报表，应采用资产负债表日即期

汇率折算的是（）。

A.管理费用

B.营业收入

C.盈余公积

D.固定资产

【答案】D

39、甲公司系增值税一般纳税人。2x19年12月1日外购2000千克

原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为IoOoOO元、增值税

税额为13000元，采购过程中发生合理损耗10千克。不考虑其他因

素，该批原材料的入账价值为（）元。

A.112435

B.100000

C.99500

D.113000

【答案】B

40、甲公司是一个投资性主体，甲公司编制合并报表时，下列事项

应该在合并工作底稿中反映的是（）o

A∙甲公司的个别资产负债表中各项目的数据

B∙甲公司的联营企业的个别利润表中各项目的数据

C∙甲公司的合营企业的个别资产负债表中各项目的数据

D.不为甲公司的投资性活动提供相关服务的子公司个别所有者权益

变动表中各项目的数据

【答案】A

41、2018年12月31日，甲公司交易性金融资产的账面价值为2400

万元、计税基础为2000万元，“递延所得税负债”期末余额为100

万元；2019年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2800

万元。假定甲公司适用的所得税税率为25%,且不考虑其他因素。

2019年甲公司应确认递延所得税费用的金额为（）万元。

A.-100

B.100

C.200

D.-200

【答案】B

42、甲公司系增值税一般纳税人。2x18年12月1日外购一批原材

料，取得的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为

12.8万元，入库前发生挑选整理费1万元。不考虑其他因素，该批

原材料的入账价值为（）万元。

A.93.8

B.80

C.81

D.92.8

【答案】C

43、甲公司2018年8月对某生产线进行更新改造，该生产线的账面

原值为380万元，已计提累计折旧50万元，已计提减值准备10万

元。改良时发生相关支出共计180万元。被替换部分的账面价值为

20万元。2018年10月工程交付使用，改良后该生产线预计使用年

限为5年，预计净残值为零，按年数总和法计提折旧。则甲公司

2018年对该改良后生产线应计提的累计折旧金额为（）万元。

A.20.00

B.26.67

C.27.78

D.28.33

【答案】B

44、2x18年1月1日，甲公司溢价购入乙公司当日发行的到期一次

还本付息的3年期债券，作为以摊余成本计量的金融资产核算，并

于每年末计提利息。2x18年末，甲公司按票面利率确认当年的应计

利息590万元，利息调整的摊销金额10万元，不考虑相关税费及其

他因素，2x18年度甲公司对该债券投资应确认的投资收益为（）

万兀O

A.600

B.580

C.10

D.590

【答案】B

45、2019年12月5日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，

不含增值税的销售价格为2000万元，增值税税额为260万元，款

项已收存银行；该批商品成本为1600万元，不考虑其他因素，甲

公司在编制2019年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务

收到的现金”项目应抵销的金额为（）万元。

A.1600

B.1860

C.2000

D.2260

【答案】D

46、2x18年12月29日甲企业一栋办公楼达到了预定可使用状态,

但尚未办理竣工决算手续。期末甲企业按照IOIO万元的暂估价计入

“固定资产”科目。甲企业采用年数总和法对其计提折旧，预计使

用年限为5年，预计净残值为6万元。2x19年3月28日甲企业拥

有了比较完整的资产成本资料，实际资产成本为IloO万元，则该企

业应该调整的固定资产累计折旧的金额为（）万元。

A.2

B.0

C.0.67

D.0.13

【答案】B

47、长江公司库存甲材料100件，每件甲材料的成本为1.2万元，

甲材料专门用于生产A产品，每件甲材料经追加成本0.5万元后加

工成一件A产品。长江公司已签订合同的A产品为40件，每件A产

品的合同价为2万元（不含税），单件销售税费预计为0.15万元；

单件A产品的市场售价为1.9万元（不含税），单件销售税费预计为

0.1万元。假定该批原材料期初存货跌价准备科目的余额为12万

元，不考虑其他因素影响。长江公司期末应计提的存货跌价准备为

（）万元。

A.-12

B.8

C.-4

D.20

【答案】A

48、2x19年12月，经董事会批准，甲公司自2x20年1月1日起撤

销某营销网点，该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计

划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退职工将支付补偿款

200万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金40万元，因处置门店

内设备将发生损失10万元。该业务重组计划影响甲公司2x19年12

月31日资产负债表中“预计负债”项目金额为（）万元。

A.240

B.40

C.250

D.50

【答案】B

49、2018年2月1日，甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门

借款。2018年3月5日，以该贷款支付前期订购的工程物资款，因

征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至2018年7月1日才开工兴建，开

始支付其他工程款，2020年2月28日，该厂房建造完成，达到预

定可使用状态。2020年4月30日，甲公司办理工程竣工决算，不

考虑其他因素，甲公司该笔借款费用的资本化期间为（）。

A.2018年2月1日至2020年4月30日

B.2018年3月5日至2020年2月28日

C.2018年7月1日至2020年2月28日

D.2018年7月1日至2020年4月30日

【答案】C

50、甲企业对某一项生产设备进行改良，该生产设备原价为2000万

元，已提折旧IOOo万元，已计提减值准备300万元；改良中领用原

材料197万元，增值税为25.61万元；发生专业人员职工薪酬3万

元，改良时被替换部分的账面价值为400万元。则该项固定资产改

良完工时的入账价值为（）万元。

A.760

B.900

C.500

D.600

【答案】C

51、2019年1月1日起，企业对其确认为无形资产的某项非专利

技术按照5年的期限进行摊销，由于替代技术研发进程的加快，

2020年1月，企业将该无形资产的剩余摊销年限缩短为2年，这

一变更属于（）O

A.会计政策变更

B.会计估计变更

C.前期差错更正

D.本期差错更正

【答案】B

52、甲公司的记账本位币为人民币，其接受外商投资2OOO万美元,

投资合同约定的汇率为1美元=6.94人民币元。2x18年8月1日，

甲公司收到第一笔投资1000美元，当日即期汇率为1美元=6.93

人民币元。2x18年12月1日，甲公司收到第二笔投资1000美元,

当日即期汇率为1美元=6.96人民币元。2x18年12月31日的即期

汇率为1美元=6∙95人民币元。2x18年12月31日，甲公司因该投

资计入所有者权益的金额为（）万人民币元。

A.13920

B.13880

C.13890

D.13900

【答案】C

53、2x18年10月1日，甲公司与乙公司签订合同，向乙公司销售

100台电脑桌和10。把电脑椅，总价款为60万元。合同约定，电脑

桌于15日内交付，相关电脑椅于20日内交付，且在电脑桌和电脑

椅等所有商品全部交付后，甲公司才有权收取全部合同对价。假定

上述两项销售分别构成单项履约义务，商品交付给乙公司时，乙公

司即取得其控制权。上述电脑桌的单独售价为48万元，电脑椅的单

独售价为32万元。甲公司电脑桌和电脑椅均按合同约定时间交付。

不考虑其他因素，甲公司进行的下列会计处理中，正确的是（）o

A.电脑桌应分摊的交易价格为24万元

B.电脑椅应分摊的交易价格为32万元

C∙交付电脑桌时，确认合同资产和主营业务收入36万元

D∙交付电脑椅时，确认合同资产和主营业务收入24万元

【答案】C

54、企业对下列各项资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是

（）o

A.合同取得成本

B∙合同资产

C.长期股权投资

D.库存商品

【答案】C

55、甲公司对其购入债券的业务管理模式是以收取合同现金流量为

目标。该债券的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为

对本金和以未偿还本金金额为基础的利息的支付。不考虑其他因素,

甲公司应将该债券投资分类为（）o

A.其他货币资金

B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

D.以摊余成本计量的金融资产

【答案】D

56、2x19年12月31日，甲公司自行研发尚未完成但符合资本化条

件的开发项目的账面价值为7000万元，预计至开发完成尚需投入

600万元。该项目以前未计提减值准备。由于市场上出现了与其开

发相类似的项目，甲公司于年末对该项目进行减值测试，经测试表

明：扣除继续开发所需投入因素的预计未来现金流量现值为5600万

元，未扣除继续开发所需投入因素的预计未来现金流量现值为5900

万元。2x19年12月31日，该项目的公允价值减去处置费用后的净

额为5000万元。甲公司于2×19年年末对该开发项目应确认的减值

损失金额为（）万元。

A.200

B.0

C.1400

D.HOO

【答案】C

57、甲公司系增值税一般纳税人。2x20年1月IO日购入一台需安

装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元、

增值税税额为26万元；支付设备安装费取得的增值税专用发票上注

明的安装费为2万元、增值税税额为0.18万元。2×20年1月20日,

该设备安装完毕并达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该设备

达到预定可使用状态时的入账价值为（）万元。

A.200

B.226

C.202

D.228.186

【答案】C

58、2x19年12月1日，甲公司以300万港元取得乙公司在香港联

交所挂牌交易的H股100万股，作为其他权益工具投资核算。2×19

年12月31日，上述股票的公允价值为350万港元。甲公司以人民

币作为记账本位币，假定2x19年12月1日和31日1港元即期汇

率分别为0∙83元人民币和0.81元人民币。不考虑其他因素，2x19

年12月31日，甲公司因该资产计入所有者权益的金额为（）

万兀人民币。

A.34.5

B.40.5

C.41

D.41.5

【答案】A

59、?2018年度长江公司销售甲产品和乙产品分别为1万件和2万

件，销售价格分别为每件200元和50元，长江公司向购买者承诺提

供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在

销售额的1%〜5%之间（假定在该区间发生的可能性相同）o2018年

度实际发生产品保修费4万元。假定长江公司预计负债期初余额为

0,不考虑其他因素，则2018年长江公司“预计负债”账户期末余

额为（）万元。？

A.5

B.3.5

C.2

D.9

【答案】A

60、2x19年1月1日，甲企业与乙企业的一项厂房租赁合同到期，

甲企业于当日起对厂房进行改造并与乙企业签订了续租合同，约定

自改造完工时将厂房继续出租给乙企业。2×19年12月31日厂房改

扩建工程完工，共发生支出400万元（符合资本化条件），当日起按

照租赁合同出租给乙企业。该厂房在甲企业取得时初始确认金额为

2000万元，不考虑其他因素，假设甲企业采用成本模式计量投资性

房地产，截至2×19年1月1日已计提折旧600万元，未计提减值

准备，下列说法中错误的是（）o

A∙发生的改扩建支出应计入投资性房地产成本

B.改扩建期间不对该厂房计提折旧

C.2x19年1月1日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为

O

D.2×19年12月31日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值

为1800万元

【答案】C

61、下列关于固定资产确认和初始计量表述中，不正确的是（）。

A.投资者投入的固定资产，按照投资合同或协议约定的价值确定入

账价值，但合同或协议约定的价值不公允的除外

B∙为使固定资产达到预定可使用状态所发生的可归属于该项资产的

安装费、专业人员服务费等应计入固定资产的成本

C.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固

定资产的账面价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产

的成本

D∙构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命，从

而适用不同的折旧率或者折旧方法的，则企业应将其各组成部分分

别确认为固定资产

【答案】C

62、2x19年1月1日，甲公司以3000万元现金取得乙公司60%的

股权，能够对乙公司实施控制；当日，乙公司可辨认净资产公允价

值为4500万元（假定公允价值与账面价值相同）。2×20年1月1日,

乙公司向非关联方丙公司定向增发新股，增资1800万元，相关手续

于当日完成，甲公司对乙公司持股比例下降为45%,对乙公司丧失

控制权但仍具有重大影响。2x19年1月I日至2x20年1月1日，

乙公司实现净利润2000万元。假定乙公司未进行利润分配，也未发

生其他计入资本公积和其他综合收益的交易或事项。甲公司按净利

润的10%提取法定盈余公积。不考虑相关税费等其他因素影响。

2×20年1月1日，甲公司因持股比例下降对个别报表长期股权投资

账面价值的影响为（）万元。

A.960

B.60

C.900

D.-675

【答案】A

63、甲公司持有乙公司30%的股份，2x19年1月1日，甲公司处置

乙公司20%的股权，取得银行存款400万元，由于对原股权不再具

有重大影响，甲公司对剩余10%的股权投资改按以公允价值计量且

其变动计入当期损益的金融资产核算。已知原股权的账面价值为

360万元（其中投资成本为200万元，损益调整为100万元，其他

权益变动为60万元），处置股权当日，剩余股权的公允价值为200

万元，乙公司可辨认净资产公允价值为2200万元。不考虑其他因

素，则交易性金融资产的入账价值为（）万元。

A.200

B.220

C.120

D.100

【答案】A

64、2X19年12月31日，甲公司某在建工程项目的账面价值为4

Ooo万元，预计

A.100

B.400

C.300

D.0

【答案】C

65、（2013年）2012年12月5日，甲公司向其子公司乙公司销售

一批商品，不含增值税的销售价格为2OoO万元，增值税税额为

340万元，款项已收存银行；该批商品成本为1600万元，不考虑

其他因素，甲公司在编制2012年度合并现金流量表时，“销售商

品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为（）万元。

A.1600

B.1940

C.2000

D.2340

【答案】D

66、甲公司以其一项固定资产作为对价取得同一集团内另一公司持

有的乙公司80%股权。甲公司的固定资产原值为2400万元，已折旧

500万元，未计提过减值准备。取得该股权时，乙公司在最终控制

方合并报表中净资产账面价值为3000万元，公允价值为3200万元。

假定甲公司和乙公司采用的会计政策相同，不考虑其他因素，甲公

司取得该股权时应确认的资本公积为（）万元。

A.500

B.2400

C.0

D.-500

【答案】A

67、（2013年）2012年12月5日，甲公司向其子公司乙公司销售

一批商品，不含增值税的销售价格为2OOO万元，增值税税额为

340万元，款项已收存银行；该批商品成本为1600万元，不考虑

其他因素，甲公司在编制2012年度合并现金流量表时，“销售商

品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为（）万元。

A.1600

B.1940

C.2000

D.2340

【答案】D

68、（2012年）某公司于2010年7月1日从银行取得专门借款5

OOo万元用于新建一座厂房，年利率为5%,利息分季支付，借款期

限2年。2010年10月1日正式开始建设厂房，预计工期15个月，

采用出包方式建设。该公司于开始建设日、2010年12月31日和

2011年5月1日分别向承包方付款1200万元、1000万元和1

500万元。由于可预见的冰冻气候，工程在2011年1月12日到3

月12日期间暂停。2011年12月31日工程达到预定可使用状态，

并向承包方支付了剩余工程款800万元，该公司从取得专门借款开

始，将闲置的借款资金投资于月收益率为0∙蜴的固定收益债券。若

不考虑其他因素，该公司在2011年应予资本化的上述专门借款费用

为（）万元。

A.121.93

B.163.60

C.205.20

D.250.OO

【答案】B

69、下列各项中，应确认为房地产开发企业固定资产的是（）。

A∙作为本企业办公用房购入的写字楼

B∙已完成开发并拟出售的商品房

C.取得用于建造商品房的土地使用权

D∙已出租的商铺

【答案】A

70、A公司2x18年度财务报表经董事会批准将于2x19年4月30日

对外公布。2x19年4月14日，A公司发现2x17年一项重大差错。

A公司应做的会计处理是（）。

A.调整2×18年会计报表期末数和本期数

B.调整2×19年会计报表期初数和上期数

C.调整2×18年会计报表期初数和上期数

D.调整2×19年会计报表期末数和本期数

【答案】C

71、国内甲公司的记账本位币为人民币，外币业务采用交易日的即

期汇率折算。2x19年4月10日甲公司以赚取差价为目的从二级

市场上购入乙公司发行的H股5000股，作为交易性金融资产，取

得时公允价值为每股5.1港元，含已经宣告但尚未发放的现金股利

0∙l港元，另支付交易费用100人民币元，当日市场汇率为1港元

二1∙2人民币元，全部款项以人民币支付。甲公司取得交易性金融

资产的入账价值为（）元人民币。

A.30000

B.30650

C.29950

D.30600

【答案】A

72、2x18年9月2日，甲公司取得当地财政部门拨款600万元，用

于资助甲公司2x18年9月开始进行的一项研发项目的前期研究。

预计将发生研究支出1500万元。项目自2x18年9月开始启动，至

年末累计发生研究支出300万元。取得时已满足政府补助所附条件,

甲公司对该项政府补助采用总额法核算。2x18年12月31日递延收

益的余额为（）万元。

A.0

B.120

C.480

D.600

【答案】C

73、甲企业的记账本位币为人民币，2x18年分次收到某投资者以美

元投入的资本2000万美元，投资活动约定的汇率为1美元=6.94

人民币元。其中2x18年12月10日收到第一笔投资IOOO万美元，

当日的即期汇率为1美元=6.93人民币元；2x18年12月20日收

到第二笔投资IOOo元美元，当日的即期汇率为1美元=6.96人民

币元。2x18年12月31日的即期汇率为1美元=6.95人民币元。

2x18年12月31日，甲企业资产负债表中该投资者的所有者权益金

额为人民币（）万元。

A.13890

B.13880

C.13900

D.13700

【答案】A

74、2x19年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。

至2x19年12月31日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承

担违约赔偿责任，需要赔偿200万元的可能性为70%,需要赔偿100

万元的可能性为30%o甲公司基本确定能够从直接责任人处追回50

万元。2x19年12月31日，甲公司对该起诉讼应确认的预计负债金

额为（）万元。

A.120

B.150

C.170

D.200

【答案】D

75、甲公司适用的所得税税率为25%。2019年1月31日，甲公司购

买的一项固定资产，成本为3000万元，已计提累计折旧800万元，

计提减值准备200万元，该固定资产预计尚可使用10年，预计净残

值为0,采用年限平均法计提折旧，假定税法规定的使用年限、净

残值和折旧方法与会计相同，不考虑其他因素，该项资产2019年

12月31日的计税基础为（）万元。

A.1700

B.1980

C.1816.67

D.1998.33

【答案】D

76、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值

税税率均为13%。甲公司委托乙公司加工一批属于应税消费品（非

金银首饰），甲公司发出原材料的实际成本为300万元。完工收回时

支付加工费60万元，另行支付增值税税额7.8万元，支付乙公司代

收代缴的消费税税额22.5万元。甲公司收回后用于继续生产应税消

费品。则甲公司收回该批委托加工物资的入账价值是（）万元。

A.382.5

B.390.3

C.360

D.367.8

【答案】C

77、（2013年）甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造

成本为400万元，拆除部分的原价为200万元。改造前，该项固定

资产原价为800万元，已计提折旧250万元，不考虑其他因素，甲

公司该项固定资产改造后的账面价值为（）万元。

A.750

B.812.5

C.950

D.1000

【答案】B

78、新华公司拥有M公司80%有表决权股份，能够控制M公司财务

和经营决策。2019年3月10日新华公司从M公司购进管理用固定

资产一台，该固定资产由M公司生产，成本为320万元，售价为

380万元，增值税税额为49.4万元，新华公司另支付运输安装费3

万元，新华公司已付款且该固定资产当月投入使用。该固定资产预

计使用寿命为5年，净残值为0,采用年限平均法计提折旧。M公司

2019年度实现净利润1200万元。不考虑其他因素，则新华公司

2019年年末编制合并财务报表时，M公司2019年度调整后的净利润

为（）万元。

A.1200

B.1149

C.1140

D.1152

【答案】B

79、甲公司2x18年末“递延所得税资产"科目的借方余额为69万

元（均为固定资产后续计量对所得税的影响）。甲公司预计会持续盈

利，各年能够获得足够的应纳税所得额，适用的所得税税率为25%o

2x19年末固定资产的账面价值为6200万元，计税基础为6800万

元，2x19年因产品质量保证确认预计负债120万元，税法规定，产

品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，则

甲公司2x19年应确认的递延所得税收益为（）万元。

A.Ill

B.180

C.150

D.30

【答案】A

80、甲企业2019年1月1日购入一项计算机软件程序，作为无形资

产核算，价款为2340万元（不含增值税），相关税费为36万元，预

计使用年限为8年，法律规定有效使用年限为10年，预计净残值为

0,采用直线法摊销。2020年12月31日，该无形资产的可收回金

额为1780万元，2020年12月31日账面价值为（）万元。

A.1782

B.1780

C.1900

D.1843.5

【答案】B

多选题（共40题）

1、已确认的政府补助需要返还的，下列会计处理中错误的有

（）。

A∙存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计

入当期损益

B∙不存在相关递延收益的，直接计入资本公积

C.初始确认时冲减相关资产成本的，应当调整资产账面价值

D∙不存在相关递延收益的，直接冲减期初留存收益

【答案】BD

2、？不影响利润表“所得税费用”项目金额的有（）。

A.因其他债权投资公允价值下降确认的递延所得税资产

B.由于非同一控制下吸收合并（免税合并）确认的商誉，商誉账面价

值与计税基础形成的应纳税暂时性差异

C.当期确认的应交所得税

D∙与当期直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税

【答案】ABD

3、对于企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回

购权利的售后回购交易，下列表述中正确的有（）o

A.客户在销售时点并未取得相关商品控制权

B∙回购价格低于原售价的，应当视为租赁交易

C∙回购价格不低于原售价的，应当视为融资交易

D.企业到期未行使回购权利的，应当将原确认的金融负债转入其他

综合收益

【答案】ABC

4、关于投资性主体，下列说法中正确的有（）o

A.如果母公司是投资性主体，则母公司应将其全部子公司纳入合并

范围

B.如果母公司是投资性主体，则母公司应当将接受母公司提供服务

的子公司纳入合并范围并编制合并财务报表

C.如果母公司是投资性主体，则母公司应当仅将为其投资活动提供

相关服务的子公司（如有）纳入合并范围并编制合并财务报表

D.投资性主体的母公司本身不是投资性主体，则应当将其控制的全

部主体，包括那些通过投资性主体所间接控制的主体，纳入合并财

务报表范围

【答案】CD

5、下列固定资产应计提折旧的有（）。

A.经营租出的固定资产

B∙已提足折旧仍继续使用的固定资产

C.大修理停用的固定资产

D.处于更新改造过程停止使用的固定资产

【答案】AC

6、下列有关境外经营及视同境外经营的表述正确的有（）。

A.企业在境外的分支机构

B.企业在境内的合营企业采用不同于本企业的记账本位币

C.境外经营主要是以位置是否在境外为判定标准

D.企业在境内的联营企业采用相同于本企业记账本位币

【答案】AB

7、不具有商业实质、不涉及补价的非货币性资产交换中，影响换入

资产入账价值的因素有（）o

A∙换出资产的账面余额

B∙换出资产的公允价值

C.换入资产的公允价值

D.换出资产已计提的减值准备

【答案】AD

8、关于借款费用，下列说法中正确的有（）。

A∙在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予

以资本化，计入符合资本化条件的资产成本

B∙借款费用包括企业因借款而发生的利息费用以及因外币借款而发

生的汇兑差额等

C.符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生

产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房

地产和存货等资产

D∙专门借款费用资本化金额应以累计资产支出加权平均数为基础进

行计算

【答案】ABC

9、甲公司2019年经董事会决议作出的下列变更中，属于会计估计

变更的有（）o

A.将发出存货的计价方法由移动加权平均法改为先进先出法

B.改变离职后福利核算方法，按照新的会计准则有关设定受益计划

的规定进行追溯

C.因车流量不均衡，将高速公路收费权的摊销方法由年限平均法改

为车流量法

D.因市场条件变化，将某项采用公允价值计量的金融资产的公允价

值确定方法由第一层级转变为第二层级

【答案】CD

10、下列各项资产计税基础的表述中，正确的有()。

A.其他权益工具投资计税基础为初始取得成本

B.外购无形资产计税基础为成本扣除按照税法计提的摊销

C.公允价值模式计量的投资性房地产计税基础为其期末公允价值

D.存货的计税基础为存货的成本

【答案】ABD

11、下列各项企业资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有

()o

A.发现报告年度的财务报表重要差错

B.将资本公积转增资本

C.因火灾导致厂房毁损

D∙发行债券

【答案】BCD

12、下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中，正确的有

()o

A.以成本模式后续计量的投资性房地产转换为存货，存货应按转换

日投资性房地产的账面价值计量

B.以成本模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，自用

固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于原账面价值的

差额确认为当期损益

C.以存货转换为以公允价值模式后续计量的投资性房地产，投资性

房地产应按转换日的公允价值计量，公允价值大于存货账面价值的

差额确认为其他综合收益

D.以公允价值模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，

自用固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值大于账面价值

的差额确认为其他综合收益

【答案】AC

13、下列情况中，属于政府补助的有（）。

A∙增值税的出口退税

B.财政拨款

C.先征后返的税金

D.行政划拨的土地使用权

【答案】BCD

14、下列属于编制合并财务报表前期准备事项的有（）o

A.统一母子公司的会计政策

B.统一母子公司的资产负债表日及会计期间

C.对子公司以外币表示的财务报表进行折算

D.收集编制合并财务报表的相关资料

【答案】ABCD

15、下列各项中，关于会计估计变更的说法正确的有（）。

A.会计估计变更应当采用未来适用法

B.会计估计的变更仅影响变更当期的，其影响数应当在变更当期予

以确认

C.会计估计的变更既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应

当在变更当期和未来期间予以确认

D.难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将

其作为会计政策变更处理

【答案】ABC

16、下列交易事项中，会影响企业当期营业利润的有（）o

A.合同取得成本的摊销

B.出售无形资产取得收益

C∙使用寿命有限的管理用无形资产的摊销

D∙使用寿命不确定的无形资产计提的减值

【答案】ABCD

17、下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有（）。

A.期末投资性房地产公允价值上升

B.无形资产期末计提减值准备

C.以摊余成本计量的金融资产核算的国债利息收入

D.计提产品质量保证金

【答案】BD

18、下列各项关于企业投资性房地产后续计量的表述中，正确的有

（）。

A∙已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模

式转为成本模式

B∙采用公允价值模式计量的，不得计提折旧或摊销

C∙采用成本模式计量的，不得确认减值损失

D.由成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理

【答案】ABD

19、企业采用成本法核算长期股权投资进行的下列会计处理中，正

确的有（）o

A∙按持股比例计算享有被投资方实现净利润的份额调增长期股权投

资的账面价值

B∙按追加投资的金额调增长期股权投资的成本

C∙按持股比例计算应享有被投资方其他债权投资公允价值上升的份

额确认其他综合收益

D∙按持股比例计算应享有被投资方宣告发放现金股利的份额确认投

资收益

【答案】BD

20、关于共同控制，下列说法中正确的有（）0

A.共同控制是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安

排的相关活动必须经过