财政学（第五版）课件：税收制度和税收管理制度改革

《财政学》(第五版）

第一节工商税制改革第二节农村税费改革第三节税收管理制度及其改革

税收制度和税收管理制度改革

《财政学》(第五版）

11.1Thereforminthetaxsystemofindustryandcommerce11.2Thereformintaxandchargesinthecountry11.3Taxadministrationandit’sreform

Thereforminthetax

systemandtaxadministration

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第一节

工商税制改革一、工商税制改革的主要理论(theleadingtheoryoftaxreformofindustryandcommerce)

二、世界各国税制改革的实践(practiceoftaxreformindevelopedcountry)

三、我国工商税制的现状和进一步改革的方向(actualityofthetaxsystemofindustryandcommerceinChinaandreforminthefuture)《财政学》(第五版）

第一节

工商税制改革一、工商税制改革的主要理论

（一）公平课税论

(theoryofequitabletaxation)(二)最适课税论

(theoryofoptimaltaxation)（三）财政交换论

(theoryoffiscalexchange)《财政学》(第五版）

第一节

工商税制改革公平课税论的基本思想：1．主要强调横向公平目标，几乎不涉及纵向公平，主张将纵向公平留给政治程序去解决。2．把税收问题与政府支出政策分开讨论。3．以税基的综合性和税收待遇的统一性作为指导原则。4．主张按纳税能力来纳税，但纳税能力的大小不用效用理论来衡量，其衡量方法，即所得（纳税能力）等于适当会计期间消费加上应计净财富的变化，使之直接对应于可计量的现金流量。《财政学》(第五版）

第一节

工商税制改革最适课税论的主要内容1．直接税与间接税搭配理论2．最适商品课税理论3．最适所得课税理论《财政学》(第五版）

第一节

工商税制改革直接税与间接税搭配理论（1）直接税与间接税应当是相互补充，而非相互替代（2）税制模式的选择取决于政府的政策目标《财政学》(第五版）

第一节

工商税制改革最适商品课税理论（1）逆弹性命题（2）最适商品课税要求开征扭曲性税收《财政学》(第五版）

第一节

工商税制改革最适所得课税理论（1）所得税的边际税率不能过高（2）最适所得税率应当呈“倒U型”《财政学》(第五版）

第一节

工商税制改革财政交换论的主要内容1．对政府征税的能力必须从宪法上予以限制2．财政交换论研究的重点是选择税基和税率结构，将政府的总税收收入限制在理想的水平范围内3．宪法对政府可利用的税基性质进行限制，有助于确保政府所提供的公共物品的水平和类型符合公民的意愿4．要从宪法上制约政府制定税收差别待遇5．政府应该取消对资本的课税《财政学》(第五版）

第一节

工商税制改革二、世界税制改革的实践

（一）所得税：降低税率、拓宽税基、减少档次

（二）一般消费税：普遍开征增值税、提高标准税率、制定标准化的增值税

（三）开征“绿色税收”，重视税收对生态环境保护的作用

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第一节

工商税制改革三、我国工商税制的现状和进一步改革的方向

（一）现行税收制度存在的主要问题

（二）面向21世纪我国工商税制改革的思路和内容

《财政学》(第五版）

第一节

工商税制改革有增有减的结构性改革

:1．增值税改革

2．消费税改革

3．企业所得税改革

4．个人所得税改革

5．完善其他税种

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第二节农村税费改革一、农村税费改革的内容(thenatureofreformintaxandchargesinthecountry)二、全面范围取消农业税(canceltheagriculturaltaxintherangeofthewholecountry)三、推进农村综合改革，维护农村税费改革的成果(propelthecomprehensivereformincountry,protecttheachievementforcountrysidetaxesreform)《财政学》(第五版）

第二节农村税费改革一、农村税费改革的内容

（一）农村税费改革的由来（二）农村税费改革的方针和主要内容

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第二节农村税费改革农村税费改革的方针和主要内容1．农村税费改革的方针（1）原则：“减轻、规范、稳定”（2）目标：“三个确保”2．农村税费改革的主要内容3．农村税费改革已经取得明显效果《财政学》(第五版）

第二节农村税费改革二、全国范围取消农业税（一）我国原来的农（牧）业税收制度（二）取消农业税及其历史意义《财政学》(第五版）

第二节农村税费改革我国原来的农（牧）业税收制度1．农业税2．牧业税3．农业特产税《财政学》(第五版）

第二节农村税费改革取消农业税的历史意义1．取消农业税是我国税收制度改革中的一个标志性事件。2．体现城乡居民公平负担、统一纳税原则。3．工业反哺农业，促进农业发展，增加农民收入，加快新农村建设，消除城乡差别。2006年3月14日，十届人大四次会议通过决议，庄严宣布在全国范围内彻底取消农业税《财政学》(第五版）

第二节农村税费改革三、推进农村综合改革，维护农村税费改革的成果

（一）以“黄宗羲定律”为戒，防止反弹

（二）积极推进农村综合改革

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第二节农村税费改革黄宗羲定律明末清初的思想家黄宗羲在研究历代赋税制度更迭演变的基础上发现：每次农村税费改革，农民负担在下降一段时间后，由于种种原因，反而会涨到一个比改革前更高的水平，走向了原先改革目的的反面。该种现象被称为“黄宗羲定律”。《财政学》(第五版）

第二节农村税费改革农村综合改革的内容1．进一步落实乡镇机构的“精兵简政”2．改革农村义务教育的保障体制3．调整和改革现行财政体制4．逐步化解农村隐性债务《财政学》(第五版）

第三节税收管理制度及其改革一、税收管理的概念、分类及功能(concept、classificationandfunctionoftaxadministration)

二、多角度的税收管理理论

(thetheoriesoftaxadministrationfromdifferentangles)三、中国税收管理制度的实践

(practiceoftaxadministrationinChina)《财政学》(第五版）

一、税收管理的概念、分类及功能

（一）税收管理概念和分类（二）税收管理的职能第三节税收管理制度及其改革国家税务总局《财政学》(第五版）

第三节税收管理制度及其改革

广义税收管理概念

狭义税收管理

税收征收管理

税务管理图11-1广义的税收管理《财政学》(第五版）

第三节税收管理制度及其改革

税收管理中须建立的两个系统：1．税收服务系统（1）信息性服务（2）程序性服务（3）权益性服务2．税收监督系统（1）税源监控（2）税务稽查（3）税收处罚《财政学》(第五版）

第三节税收管理制度及其改革

二、多角度的税收管理理论

（一）税收管理与管理学——帕累托“二八定律”管理思维的运用（二）税收管理与法学——税收法律主义原则（三）税收管理与心理学——从纳税人的人格假定到纳税人心理承受力的测量《财政学》(第五版）

第三节税收管理制度及其改革

三、中国税收管理制度的实践

（一）我国税收征管法的立法沿革和理念转变

（二）新《税收征管法》出台的背景

（三）新《税收征管法》体现的新理念

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本章小结【关键词】狭义税收管理

广义税收管理

农村税费改革逆弹性命题

帕累托“二八”定律黄宗熙定律

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