《基础会计职业能力训练（第二版）》参考答案项目十 应用会计处理程序参考答案

项目十应用会计处理程序知识认知能力训练一、知识强化训练1.会计核算组织程序，会计数据的记录、归类、汇总、陈报的步骤和方法，原始凭证的整理、汇总，记账凭证的填制、汇总，日记账、明细分类账的登记，会计报表的编制的步骤和方法，填制会计凭证、登记账簿、编制会计报表2．（1）有利于会计工作程序的规范化；（2）提高会计核算资料的质量（3）提高会计核算工作的效率3.（1）记账凭证会计核算形式。（2）汇总记账凭证会计核算形式。（3）科目汇总表会计核算形式。日记总账会计核算形式4.记账凭证，逐笔登记总分类账，最基本的，直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。5.现金，银行存款，总分类，明细分类，现金、银行存款日记账和总分类账，三栏式或数量金额式或多栏，通用6.（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证;（2）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账;（3）根据记账凭证和原始凭证（或原始凭证汇总表）逐笔登记各种明细分类账;（4）根据记账凭证逐笔登记总分类账;（5）月终，现金日记账、银行存款日记账的余额及各种明细分类账余额的合计数，分别与总分类账中有关账户的余额核对相符;（6）月终，根据总分类账和明细分类账资料编制会计报表。7.简单明了，总分类账，分析和检查，登记总账的工作量较大，不便于会计分工，规模较小、经济业务较少8.记账凭证核算形式，总分类账的登记工作，定期，记账凭证，科目汇总表，登记总分类账9.顺序依次，记账凭证，会计科目，加总，发生额，贷方发生额，科目汇总表，“借方”，“贷方”，借方发生额合计数，贷方发生额合计数，次数，业务量10.（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证；（2）根据收、付款凭证登记库存现金、银行存款日记账；（3）根据原始凭证或原始凭证汇总表、记账凭证登记明细分类账；（4）根据记账凭证，每日或定期编制科目汇总表；（5）根据科目汇总表，每日或定期登记总分类账；（6）月终，库存现金、银行存款日记账和明细分类账分别与总分类账核对；（7）月终，根据总分类账和明细分类账资料编制会计报表。11.简化登记总账的工作，试算平衡，记账工作的准确性，工作量也是比较繁重，账户的对应关系，来龙去脉，规模较大、经济业务较多12.记账凭证，汇总记账凭证，总分类账，：汇总收款、汇总付款，汇总转账凭证，相同，汇总记账凭证二、选择能力训练（一）单项选择题1.A2.A3.C4.B5.C6.A7.C8.C9.C10.D（二）多项选择题1.ABD2.ABD3.ABC4.CD5.AB6.BC7.ABD8.ACD9.ABC10.ABC专业应用能力训练练习各种账务处理程序（1）记账凭证会计处理程序——登记银行存款日记账及银行存款总账银行存款日记账2012年凭证编号摘要收入支出余额月日51收1接受投资10000100005付1提现备用2000800020付3购买办公用品7000100031本月合计1000090001000银行存款总账2012年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日51收1接受投资10000借100005付1提现备用2000借800020付3购买办公用品7000借100031本月合计100009000借1000（2）科目汇总表会计处理程序——登记银行存款日记账及银行存款总账第一步：科目汇总库存现金银行存款库存现金银行存款原材料生产成本管理费用实收资本150020001000020007000500050001500100007000第二步：编制科目汇总表（试算平衡表）科目汇总表（试算平衡表）2011年5月单位：元账户期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金20001500500银行存款1000090001000原材料700050002000生产成本50005000管理费用15001500实收资本1000010000合计25500255001000010000第三步：登记账簿银行存款日记账2011年凭证编号摘要收入支出余额月日51收1接受投资10000100005付1提现备用2000800020付3购买办公用品7000100031本月合计1000090001000银行存款总账2011年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日531汇1汇总1~31号100009000借1000（3）汇总记账凭证会计处理程序——登记银行存款日记账及银行存款总账（查阅课外资料，完成本部分内容）第一步：填制汇总记账凭证汇总收款凭证借方科目：银行存款账户本期发生额借方贷方实收资本10000合计10000汇总付款凭证贷方科目：银行存款账户本期发生额借方贷方库存现金2000原材料7000合计9000第二步：登记账簿银行存款日记账2011年凭证编号摘要收入支出余额月日51收1接受投资10000100005付1提现备用2000800020付3购买办公用品7000100031本月合计1000090001000银行存款总账2011年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日531汇收1汇总1~31日收款10000借1000031汇付1汇总1~31日付款9000借1000专业拓展能力训练1.查阅资料，描述汇总记账凭证会计处理程序中汇总记账凭证的种类及汇总记账凭证的编制方法。三类：汇总收款凭证，汇总付款凭证，汇总转账凭证汇总记账凭证的编制方法汇总收款凭证：把收款业务按“库存现金”“银行存款”的借方分别设置汇总记账凭证，把与之对应的科目归类汇总，计算出每一贷方科目的发生额合计数。汇总付款凭证：把付款业务按“库存现金”“银行存款”的贷方分别设置汇总记账凭证，把与之对应的科目归类汇总，计算出每一借方科目的发生额合计数。汇总转账凭证：把转账业务按每一个贷方科目分别设置汇总转账凭证，把与之对应的科目归类汇总，计算出每一借方科目的发生额合计数。在这种会计处理程序下，为了便于编制汇总记账凭证，平时在编制凭证时，尽可能使账户的对应关系保持：“一借一贷”“多借一贷”，避免“一借多贷”或“多借多贷”2.各种会计核算形式既有共性，又有个性。个性表现在哪里？不同的核算形式适应什么类型的企业或单位？它们的核算程序如何？各种会计账务处理程序的主要区别在于登记总分类账的依据和方法不同，但是，出纳业务处理的步骤基本上一致，其基本程序是：(1)根据原始凭证或汇总原始凭证填制收款凭证、付款凭证；(2)根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账。(3)现金日记账的余额与库存现金每天进行核对，与现金总分类账定期进行核对；银行存款日记账与开户银行出具的银行对账单逐笔进行核对，至少每月一次，银行存款日记账的余额与银行存款总分类账定期进行核对；(4)根据现金日记账、银行存款日记账、开户银行出具的银行对账单等，定期或不定期编制出纳报告，提供出纳核算信息。三种会计处理程序优缺点对比总结表分析项目记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序各类账务处理程序特点分析1、原始凭证环节有有有2、记账凭证的编制依据？原始凭证或原始凭证汇总表原始凭证或原始凭证汇总表原始凭证或原始凭证汇总表3、会计账簿的登记依据？（1）日记账登账依据收、付款凭证收、付款凭证收、付款凭证（2）明细账登账依据记账凭证、原始凭证或原始凭证汇总表记账凭证、原始凭证或原始凭证汇总表记账凭证、原始凭证或原始凭证汇总表（3）总账登账依据记账凭证科目汇总表汇总记账凭证4、会计报表的编制依据？总账或明细账总账或明细账总账或明细账各类账务处理程序特点总结总账登记依据为记账凭证总账登记依据为科目汇总表总账登记依据为汇总记账凭证各类账务处理程序优缺点分析总账详细程度详细总括介于两者之间是否便于查对账目便于不便于便于总体工作量大小大小介于两者之间各类账务处理程序适用范围规模较小，业务较少的单位规模较大，业务较多的单位规模较大，业务较多的单位记账凭证会计处理程序的核算步骤说明：参照教材215页科目汇总表会计处理程序的核算步骤说明：参照教材235~236页汇总记账凭证会计处理程序的核算步骤说明：（1）根据原始